ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ
Направление 080100.62 «Экономика»
Государственное и муниципальное управление»
ББК 65.290-93
УДК 658.152/.153
С-24
Автор
профессор кафедры «Финансы и кредит»
кандидат экономических наук
А.С. Светозаров
Рецензенты
Утверждено и рекомендовано решением
УМС финансово-экономического факультета ВГНА Минфина России
в качестве учебно-методического издания
© ВГНА Минфина России, 2011
© Светозаров А.С., 2011
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
Выпускник должен обладать следующими профессиональными компетенциями профиля (ПКП):
¾ способен проводить критический анализ развития финансовой системы государства, выявлять приоритеты бюджетной, налоговой, денежно-кредитной, инвестиционной политик Российской Федерации (ПКП-16);
¾ способен проводить горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов федерального, регионального и местного бюджетов, владеет теоретическими основами бюджетного планирования (ПКП-17);
¾ понимает роль финансовых рынков, способен выявлять тенденции их развития (ПКП-18).
Матрица компетенций
| Тема | Знание | Умение | Владение | Компетенция |
| 1.Финансы в системе экономических отношений. Сущность и функции финансов | З1; З3. | В1; В7; В8. | ПК-14; ПК-15. | |
| 2. Содержание государственных и муниципальных финансов | З2. | У3; У4; У9; У12. | В3. | ПК-3; ПК-13. |
| 3.Финансовая система, её структура. Место в ней бюджетной системы государства, принципы ее построения. Специфика региональных бюджетов | З4; З5; З6; З7; З8. | У1; У2; У13. | В2. | ПК-8; ПКП-16; ПКП-18. |
| 4.Доходы и расходы бюджетов. Сбалансированность бюджетов разных уровней | З9; З10; З11; З12. | У10; У11. | В6. | ПК-4; ПКП-17. |
| 5.Бюджеты органов государственной власти и муниципальных образований | З13. | У5. | ПК-5. | |
| 6.Бюджетный процесс: проектирование, рассмотрение, утверждение, исполнение, контроль | З14. | У8. | ПК-10. | |
| 7.Межбюджетные отношения: сущность и содержание бюджетного федерализма | З15. | |||
| 8.Межбюджетные трансферты, их виды и условия предоставления | З16. | |||
| 9.Государственные и муниципальные заимствования и кредиты. Сущность государственного кредита, особенности и тенденции развития и управления | З17. | |||
| 10.Государственный долг, содержание и основные формы | З18. | У6. | В4. | ПК-9. |
| 11.Структура, сущность и социальное назначение государственных и территориальных внебюджетных фондов | З19. | У7. | В5. | |
| 12.Источники, порядок формирования и использования государственных и территориальных внебюджетных фондов | З20. |
Распределение часов дисциплины по темам и видам работ
Направление 080100.62 «Экономика»
Квалификация «бакалавр»
Профиль «Финансы и кредит»
Очная форма обучения
| № п/п | Наименование разделов и тем | Часы всего | Ау-дито-рные заня-тия | Лек-ции | Прак -тичес-кие заня-тия/се-мина-ры | Самос-тояте-льная работа |
| 1. | Финансы в системе экономических отношений. Сущность и функции финансов | 19 | 11 | 6 | 5 | 8 |
| 2. | Содержание государственных и муниципальных финансов | 18 | 10 | 6 | 4 | 8 |
| 3. | Финансовая система, её структура. Место в ней бюджетной системы государства, принципы ее построения. Специфика региональных бюджетов | 19 | 11 | 6 | 5 | 8 |
| 4. | Доходы и расходы бюджетов. Сбалансированность бюджетов разных уровней | 19 | 11 | 6 | 5 | 8 |
| 5. | Бюджеты органов государственной власти и муниципальных образований | 18 | 10 | 6 | 4 | 8 |
| 6. | Бюджетный процесс: проектирование, рассмотрение, утверждение, исполнение, контроль | 18 | 10 | 6 | 4 | 8 |
| 7. | Межбюджетные отношения: сущность и содержание бюджетного федерализма | 18 | 10 | 6 | 4 | 8 |
| 8. | Межбюджетные трансферты, их виды и условия предоставления | 18 | 10 | 6 | 4 | 8 |
| 9. | Государственные и муниципальные заимствования и кредиты. Сущность государственного кредита, особенности и тенденции развития и управления | 19 | 11 | 6 | 5 | 8 |
| 10. | Государственный долг, содержание и основные формы | 18 | 10 | 6 | 4 | 8 |
