Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Пример
определения расчетной ставки НДС
При реализации товаров
Ситуация. Организацией розничной торговли (магазином) в феврале приобретены товары, облагаемые НДС по ставкам 20% и 10%, освобожденные от налога и реализуемые по регулируемым розничным ценам (регулируемые розничные цены приведены только для примера, в настоящее время товары, реализуемые по регулируемым розничным ценам с НДС, субъектами ценообразования, осуществляющими регулирование цен (тарифов), не установлены).
Сальдо по кредиту счета 42 "НДС" на начало месяца - 3950 руб.
Сальдо по дебету счета 41 "Товары" на начало месяца - 39800 руб.
За месяц реализовано товаров на сумму 134600 руб.
Данные по поступившим за месяц товарам и хозяйственные операции по ним:
руб.
| Содержание хозяйственной операции | Ставка НДС | Итого | Бухгалтерская запись | |||
| 20% | 10% | 9,09% | 16,67% | |||
| 1. Товары по свободным розничным ценам: | ||||||
| 1.1. Оприходованы товары (цена поставщика без НДС), облагаемые по ставкам 10% и 20% | 35000 | 22500 | 57500 | дебет 41 - кредит 60 | ||
| 1.2. "Входной" НДС: 35000 x 20 / 100; 2250 x 10 / 100 | 7000 | 2250 | 9250 | дебет 18 - кредит 60 | ||
| 1.3. Торговая надбавка 20%: 35000 x 20 / 100; 22500 x 20 / 100 | 7000 | 4500 | 11500 | дебет 41 - кредит 42 "Надбавка" | ||
| 1.4. НДС в розничной цене товаров: (35000 + 7000) x 20 / 100; (22500 + 4500) x 10 / 100 | 8400 | 2700 | 11100 | дебет 41 - кредит 42 "НДС" | ||
| 1.5. Розничная цена: дебет счета 41 "Товары" | 50400 | 29700 | 80100 | - | ||
| 2. Товары, освобожденные от НДС: | ||||||
| 2.1. Оприходован товар по цене приобретения без НДС | 10000 | дебет 41 - кредит 60 | ||||
| 2.2. Торговая надбавка 20%: 10000 x 20 / 100 | 2000 | дебет 41 - кредит 42 "Надбавка" | ||||
| 2.3. Розничная цена: дебет счета 41 | 12000 | - | ||||
| 3. Товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь и освобожденные от НДС на территории Республики Беларусь: | ||||||
| 3.1. Оприходован товар, ввезенный из Российской Федерации, без НДС | 9000 | дебет 41 - кредит 60 | ||||
| 3.2. Отражен НДС, уплаченный при ввозе товара: 9000 x 20 / 100 | 1800 | дебет 18 - кредит 68 | ||||
| 3.3. Сумма налога отнесена на увеличение стоимости товара | 1800 | дебет 41 - кредит 18 | ||||
| 3.4. Торговая надбавка 20%: (9000 + 1800) x 20 / 100 | 2160 | дебет 41 - кредит 42 "Надбавка" | ||||
| 3.5. Розничная цена: дебет счета 41 | 12960 | - | ||||
| 4. Товары по регулируемым (фиксированным) розничным ценам, включающим НДС: | ||||||
| 4.1. Оприходован товар | 9800 (ставка НДС 10%) | 12700 (ставка НДС 20%) | 22500 | дебет 41 - кредит 60 | ||
| 4.2. Торговая скидка 10%: 9800 x 10 / 100; 12700 x 10 / 100 | 980 | 1270 | 2250 | дебет 60 - кредит 42 "Скидка" | ||
| 4.3. Самостоятельное выделение суммы НДС из цены приобретения для вычета: (9800 - 980) x 9,09 / 100; (12700 - 1270) x 16,67 / 100 | 802 | 1905 | 2707 | дебет 18 - кредит 41 | ||
| 4.4. НДС от суммы торговой скидки: 980 x 9,09 / 100; 1270 x 16,67 / 100 | 89 | 212 | 301 | дебет 42 "Скидка" - кредит 42-НДС | ||
| 4.5. Сумма НДС от цены приобретения товаров в розничной цене (оставшаяся часть): 9800 x 9,09 / 100 - 89; 12700 x 16,67 / 100 - 212 | 802 | 1905 | 2707 | дебет 41 - кредит 42 "НДС" | ||
| 4.6. Розничная цена: дебет счета 41 | 9800 | 12700 | 22500 | - | ||
Решение. Остаток товаров на конец месяца составит 32760 руб. (39800 + 80100 + 12000 + 12960 + 22500 - 134600).
