К таким оборотам согласно НК помимо оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающих в результате осуществления сделок купли-продажи либо аналогичных сделок, относятся также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам (подп. 1.1.1 п. 1 ст. 93 НК).

Пример. Организация оказала транспортные услуги своим сотрудникам в счет погашения задолженности по заработной плате. У организации возникает объект налогообложения;

Примечание. Дополнительно по этому вопросу см. консультации.

б) обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами (подп. 1.1.2 п. 1 ст. 93 НК).

Пример. Организация отгрузила по товарообменному договору принадлежащий ей товар другой организации. У организации возникает объект налогообложения;

в) обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК), за исключением случаев безвозмездной передачи, перечисленных в подп. 2.5, 2.9, 2.16 п. 2 ст. 93 и п. 2 ст. 31 НК.

Под безвозмездной передачей понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты (п. 1 ст. 31 НК).

Пример. Организация приобрела бытовую технику и безвозмездно передала работницам к 8 Марта. У организации возникает объект налогообложения.

Примечание. Дополнительно о налогообложении НДС безвозмездной передачи см. статьи и консультации.

Пример. Организация безвозмездно передала хозяйственные принадлежности районному исполнительному комитету. Согласно подп. 2.6 ст. 31 НК безвозмездная передача имущества Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц, не признается реализацией товаров. Таким образом, безвозмездная передача товара районному исполнительному комитету для целей исчисления НДС не является реализацией и не подлежит налогообложению;

Примечание. О том, признаются ли реализацией и соответственно объектом обложения НДС обороты по безвозмездной передаче товаров в рамках проведения рекламных мероприятий, см. консультации.

г) обороты по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении или ненадлежащем исполнении обеспеченного залогом обязательства (подп. 1.1.4 п. 1 ст. 93 НК).

Пример. Банк заключил с организацией, осуществляющей оптовую торговлю, договор лизинга. Организация не уплатила определенную сумму дохода лизингодателя и предложила банку в отступное определенное количество товара. У организации-лизингополучателя в этом случае возникает объект налогообложения.

Пример. Организация взяла кредит в банке под залог принадлежащего ей помещения. Передача помещения в качестве залога не является объектом налогообложения. По истечении установленного договором срока кредит не был возвращен, в связи с чем помещение передано банку в счет погашения кредита. У организации-кредитополучателя в этом случае возникает объект налогообложения;

д) обороты по передаче лизингодателем предмета договора финансовой аренды (лизинга) (далее - предмет лизинга) лизингополучателю и арендодателем объекта аренды арендатору (подп. 1.1.5, 1.1.6 п. 1 ст. 93 НК).

Пример. Организация-лизингодатель (арендодатель) передала предмет (объект) лизинга (аренды) лизингополучателю (арендатору). У организации-лизингодателя (арендодателя) возникает объект налогообложения;

е) обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (подп. 1.1.8 п. 1 ст. 93 НК);

ж) обороты по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей (подп. 1.1.9 п. 1 ст. 93 НК).

Пример. Организация передала другому юридическому лицу товары по договору займа сроком на 6 месяцев. У данной организации возникает объект налогообложения;

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. консультацию.

з) обороты по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли, если при их приобретении в товарно-транспортных накладных была выделена ставка налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем шестым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 статьи 102 НК (подп. 1.1.10 п. 1 ст. 93 НК);

и) обороты по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (подп. 1.1.11 п. 1 ст. 93 НК);

к) обороты по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства (подп. 1.1.12 п. 1 ст. 93 НК);

Отметим, что оборот по реализации имущества, арестованного у должника при обращении взыскания на данное имущество, признается объектом налогообложения НДС у должника, т.е. плательщика, являющегося собственником имущества. Исключение составляет отчуждение имущества по решению суда в порядке взыскания налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов за совершение административных правонарушений и (или) преступлений (подп. 2.14 п. 2 ст. 93 НК).

Примечание. Дополнительно по вопросу исчисления НДС при реализации судебными исполнителями арестованного имущества должника и выделения сумм НДС покупателю см. письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 06.02.2018 N 2-1-9/00237 "О налогообложении".

л) по передаче имущества в безвозмездное пользование ссудополучателю (подп. 1.1.13 п. 1 ст. 93 НК);

м) по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных энергии, газа, воды (подп. 1.1.14 п. 1 ст. 93 НК).

При передаче энергии, газа, воды через основного потребителя (абонента) конечным потребителям (субабонентам) их стоимость абоненту возмещает субабонент. Абонент при получении от субабонента возмещения стоимости переданных ему ресурсов должен исчислить НДС.

Отметим, что суммы "входного" НДС, предъявленные абоненту поставщиками энергии, газа, воды, подлежат вычету у абонента (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).

Примечание. Дополнительно о налогообложении оборотов по передаче ресурсов абонентом субабонентам см. статью "Министерство по налогам и сборам о налогах 2017 года" (Главная книга.by. - 2017. - N 01) и консультации.

Следует отметить, что данный порядок не касается арендных отношений (если отсутствуют договоры субабонента). То есть возмещение арендатором арендодателю стоимости приобретенных коммунальных услуг, связанных с арендой, не признается объектом обложения НДС (подп. 2.12.2 п. 2 ст. 93 НК).

Примечание. Дополнительно по этому вопросу см. консультацию.