| 11. | Структура, сущность и социальное назначение государственных и территориальных внебюджетных фондов | 18 | 10 | 6 | 4 | 8 |
| 12. | Источники, порядок формирования и использования государственных и территориальных внебюджетных фондов | 14 | 8 | 4 | 4 | 6 |
| Итого | 216 | 122 | 70 | 52 | 94 |
Распределение часов дисциплины по темам и видам работ
Направление 080100.62 «Экономика»
Квалификация «бакалавр»
Профиль «Финансы и кредит»
Очно-заочная форма обучения
| № п/п | Наименование разделов и тем | Часы всего | Ау-дито-рные заня-тия | Лек-ции | Прак -тичес-кие заня-тия/се-мина-ры | Самос-тояте-льная работа |
| 1. | Финансы в системе экономических отношений. Сущность и функции финансов | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 2. | Содержание государственных и муниципальных финансов | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 3. | Финансовая система, её структура. Место в ней бюджетной системы государства, принципы ее построения. Специфика региональных бюджетов | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 4. | Доходы и расходы бюджетов. Сбалансированность бюджетов разных уровней | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 5. | Бюджеты органов государственной власти и муниципальных образований | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 6. | Бюджетный процесс: проектирование, рассмотрение, утверждение, исполнение, контроль | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 7. | Межбюджетные отношения: сущность и содержание бюджетного федерализма | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 8. | Межбюджетные трансферты, их виды и условия предоставления | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 9. | Государственные и муниципальные заимствования и кредиты. Сущность государственного кредита, особенности и тенденции развития и управления | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 10. | Государственный долг, содержание и основные формы | 18 | 6 | 3 | 3 | 12 |
| 11. | Структура, сущность и социальное назначение государственных и территориальных внебюджетных фондов | 18 | 4 | 2 | 2 | 14 |
| 12. | Источники, порядок формирования и использования государственных и территориальных внебюджетных фондов | 18 | 4 | 2 | 2 | 14 |
| Итого | 216 | 68 | 34 | 34 | 148 |
Распределение часов дисциплины по темам и видам работ
Квалификация «бакалавр»
Очная форма обучения
| № п/п | Наименование разделов и тем | Часы всего | Ау-дито-рные заня-тия | Лек-ции | Прак -тичес-кие заня-тия/се-мина-ры | Самос-тояте-льная работа |
| 1. | Финансы в системе экономических отношений. Сущность и функции финансов | 11 | 2 | 1 | 1 | 9 |
| 2. | Содержание государственных и муниципальных финансов | 13 | 4 | 2 | 2 | 9 |
| 3. | Финансовая система, её структура. Место в ней бюджетной системы государства, принципы ее построения. Специфика региональных бюджетов | 13 | 4 | 2 | 2 | 9 |
| 4. | Доходы и расходы бюджетов. Сбалансированность бюджетов разных уровней | 13 | 4 | 2 | 2 | 9 |
| 5. | Бюджеты органов государственной власти и муниципальных образований | 13 | 4 | 2 | 2 | 9 |
| 6. | Бюджетный процесс: проектирование, рассмотрение, утверждение, исполнение, контроль | 13 | 4 | 2 | 2 | 9 |
| 7. | Межбюджетные отношения: сущность и содержание бюджетного федерализма | 13 | 4 | 2 | 2 | 9 |
| 8. | Межбюджетные трансферты, их виды и условия предоставления | 11 | 2 | 1 | 1 | 9 |
| 9. | Государственные и муниципальные заимствования и кредиты. Сущность государственного кредита, особенности и тенденции развития и управления | 12 | 4 | 2 | 2 | 8 |
| 10. | Государственный долг, содержание и основные формы | 10 | 2 | 1 | 1 | 8 |
| 11. | Структура, сущность и социальное назначение государственных и территориальных внебюджетных фондов | 12 | 4 | 2 | 2 | 8 |
| 12. | Источники, порядок формирования и использования государственных и территориальных внебюджетных фондов | 10 | 2 | 1 | 1 | 8 |
| Итого | 144 | 40 | 20 | 20 | 104 |
Содержание учебной дисциплины
Тема 1. Финансы в системе экономических отношений.
