Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

 

При реализации услуг электросвязи применяется ставка НДС в размере 25%.

 

Примечание. О том, какие услуги относятся к услугам электросвязи, не относящимся к оказываемым абонентам, см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2016 N 2-1-10/Ак-2663 "О налогообложении НДС услуг электросвязи в 2017 году".

 

Отметим, что для плательщиков, реализующих услуги электросвязи, оказываемые абонентам, сохранено ежемесячное исчисление НДС (абз. 3 п. 1 ст. 108 НК). При реализации иных услуг электросвязи (не относящихся к оказываемым абонентам) плательщик вправе самостоятельно выбрать отчетный период (месяц или квартал) для целей исчисления НДС (абз. 2 п. 1 ст. 108 НК). Если плательщик одновременно оказывает услуги электросвязи, относящиеся и не относящиеся к оказываемым абонентам, исчисление НДС нужно производить ежемесячно.

 

Примечание. О том, какие услуги не относятся к услугам электросвязи, а значит облагаются по ставке НДС в размере 20% в 2017 году, см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2016 N 2-1-10/Ак-2663 "О налогообложении НДС услуг электросвязи в 2017 году".

 

ГЛАВА 1.9

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС.

СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ

 

Порядок исчисления налога

 

Общие положения

 

Согласно ст. 103 НК при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле:

 

Н = Б x С,

 

где Н - исчисленная сумма налога;

Б - налоговая база;

С - установленная ставка налога.

 

Если осуществляются операции, которые облагаются по разным ставкам НДС, то такие операции следует учитывать раздельно. Для этого необходимо определить налоговую базу по каждому виду операций, облагаемых по разным ставкам, исчислить отдельно суммы налога по каждому виду операций и суммировать результаты (п. 4 ст. 103 НК).

 

Пример

Исчисления общей суммы НДС

При осуществлении операций,

Облагаемых по разным ставкам

 

Ситуация. Организация "А" продает товары, облагаемые налогом по разным ставкам (10%, 20%). Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.

В течение января организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 20%, - на сумму 2000 руб. (без учета НДС).

 

Решение. За январь общая сумма исчисленного НДС составит 500 руб. (1000 руб. x 10% + 2000 руб. x 20%).

 

Особенности исчисления налога при реализации

Объектов на территории Республики Беларусь

Иностранными организациями

 

Организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь, при приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, обязаны исчислить по установленным ставкам и уплатить в бюджет сумму НДС независимо от того, являются ли они плательщиками НДС по своей деятельности или нет. Исключение из данного правила составляют случаи, когда в качестве белорусского плательщика выступают субъекты хозяйствования, указанные в пункте 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 НК (п. 1 ст. 92, ч. 1 п. 8 ст. 103 НК).

 

Пример. Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, приобретает услуги, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

В данном случае организация должна исчислить НДС и уплатить его в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 92 НК.

 

Пример. Организация, применяющая УСН без уплаты НДС, приобретает услуги, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь, у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

В данном случае организация должна исчислить и уплатить НДС в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 92 НК независимо от того, что она не является плательщиком НДС по своей деятельности.

 

Пример. Коллегия адвокатов приобрела товары на территории Республики Беларусь у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Коллегии адвокатов не следует производить исчисление и уплату НДС при приобретении этих товаров.

 

В случае, когда иностранные организации реализуют объекты на территории Республики Беларусь через белорусских посредников, обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС возлагается на таких посредников независимо от того, являются ли они плательщиками НДС по своей деятельности или нет. Исключение из данного правила составляют случаи, когда в качестве белорусского посредника выступают отдельные категории плательщиков, указанные в пункте 1 статьи 329 и пункте 1 статьи 330 НК. Эти положения также относятся и к белорусским субъектам, вовлекающим в хозяйственный оборот на территории Республики Беларусь работы (услуги), имущественные права, реализуемые иностранными организациями (п. 3, 4 ст. 92, ч. 2 п. 8 ст. 103 НК).

Обязанность по исчислению налога возникает также в случае оказания иностранными организациями услуг в электронной форме для физических лиц, местом реализации которых признается Республика Беларусь, при посредничестве белорусских организаций, ИП, постоянных представительств иностранных организаций. Налог исчисляется при одновременном соблюдении двух условий:

наличие у посредника договоров комиссии, поручения и иных аналогичных договоров с иностранными организациями;

посредник непосредственно участвует в расчетах с физическими лицами (п. 6 ст. 92 НК).

 

Обратите внимание! При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 3 п. 8 ст. 103 НК)

 

Примечание. Более подробно об особенностях исчисления НДС при реализации объектов на территории Беларуси иностранными организациями см. раздел 2.1.3.