Расчетная ставка НДС составит 10,7899%
| ( | 3950 + 11100 + 301 + 2707 | x 100 = | 18058 | x 100) |
| 134600 + 32760 | 167360 |
Исчисленная сумма НДС за месяц составит 14523 руб. (134600 тыс.руб. x 10,7899%).
Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Отражена выручка от реализации товаров | 50, 51 | 90-1 | 134600 |
| Начислен НДС | 90-3 | 68 | 14523 |
| Вычет НДС (9250 + 2707) | 68 | 18 | 11957 |
Для определения расчетной ставки НДС предусмотрено приложение 34 к Постановлению N 42. Порядок заполнения данного приложения изложен в подп. 2.2 п. 2 Постановления N 42.
| Обратите внимание! Расчет НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам не является приложением к налоговой декларации по НДС, а является приложением к Постановлению N 42 (приложение 34), поэтому не представляется в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по НДС. На основании данного расчета заполняется строка 10 налоговой декларации по НДС |
Приложение 34 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц.
Пример
Заполнения приложения 34
Ситуация. Данные для заполнения расчета приведены в предыдущем примере.
Решение.
Приложение 34
к постановлению
Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
24.12.2014 N 42
РАСЧЕТ
налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли
суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по
розничным ценам
| за | февраль | месяц | 2017 | года |
| (номер месяца) | (четыре цифры года) |
(руб.)
| Наименование магазина или пункта общественного питания | Сальдо по счету 42 (НДС) | НДС по поступившим товарам (оборот по кредиту счета 42 НДС) | Предварительное сальдо по НДС на конец месяца (графа 2 + графа 3) | Стоимость товара (продукции) | Расчетная ставка НДС (графа 4 / графа 7) x 100 <1> | НДС на остаток товаров (графа 6 x графа 8) / 100 | НДС, исчисленный по реализации товаров по розничным ценам (графа 4 - графа 9) | ||
| реализовано за месяц | остаток на конец месяца | итого (графа 5 + графа 6) | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Организация (магазин) | 3950 | 14108 | 18058 | 134600 | 32760 | 167360 | 10,7899 | 3535 | 14523 |
| Итого | X | X | X | 134600 | X | X | X | X | 14523 |
--------------------------------
<1> Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой.
Примечание. Дополнительно об определении расчетной ставки НДС и порядке заполнения расчета НДС см. статью "Расчет НДС по расчетной ставке" (М.А.Мазалевский) (Главная книга.by. - 2015. - N 08).
Если плательщики, исчисляющие НДС исходя из расчетной ставки налога, реализуют товары по розничным ценам за наличный расчет населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза, то стоимость таких товаров может включаться в расчет НДС при определении суммы налога, подлежащей исчислению по расчетной ставке. Плательщик, принявший решение о включении в расчет НДС стоимости товаров, реализованных на выставке-ярмарке, должен произвести корректировки в бухгалтерском учете и изменить структуру розничной цены. Данное мнение изложено в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.05.2012 N 2-1-10/1117 "О налогообложении товаров, реализованных населению на выставках-ярмарках в Российской Федерации".
Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. комментарий Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
1.8.6. Ставка НДС 25% для плательщиков,
Дата: 2018-11-18, просмотров: 261.