Сущность и функции финансов
Предпосылки возникновения финансов, их роль в воспроизводственном процессе. Сущность, функции финансов как экономической категории, их взаимосвязь и отличие от следующих категорий: деньги, кредит, налоги, цены, заработная плата.
Процесс образования и распределения первичных и конечных доходов участников общественного производства. Формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Исторический характер финансов.
Труды российских и зарубежных ученых в области финансов ХIХ – ХХ веков, эволюция финансовой науки.
Экономическая роль и функции государства в рыночной экономике. Современные формы и методы государственного регулирования экономики. Понятие государственной и муниципальной собственности. Развитие государственного и муниципального секторов экономики. Основные направления государственной и муниципальной финансовой политики на современном этапе.
Тема 2. Содержание государственных и муниципальных
финансов
Особенности и роль государственных и муниципальных финансов, их функции. Предпосылки и условия возникновения государственных финансов. Основные показатели характеристики финансового состояния народного хозяйства на макроуровне.
Необходимость, содержание и сущность муниципальных финансов, их роль в экономике. Финансово-экономические основы местного самоуправления: муниципальная собственность, местный бюджет и иные местные финансы, государственная собственность, переданная в управление органам местного самоуправления.
Понятие и классификация муниципальных образований: городское поселение, сельское поселение, муниципальный район, городской округ, внутригородские территории городов федерального значения (г. Москвы и г. Санкт-Петербурга). Основные задачи муниципальной деятельности.
Характеристика системы управления государственными и муниципальными финансами. Структура и функции органов управления финансами на федеральном, региональном и муниципальном уровне. Управление государственными финансами в экономически развитых странах.
Роль и функции высших органов власти и управления: Федерального Собрания РФ, Президента РФ, Правительства РФ. Задачи и функции аппарата управления финансовой системой на общегосударственном уровне: Министерства финансов РФ, Федерального казначейства, Центрального банка РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Росимущества.
Характеристика методов управления финансами на макроуровне: финансовое планирование, прогнозирование, программирование, регулирование, контроль, анализ. Формы управления муниципальными финансами: сводное финансовое планирование, финансовый баланс муниципального образования. Принципы организации местного самоуправления.
Тема 3. Финансовая система, её структура. Место в ней
бюджетной системы государства, принципы ее построения.
Специфика региональных бюджетов
Понятие финансово-кредитной системы (ФКС) как совокупности централизованных, децентрализованных денежных фондов и кредитных ресурсов, ее подсистемы и звенья. Принципы формирования ФКС.
Характеристика финансовой подсистемы ФКС: государственный и муниципальный бюджет, внебюджетные фонды социального назначения, государственный и муниципальный кредит, государственное страхование, финансы государственных предприятий, финансы организаций (коммерческих, финансовых посредников, некоммерческих организаций), финансы домашних хозяйств. Институциональная структура финансовой подсистемы.
Характеристика кредитной подсистемы ФКС: банковская система (Центральный банк Российской Федерации, коммерческие банки, специализированные банки), небанковские кредитно-финансовые институты (страховые компании, пенсионные фонды, финансовые и инвестиционные компании).
Экономическая сущность и функции бюджета как экономической категории. Роль бюджета в социально-экономическом развитии государства. Понятие консолидированного бюджета. Бюджетный кодекс РФ как основа бюджетного законодательства.
Бюджетное устройство и принципы построения бюджетной системы РФ. Особенности построения бюджетной системы в странах с различным государственным устройством: в унитарных, федеративных и конфедеративных государствах.
