На учете в налоговых органах Республики Беларусь

Предъявленные плательщику суммы НДС подлежат вычету при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права после отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком (ч. 1 п. 6-1 ст. 107 НК).

Примечание. Дополнительно о порядке принятия к вычету сумм НДС см. в консультации.

Так, при получении ЭСЧФ от продавцов и их подписании плательщиком в установленном порядке ЭЦП после завершения отчетного периода, в котором выполнены условия для осуществления вычета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, предъявленные в ЭСЧФ суммы НДС покупатель (ч. 5 п. 6-1 ст. 107 НК):

- вправе принять к вычету за тот отчетный период, в котором выполнены условия для вычета, при условии, что ЭСЧФ выставлен продавцом и подписан покупателем до даты представления налоговой декларации по НДС за указанный отчетный период;

- принять к вычету в отчетном периоде, в котором полученный ЭСЧФ подписан покупателем ЭЦП, в случае выставления продавцом или подписания покупателем ЭСЧФ после даты представления налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором выполнены условия для вычета.

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультации.

Суммы НДС, предъявленные при приобретении

Строительных работ и НИОКТР

Вычет сумм НДС, предъявленных плательщику (заказчику) при приобретении строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ (далее - строительные работы), осуществляется на основании ЭСЧФ (абз. 2 п. 5-1 ст. 107 НК). Для определения отчетного периода, в котором можно произвести вычет сумм НДС по строительным работам, учитывается момент подписания акта выполненных работ заказчиком, и факт получения ЭСЧФ от исполнителя и подписания его заказчиком (п. 6, ч. 5 п. 6-1 ст. 107 НК).

Если акт выполненных работ подписан заказчиком до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за месяцем их выполнения, указанным в оформленных актах, то предъявленный НДС принимается заказчиком к вычету:

- за тот отчетный период, на который приходится последний день месяца выполнения работ при условии, что ЭСЧФ выставлен исполнителем и подписан заказчиком до даты подачи налоговой декларации по НДС за указанный отчетный период;

- за тот отчетный период, в котором полученный ЭСЧФ подписан заказчиком, в случае выставления исполнителем или подписания заказчиком ЭСЧФ после даты подачи налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, на который приходится последний день месяца выполнения работ.

Если акт выполненных работ не подписан заказчиком 10-го числа месяца, следующего за месяцем их выполнения, вычет НДС по строительным работам производится заказчиком:

- за тот отчетный период, на который приходится день подписания заказчиком акта выполненных работ при условии, что ЭСЧФ выставлен исполнителем и подписан заказчиком до даты подачи налоговой декларации по НДС за указанный отчетный период;

- за тот отчетный период, в котором полученный ЭСЧФ подписан заказчиком, в случае выставления исполнителем или подписания заказчиком ЭСЧФ после даты подачи налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, на который приходится день подписания заказчиком акта выполненных работ.

Примечание. Дополнительно о том, в каком отчетном периоде производится вычет НДС, предъявленного при приобретении строительных работ в условиях ЭСЧФ, см. консультацию.