Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Местом реализации работ (услуг) признается территория Республики Беларусь, если работы (услуги) непосредственно связаны с недвижимым имуществом, которое находится на территории Республики Беларусь (ч. 1 подп. 1) п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
В целях исчисления косвенных налогов (в том числе НДС) к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей. Иными словами, это объекты, перемещение которых невозможно без несоразмерного ущерба их назначению. Под недвижимым имуществом понимаются также леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты (абз. 14 п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).
Так как местом реализации работ (услуг), непосредственно связанных с недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, признается территория Республики Беларусь, то и налогообложение таких работ (услуг) производится в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Если недвижимое имущество будет находиться на территории других государств - членов ЕАЭС, то налогообложение работ (услуг), связанных с этим имуществом, в Республике Беларусь производиться не будет, а оборот по их реализации будет рассматриваться как оборот по реализации работ (услуг) за пределами Республики Беларусь.
Пример. Организация - резидент Республики Беларусь для российского заказчика выполнила работы по ремонту здания, находящегося на территории Республики Беларусь. Местом реализации работ по ремонту здания является Республика Беларусь. Следовательно, белорусской организации следует произвести исчисление и уплату НДС в Республике Беларусь в общеустановленном порядке.
Пример. Организация - резидент Республики Беларусь для российского заказчика выполнила работы по реконструкции помещения, находящегося на территории Российской Федерации. Местом реализации работ по реконструкции помещения не является Республика Беларусь. Следовательно, работы по реконструкции помещения белорусской организацией не облагаются НДС.
Пример. Организация - резидент Российской Федерации, которая не состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь, по заказу резидента Республики Беларусь выполнила работы по ремонту линии электропередачи, расположенной на территории Республики Беларусь. Местом реализации работ по ремонту, выполненных иностранной организацией, признается территория Республики Беларусь. Обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на заказчика - резидента Республики Беларусь на основании ст. 92 НК.
Пример. Строительная организация - резидент Республики Беларусь для проведения коммуникаций связи при строительстве промышленного объекта на территории Российской Федерации привлекает специализированную российскую организацию. В данном случае работы по проведению коммуникаций связи выполнены на объекте недвижимости, расположенном на территории Российской Федерации. Следовательно, белорусской строительной организации не следует производить исчисление и уплату НДС в Республике Беларусь при приобретении этих работ.
Примечание. Дополнительно об определении места реализации работ (услуг) по месту нахождения недвижимого имущества см. консультации.
| Обратите внимание! Вышеизложенные положения применяются и в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества (ч. 2 подп. 1) п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов) |
Если недвижимое имущество, сдаваемое в аренду, наем, пользование, находится на территории Республики Беларусь, то местом реализации услуг по сдаче в аренду, наем, пользование этого имущества будет являться территория Республики Беларусь. Налогообложение таких работ (услуг) будет производиться в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Если недвижимое имущество будет находиться на территории других государств - членов ЕАЭС, то налогообложение работ (услуг), связанных с этим имуществом, в Республике Беларусь производиться не будет, а оборот по их реализации будет рассматриваться как оборот по реализации работ (услуг) за пределами Республики Беларусь.
Пример. Белорусский арендодатель сдает в аренду с правом выкупа резиденту Республики Казахстан здание, находящееся на территории Республики Беларусь. Местом реализации при предоставлении находящегося на территории Республики Беларусь здания в аренду с правом выкупа признается территория Республики Беларусь. Взимание НДС производится в Республике Беларусь в общеустановленном порядке.
Пример. Белорусский арендодатель сдает в аренду резиденту Российской Федерации помещение, находящееся на территории Российской Федерации. Территория Республики Беларусь не является местом реализации при предоставлении помещения в аренду. Следовательно, сдача в аренду не облагается НДС.
Пример. Организация - резидент Республики Казахстан сдает в аренду здание резиденту Республики Беларусь.
Если в аренду сдается здание, которое находится на территории Республики Казахстан, то местом реализации будет признаваться территория Республики Казахстан. В этом случае резидент Республики Беларусь НДС исчислять не будет.
Если в аренду будет сдаваться здание, находящееся на территории Республики Беларусь, то местом реализации будет признаваться территория Республики Беларусь. Обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС в соответствии со ст. 92 НК в данном случае возлагается на арендатора - резидента Республики Беларусь.
| Обратите внимание! Если арендодателем при аренде недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, является физическое лицо - гражданин государства - члена ЕАЭС, то организация-арендатор (резидент Республики Беларусь) производить исчисление и уплату НДС в соответствии со ст. 92 НК не будет. Несмотря на то что арендуемая недвижимость в данном случае находится на территории Республики Беларусь, признаваемой местом реализации при такой аренде, арендодателем является иностранное физическое лицо, а не иностранная организация, не состоящая на учете в налоговом органе Республики Беларусь |
Пример. Организация - резидент Республики Беларусь заключила с резидентом Российской Федерации договор безвозмездного пользования зданием, расположенным на территории Республики Беларусь. Местом реализации признается территория Республики Беларусь. В соответствии с законодательством Республики Беларусь (подп. 2.21 п. 2 ст. 93 НК) обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование не признаются объектами налогообложения НДС. Резиденту Республики Беларусь при предоставлении в безвозмездное пользование здания, расположенного на территории Республики Беларусь, не следует производить исчисление НДС.
Пример. Организация - резидент Республики Беларусь заключила с резидентом Российской Федерации договор безвозмездного пользования зданием, расположенным на территории Российской Федерации. Местом реализации признается территория Российской Федерации. Резиденту Республики Беларусь не следует производить исчисление НДС на территории Республики Беларусь.
| Обратите внимание! Принцип определения места реализации работ (услуг) по месту нахождения недвижимого имущества, в отношении которого выполняются работы (оказываются услуги), применяется не только в случаях, когда договоры на выполнение работ (оказание услуг) заключены с резидентами государств - членов ЕАЭС, но и в случаях, когда договор заключен с иным резидентом |
Пример. Организация (арендодатель) - резидент Республики Беларусь сдает в аренду другой организации (арендатору) - резиденту Республики Беларусь помещение, находящееся на территории Республики Казахстан. Территория Республики Беларусь не является местом реализации при предоставлении помещения в аренду. Следовательно, сдача в аренду не облагается НДС.
Примечание. Дополнительно об определении места реализации услуг по аренде недвижимого имущества см. консультации.
2.7.1.1.2. Определение места реализации работ (услуг)
Дата: 2018-11-18, просмотров: 259.