Назначение и характеристика состава бюджетной классификации РФ. Классификация доходов бюджетов. Классификация расходов бюджетов. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов. Классификация операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).
Тема 4. Доходы и расходы бюджетов. Сбалансированность
бюджетов разных уровней
Формирование доходов бюджетов по источникам и способам их получения. Налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления. Характеристика собственных доходов бюджетов. Доходы бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов. Распределение полномочий в области налогообложения по уровням бюджетной системы.
Экономическое содержание расходов бюджетов, их формирование. Основные формы предоставления бюджетных средств. Бюджетные ассигнования на оказание государственных (муниципальных) услуг. Государственное (муниципальное) задание. Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения. Расходные обязательства РФ, субъектов федерации, муниципальных образований.
Основные принципы и методы бюджетного финансирования. Государственный и муниципальный заказ. Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Резервный фонд Президента РФ.
Понятие сбалансированности бюджета. Дефицит бюджета, способы и источники его финансирования на государственном и муниципальном уровне. Дефицит федерального бюджета, источники финансирования. Дефицит бюджета субъекта РФ, дефицит местного бюджета. Предельные значения дефицита бюджетов. Назначение бюджетных кредитов.
Тема 5. Бюджеты органов государственной власти и
муниципальных образований
Характеристика звеньев бюджетной системы России: федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
Федеральный бюджет как главное средство перераспределения национального дохода, основной финансовый план государства. Состав и структура доходов федерального бюджета: налоговые доходы, неналоговые доходы. Состав, структура и динамика расходов федерального бюджета.
Особенности использования нефтегазовых доходов федерального бюджета. Назначение Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
Сущность и функции бюджетов субъектов РФ. Бюджетные полномочия органов государственной власти субъектов РФ. Особенности структуры доходов и расходов бюджетов субъектов РФ.
Специфика местных бюджетов. Территориальная организация местного самоуправления. Бюджетные полномочия местного самоуправления. Формирование доходов местных бюджетов. Расходы местных бюджетов.
Тема 6. Бюджетный процесс: проектирование, рассмотрение,
утверждение, исполнение, контроль
Содержание и участники бюджетного процесса. Бюджетные полномочия представительных и исполнительных органов власти всех уровней бюджетной системы. Наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями. Права и обязанности главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств, их ответственность.
Стадии бюджетного процесса. Составление проектов бюджетов. Рассмотрение и утверждение бюджетов. Особенности рассмотрения и утверждения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Исполнение бюджетов. Порядок исполнения федерального бюджета по доходам и расходам. Составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной отчетности. Особенности бюджетного процесса на муниципальном уровне.
Модели организации казначейства в зарубежных странах. Структура органов Федерального казначейства, их функции и бюджетные полномочия. Взаимодействие территориальных органов казначейства с другими учреждениями в процессе исполнения федерального бюджета.
Сущность государственного и муниципального финансового контроля. Основные виды, формы и методы государственного финансового контроля. Состав и структура органов финансового контроля. Особенности финансового контроля, осуществляемого Федеральной службой финансово-бюджетного надзора. Задачи, функции и роль Счетной палаты РФ.
Тема 7. Межбюджетные отношения: сущность и
содержание бюджетного федерализма
Характеристика и принципы межбюджетных отношений в Российской Федерации. Сущность, политические и экономические принципы бюджетного федерализма. Особенности разграничения предметов ведения и полномочий между органами власти РФ и субъектов РФ. Задачи и функции органов местного самоуправления. Реформа местного самоуправления и региональная экономическая политика.
Порядок распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы. Вертикальное и горизонтальное бюджетное выравнивание. Формы межбюджетного регулирования (трансферты): дотации, субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты. Модели бюджетного федерализма.
Механизмы межбюджетного выравнивания: Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, Федеральный фонд софинансирования расходов, Федеральный фонд компенсаций.
Тема 8. Межбюджетные трансферты, их виды и условия
предоставления
Условия предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Субсидии и субвенции бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета.
