Порядок исчисления налога, если произведен возврат
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Объекта покупателем продавцу

 

Если покупатель вернул товар продавцу либо отказался от выполненных работ, оказанных услуг, а также уменьшил стоимость объектов, то продавец обязан уменьшить обороты по их реализации. Сделать это он сможет в том отчетном периоде, в котором произведен возврат либо уменьшение стоимости объектов. У покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Указанное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта и (или) замены, если не изменяется их стоимость (ч. 1 п. 11 ст. 103 НК).

Уменьшение оборотов производится на основании выставленного исправленного (дополнительного) ЭСЧФ. Корректировка налоговой базы в сторону уменьшения производится на основании исправленного (дополнительного с отрицательными показателями) ЭСЧФ, выставленного продавцом и подписанного ЭЦП покупателя (если исходный ЭСЧФ был подписан ЭЦП покупателя) (ч. 6 п. 11 ст. 103 НК).

В случае увеличения стоимости объектов корректировку налоговой базы продавец производит на основании составленного первичного учетного документа (ПУД) в том отчетном периоде, в котором произошло увеличение стоимости объектов (ч. 1 п. 11 ст. 103 НК). После чего продавец выставляет в адрес покупателя дополнительный ЭСЧФ с положительными показателями (абз. 2 ч. 2 п. 11 ст. 106-1 НК). Налоговая база корректируется продавцом независимо от подписания покупателем ЭЦП такого ЭСЧФ.

 

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.10.2016 N 2-1-10/01925.

 

Примечание. О создании исправленного и дополнительного ЭСЧФ см. в подразделах 1.17.3.1.2 и 1.17.3.1.3.

 

В отношении объектов, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в период применения продавцом особого режима налогообложения без уплаты НДС и оборот по реализации которых учитывался им при определении налоговой базы НДС в налоговом периоде, предшествующем налоговому периоду, в котором произведены возврат покупателем продавцу объектов или уменьшение их стоимости, изменения в части корректировки оборотов по реализации, установленной ч. 1 п. 11 ст. 103 НК, вносятся в налоговую декларацию по НДС за такой предшествующий налоговый период (ч. 2 п. 11 ст. 103 НК).

В случае уценки и (или) списания не реализованных по розничным ценам торговыми организациями и организациями связи в установленные договором сроки тиражей периодических печатных средств массовой информации, которые в соответствии с условиями договора не подлежат возврату и расчеты за которые не производятся, на сумму оборота по реализации этих периодических печатных средств массовой информации у юридических лиц, на которые возложены функции редакций печатных средств массовой информации (продавцов), уменьшаются обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведены уценка и (или) списание не реализованных по розничным ценам периодических печатных средств массовой информации, а у торговых организаций и организаций связи (покупателей) в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов (ч. 2 п. 11 ст. 103 НК).

 

Примечание. Дополнительно о порядке исчисления НДС при возврате хлебобулочных изделий после истечения их срока годности организациями розничной торговли производителям этих изделий, см. разъяснение инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Минской области "НДС при возврате организациями розничной торговли хлебобулочных изделий поставщику" (размещено на официальном интернет-сайте МНС 20.02.2017).

 

Уплата налога в бюджет

 

Исчисление суммы налога,

Подлежащей уплате в бюджет

 

Сумма налога, которую следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов (ч. 1 п. 5 ст. 103 НК).

 

Примечание. О порядке применения налоговых вычетов см. главу 1.12.

 

Таким образом, для того, чтобы определить сумму налога, которую следует уплатить в бюджет, необходимо:

1) исчислить общую сумму налога по всем операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий отчетный период;

2) определить общую сумму налоговых вычетов, которые следует применить по итогам данного отчетного периода;

3) Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2):

 

НДС к уплате = НДС общ. - НВ,

 

где НДС к уплате - сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДС общ. - сумма налога, исчисленная по всем хозяйственным операциям;

НВ - налоговые вычеты по итогам отчетного периода.

 

В общем порядке вычет сумм НДС производится нарастающим итогом в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов. В случаях, предусмотренных пунктом 23 статьи 107 НК, и в случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, вычет сумм НДС производится в полном объеме независимо от сумм налога, исчисленных по реализации объектов.

 

Примечание. Подробнее о налоговых вычетах в полном объеме см. раздел 1.12.12.

 

Дата: 2018-11-18, просмотров: 202.