Документальное подтверждение при выполнении
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

работ (оказании услуг)

 

При выполнении работ (оказании услуг) в рамках ЕАЭС необходимо иметь документальное подтверждение:

- места реализации работ, услуг (кроме переработки давальческого сырья);

- обоснованности применения ставки НДС в размере 0% (для определенных экспортируемых работ (услуг)).

Место реализации работ (услуг) подтверждается (п. 30 Протокола о порядке взимания косвенных налогов):

- договором (контрактом) на выполнение работ, оказание услуг, заключенным налогоплательщиками государств - членов ЕАЭС;

- документами, подтверждающими факт выполнения работ, оказания услуг;

- иными документами, предусмотренными белорусским законодательством.

Иные документы, предусмотренные белорусским законодательством, могут подтверждать применение нулевой ставки НДС при реализации работ (услуг). Например, основанием для применения НДС в размере 0% при реализации экспортируемых транспортных услуг является представление плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов (экспедитором - реестра заявок (заданий или иных документов)) (ч. 4 п. 4 ст. 102 НК).

 

Особенности налогообложения работ по переработке

Давальческого сырья

 

Протоколом о порядке взимания косвенных налогов установлен особый порядок налогообложения работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.

Работы по переработке давальческого сырья облагаются НДС в том же порядке, что и экспорт товаров в государства - члены ЕАЭС в соответствии с разделом II Протокола о порядке взимания косвенных налогов. Иными словами, при реализации рассматриваемых работ применяется нулевая ставка НДС. При этом ввоз давальческого сырья на территорию Республики Беларусь осуществляется с территории одного из государств - членов ЕАЭС, а продукты переработки могут вывозиться как в государства - члены ЕАЭС, так и в любое другое государство, не являющееся членом ЕАЭС (п. 31 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Место реализации работ по давальческой переработке определяется в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого выполняются данные работы (ч. 3 п. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Это значит, что местом реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию Республики Беларусь, будет являться территория Республики Беларусь (подп. 1.5 ст. 33 НК).

Налоговая база по НДС при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья определяется как стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 31 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Применение нулевой ставки НДС в отношении работ по переработке давальческого сырья подтверждается документально (п. 32 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, ч. 2 п. 5 ст. 102 НК).

 

Примечание. Подробнее о порядке исчисления НДС при реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья см. подраздел 1.8.1.2.3.

 

2.7.4. Отражение оборотов по реализации работ (услуг)

В налоговой декларации по НДС в зависимости

От места их реализации

 

Обороты по реализации работ (услуг) на территории Республики Беларусь признаются объектами налогообложения НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК), налоговая база по которым подлежит отражению в налоговой декларации по НДС (подп. 14.1 п. 14 Инструкции N 42).

В зависимости от вида выполняемых работ (оказываемых услуг) налоговая база по их реализации может отражаться в разделе I налоговой декларации по НДС:

по строке 1 - если при реализации работ (услуг) применяется ставка НДС в размере 20%;

 

Обратите внимание! В строке 1 раздела I налоговой декларации по НДС налоговая база отражается с учетом сумм НДС (подп. 14.2 п. 14 Инструкции N 42)

 

по строке 6 - если при реализации работ (услуг) применяется нулевая ставка НДС (подп. 14.3 п. 14 Инструкции N 42);

 

Обратите внимание! Обязательным условием для применения нулевой ставки при выполнении работ (оказании услуг) является наличие документов, подтверждающих выполнение (оказание) экспортируемых работ (услуг)

 

по строке 8 - если обороты по реализации работ (услуг) освобождаются от НДС на территории Республики Беларусь (подп. 14.5 п. 14 Инструкции N 42).

Отражение оборотов по реализации работ (услуг) в налоговой декларации по НДС осуществляется только при наступлении момента фактической реализации (дня выполнения работ (оказания услуг)) (подп. 14.1 п. 14 Инструкции N 42).

При приобретении работ (услуг) на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, отражаются в строке 13 раздела I налоговой декларации по НДС (подп. 14.9 п. 14 Инструкции N 42).

 

Обратите внимание! Если приобретаемые на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работы (услуги) освобождены от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, то налоговая база по таким работам (услугам) в налоговой декларации по НДС не отражается

 

Если местом реализации работ (услуг) не признается территория Республики Беларусь, то исчисление НДС не производится (подп. 1.1 п. 1 ст. 93 НК), а оборот по реализации работ (услуг) за пределами Республики Беларусь (оборот, не признаваемый объектом обложения) не отражается в налоговой декларации по НДС (абз. 2 подп. 14.11, подп. 14.12 Инструкции N 42).

 

Примечание. Подробнее об определении момента фактической реализации при выполнении работ (оказании услуг) см. в разделе 1.7.

 

Обороты по выполненным работам (оказанным услугам) с применением ставки НДС в размере 0% отражаются в строке 6 налоговой декларации по НДС на момент фактической реализации работ (услуг) при наличии документов, подтверждающих право применения нулевой ставки налога. Если на момент фактической реализации полный пакет документов отсутствует, то реализация работ (услуг) отражается в строке 1 или 8 налоговой декларации по НДС с налогообложением по ставке 20% или с применением освобождения от налогообложения НДС соответственно.

При реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья в случае, когда произведенная продукция вывозится за пределы Республики Беларусь, предоставляется отсрочка на 180 дней для подтверждения применения ставки НДС в размере 0%. В течение указанного срока обороты по реализации товаров, произведенных из давальческого сырья, в налоговой декларации по НДС не отражаются.

 

Примечание. Подробнее о предоставлении отсрочки по отражению оборотов по реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) с применением нулевой ставки НДС в налоговой декларации по НДС см. в подразделе 1.8.1.2.3.

 

ЧАСТЬ 3

Дата: 2018-11-18, просмотров: 208.