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов РФ и основные условия их предоставления. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений, муниципальных районов (городских округов). Субсидии федеральному бюджету из бюджета субъекта РФ. Субсидии и субвенции местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации.
Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из местных бюджетов. Порядок предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из бюджета муниципального района. Субсидии бюджету субъекта РФ из местных бюджетов. Порядок предоставления субсидий из бюджетов поселений бюджетам муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера.
Методика формирования и распределения регионального фонда финансовой поддержки поселений и муниципальных районов (городских округов), регионального фонда софинансирования расходов, регионального фонда компенсаций.
Тема 9. Государственные и муниципальные заимствования
и кредиты. Сущность государственного кредита,
особенности и тенденции развития и управления
Социально-экономическая сущность, функции и цели государственного и муниципального кредита как звена финансово-кредитной системы. Общие принципы государственного и муниципального кредитования. Виды и классификация государственных и муниципальных займов.
Понятие государственных и муниципальных внутренних и внешних заимствований. Величина предельного объема заимствований субъектов РФ, муниципальных заимствований.
Программа государственных внешних заимствований РФ, субъекта РФ. Программа государственных внутренних заимствований РФ, субъекта РФ, муниципальных заимствований.
Характеристика и роль государственных ценных бумаг как важнейшего финансового инструмента привлечения средств. Роль и значение государственных, региональных и муниципальных облигационных займов, их классификация.
Характеристика основных видов федеральных долговых обязательств: облигации федерального займа (ОФЗ), государственные краткосрочные облигации (ГКО), облигации государственного сберегательного займа (ОГСЗ), государственные сберегательные облигации (ГСО), государственные долгосрочные облигации (ГДО), облигации рыночного внутреннего валютного займа (ОРВВЗ), облигации государственного нерыночного займа (ОГНЗ).
Тема 10. Государственный долг, содержание и основные формы
Содержание и основные формы государственного долга РФ, государственного долга субъекта РФ, муниципального долга.
Структура государственного долга РФ, субъекта РФ, муниципального долга. Виды и срочность долговых обязательств РФ, субъекта РФ, муниципальных долговых обязательств.
Обслуживание государственного (муниципального) долга. Предельный объем государственного долга субъекта РФ, муниципального долга. Предельные объемы расходов на обслуживание государственного долга субъекта РФ или муниципального долга. Государственные и муниципальные гарантии и поручительства.
Структура государственного внутреннего и внешнего долга РФ. Межгосударственный кредит. Внешние долговые требования РФ. Регулирование долга иностранных государств перед Российской Федерацией. Принципы и методы управления государственным и муниципальным долгом. Учет и регистрация государственных и муниципальных долговых обязательств. Долговая политика Российской Федерации на современном этапе.
Тема 11. Структура, сущность и социальное назначение
государственных и территориальных внебюджетных фондов
Сущность, функции и правовая основа государственных внебюджетных фондов. Особенности, классификация внебюджетных фондов государства. Роль и задачи государственных социальных внебюджетных фондов как звена бюджетной системы.
Характеристика системы государственного пенсионного страхования в Российской Федерации. Назначение, функции, доходы и расходы Пенсионного фонда РФ. Негосударственное пенсионное обеспечение. Реформирование пенсионной системы.
Назначение, задачи, источники формирования и расходы Фонда социального страхования РФ. Структура и функции региональных отделений фонда в субъектах Российской Федерации.
Сущность и организация финансирования медицинского страхования. Источники финансовых ресурсов государственной и муниципальной системы здравоохранения. Назначение, задачи, доходы и расходы Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования. Функции и задачи территориальных фондов ОМС. Деятельность страховых медицинских организаций и учреждений.
Тема 12. Источники, порядок формирования и использования
государственных и территориальных внебюджетных фондов
Особенности формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ: бюджета Пенсионного фонда РФ, бюджета Фонда социального страхования РФ, бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования, бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
Источники формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов: налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления. Экономическая сущность и назначение страховых взносов как источника доходов социальных внебюджетных фондов. Плательщики страховых взносов, объект обложения. Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов. Контроль за уплатой страховых взносов.
Порядок составления, представления и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов. Структура доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Составление отчетов об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов, организация контроля за исполнением.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ
Курс лекций
Тема 1. Сущность и функции финансов, финансовая система
Финансы (фр. finance – доход, платеж) возникли в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с развитием государства и его потребностей в ресурсах. Авторство этого термина оставляют за французским ученым Ж. Боденом (1530 – 1596 гг.), который в 1577г. издал работу «Шесть книг о республике». Из французского языка термин «финансы» перешел во все языки мира. Сначала во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских странах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства (его доходы, расходы, долги). В XVIII в. этот термин стали применять и в России. До начала ХХ в. его употребляли в сравнительно узком смысле – именно государственных финансов.
Финансам присущи три признака, действующих только в совокупности: 1) это всегда денежные отношения; 2) это денежные отношения, вызванные фактом наличия государства как органа управления; 3) это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта.
Большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, т.е. движение денег всегда сопровождается встречным движением товаров и услуг. Финансы же опосредствуют неэквивалентное денежное движение. В качестве примера могут служить денежные отношения, возникающие между гражданами и государством при уплате ими налога на доходы физических лиц. Здесь присутствуют все три признака финансов: уплата налога осуществляется в денежной форме; присутствую два субъекта, неравных в своих правах, т.к. уплата налога носит императивную форму согласно установленного закона; результат данных платежей – формирование доходной части общегосударственного фонда денежных средств – бюджета, куда идет часть заработанного дохода физического лица.
Основными предпосылками возникновения финансов являются, во-первых, разграничение ресурсов государства и его главы (монарха) и возникновение общегосударственного фонда денежных средств – бюджета; во-вторых, формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер, т.е. появилась система государственных доходов и расходов; в-третьих, налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер.
Из четырех стадий общественного воспроизводственного процесса финансы как экономическая категория возникают и функционируют в рамках третьей стадии – распределения совокупного общественного продукта. Эти стадии обязательны для воспроизводства, и хотя бы без одной из них процесс воспроизводства будет прерван:
первая стадия – непосредственно процесс производства, создание стоимости и потребительной стоимости продукта;
вторая стадия – обмен, смена форм стоимости (с товарной на денежную и наоборот) в результате купли-продажи;
третья стадия – распределение и перераспределение стоимости продукта в ее денежной форме (финансовый аспект);
четвертая стадия – конечное потребление, реализация потребительной стоимости продукта.
Финансы оказывают регулирующее воздействие на все составляющие воспроизводственного процесса, что отражается в финансовой политике государства и его финансовой системе.
Финансовые отношения проявляются в процессе распределения стоимости общественного продукта на составные части, образуя различные формы денежных доходов и накоплений участников общественного производства. Доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и конечные.
Стоимость совокупного общественного продукта (СОП) за вычетом фонда возмещения материальных затрат образует валовой внутренний продукт (ВВП) страны, который и является источником первичных доходов и накоплений наемных работников в форме заработной платы, возмещающей индивидуальные затраты на воспроизводство рабочей силы, хозяйствующих субъектов в форме прибыли и накоплений в виде амортизационных отчислений, государства в форме налогов на продукты, импорт и других налогов на производство.
Затем начинается процесс распределения этих доходов через налоговый механизм и аккумуляции средств в централизованных фондах государства. Процесс распределения и перераспределения СОП представляет собой финансовый механизм, который включает в себя обособленные сферы финансовых отношений, позволяющие формировать конечные доходы - собственные финансовые ресурсы у наемных работников, хозяйствующих субъектов, государства и органов местного самоуправления.
Финансы охватывают лишь те экономические отношения, которые связаны с формированием и использованием различных фондов денежных средств – централизованных и децентрализованных.
Централизованные фонды денежных средств аккумулируются на общегосударственном уровне для решения задач всего общества. Это оборона страны, содержание центральных органов государственной власти и управления, поддержка отраслей народного хозяйства, охрана окружающей среды, выравнивание уровня экономического и социального развития отдельных регионов, поддержка фундаментальных исследований и содействие НТП и др. К централизованным (общественным) фондам относятся бюджеты всех уровней, а также бюджеты целевых государственных внебюджетных фондов.
К децентрализованным фондам денежных средств относятся фонды, формируемые на уровне хозяйствующих субъектов – предприятий, организаций, учреждений. Это уставный фонд, резервный фонд (капитал), инвестиционный фонд, валютный фонд и др. Децентрализованные фонды денежных средств включают также бюджеты семей (домашних хозяйств), формируемые за счет оплаты труда и других поступлений.
Таким образом, государственные финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование централизованных (общественных) и децентрализованных фондов денежных средств, необходимых государству для выполнения экономических, социальных и политических задач и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Основными источниками формирования государственных финансов являются:
- взимание налогов, сборов, иных обязательных платежей;
- продажа, иное использование государственного имущества;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- выпуск и продажа государственных облигаций и других ценных бумаг;
- платное оказание государственных услуг;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.
Финансы являются исторической категорией, так как они имеют стадии возникновения, развития, то есть изменяются во времени. Условно можно выделить два основных этапа развития финансов. Первый этап – это неразвитая форма финансов, когда основная масса денежных средств (до двух третьих бюджета) расходовалась на военные цели и финансы практически не оказывали воздействия на экономику. Финансовая система состояла из одного звена – бюджетного. Второй (современный) этап характеризуется многозвенностью финансовой системы, высокой степенью воздействия на экономику, большим разнообразием финансовых отношений.
Наряду с традиционными государственными финансами значительное развитие получили местные финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды, государственный кредит и др. С появлением акционерных (корпоративных) форм предпринимательства, разнообразных финансовых институтов, занимающихся аккумуляцией и перераспределением свободных денежных средств, термин «финансы» выходит за рамки его узкого понимания только как государственных (публичных) финансов. Его стали использовать в более широком смысле слова, включая в это понятие финансы отраслей воспроизводственного процесса, операции кредитной системы, вторичного финансового рынка, международные финансы.
Существует тесная взаимосвязь и отличие между такими важнейшими экономическими категориями, как финансы, деньги, налоги, кредит, цены. Все эти категории имеют денежный характер, денежную природу.
Разнятся данные категории своими функциями, назначением, то есть признаками, позволяющими их отличать друг от друга.
Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы – это совокупность денежных отношений, порождаемых и регламентируемых государством, экономический инструмент распределения и перераспределения ВВП (стоимость конечных товаров и услуг, произведенных резидентами данной страны на ее территории за определенный период времени), орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.
Выделяют следующие основные функции финансов как экономической категории. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) государства. В результате формируются бюджетные фонды, обеспечивающие цели функционирования государства. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) государства. Результатом является обеспечение расходов, принятых к бюджетному финансированию. Третья функция – контроль за устойчивостью формирования доходов государства и их эффективным использованием.
Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства. Финансовая политика – это самостоятельная сфера деятельности государства в области финансовых отношений. Она направлена на обеспечение соответствующими финансовыми ресурсами реализации программ экономического и социального развития общества. Финансовая политика – важнейшее средство реализации политики государства в любой области общественной деятельности – экономике, социальной сфере, пенсионной реформе и др.
Государственная финансовая политика – это часть социально-экономической политики государства, направленной на обеспечение сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы страны.
Главная цель финансовой политики – это создание финансовых условий для социально-экономического развития общества, выполнения текущих государственных обязательств, повышение народного благосостояния. Обобщающим показателем эффективности финансового механизма являются темпы роста валового внутреннего продукта (ВВП).
В разработке финансовой политики участвуют законодательные и исполнительные ветви власти. В современной России приоритет в разработке финансовой политики принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и на перспективу. Правительство страны должно действовать в рамках этого послания с целью реализации основных направлений экономики.
В качестве важнейших направлений государственной финансовой политики выступают: бюджетная, налоговая, инвестиционная, кредитно-денежная, социальная.
Под бюджетной политикой понимают определение государством источников формирования консолидированного бюджета, приоритетных направлений расходов бюджета, допустимых пределов разбалансированности бюджета и источников покрытия бюджетного дефицита, форм и методов управления государственным долгом, принципов бюджетного федерализма.
В составе бюджетной политики приобретают относительную самостоятельность налоговая политика, инвестиционная политика, политика управления государственным долгом. Налоговая политика – это деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых экономическими субъектами и населением в целях формирования доходной части соответствующих бюджетов. Она определяет выбор состава налогов, размеры их ставок, льгот и санкций по каждому виду налогов.
За счет налогов, сборов, пошлин и других платежей формируются финансовые ресурсы государства. Классические принципы налогообложения, используемые во всех налоговых системах – это справедливость (всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами), определенность (точное знание плательщиками суммы, способа времени платежа), удобность (налог взимается наиболее удобным для плательщика способом), экономичность взимания (сокращение издержек взимания налога).
Инвестиционная политика представляет собой комплекс мероприятий по созданию положительного инвестиционного климата в стране для привлечения отечественных и иностранных инвестиций прежде всего в реальный сектор экономики.
Под кредитно-денежной политикой понимается обеспечение устойчивости денежного обращения через управление эмиссией, регулирование инфляции и национальной денежной единицы, обеспечение бесперебойности расчетов в народном хозяйстве путем регулирования деятельности банковской системы, управление деятельностью финансового рынка.
В кредитно-денежной политике самостоятельность приобретают эмиссионная политика, ценовая политика, валютная политика, кредитная политика.
Социальная финансовая политика связана прежде всего с решением задач финансового обеспечения прав граждан Российской Федерации, установленных в Конституции РФ. В настоящее время социальная политика охватывает пенсионную политику, иммиграционную политику, демографическую политику, политику финансовой помощи малообеспеченным группам населения и др.
В условиях глобализации финансов в современном мире, финансовая политика любого государства учитывает не только внутреннее состояние экономики, но и ориентируется на требования и стандарты международного финансового права и международных финансовых институтов.
Известны три типа финансовой политики государства: классическая, регулирующая и планово-директивная. В основе каждой из них лежит соответствующая экономическая теория.
До конца 20-х годов прошлого столетия основным типом финансовой политики большинства стран был классический ее вариант. Такая финансовая политика была основана на трудах классиков политэкономии А. Смита (1723 – 1790) и Д. Рикардо (1772 – 1823) и их последователей. Классическая теория отводила государству «роль ночного сторожа». Основа финансовой политики, по мнению «классиков» - достижение полной свободы рыночных отношений. Рынок – основной регулятор, способствующий экономическому росту и сбалансированности ресурсов общества. Государство обеспечивает функционирование рынка правовыми нормами, стремясь минимизировать все государственные расходы, тем самым снижая дополнительные издержки для предпринимателей.
Регулирующая теория – в основу которой положена экономическая теория английского экономиста Дж. М. Кейнса (1883 – 1946), предусматривает вмешательство государства в циклическое развитие экономики с помощью определенных финансово-кредитных инструментов – бюджета, налогов, ставок процента и др. В целом кейнсианская регулирующая финансовая политика показала свою сравнительную эффективность в индустриально развитых странах. В 30 – 60-х годах ХХ в. она обеспечила стабильный экономический рост, высокий уровень занятости и эффективную систему финансирования социальных нужд в большинстве этих стран.
Планово-директивная финансовая политика применялась в странах, использовавших административно-командную систему управления экономикой. Она предусматривала жесткую финансовую централизацию и перераспределение через бюджет значительной части средств, планомерность, систему директивных планово-распределительных функций государства на основе натуральных показателей. Недооценка стоимостных показателей способствовала дефицитности планово-директивной экономики.
Планово-директивная финансовая политика проводилась практически во всех бывших социалистических странах. В бывшем СССР она показала свою высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для обеспечения чрезвычайных расходов государства (в годы Великой Отечественной войны, восстановления народного хозяйства и т.п.). Однако использование такой финансовой политики в условиях нормального функционирования экономики привело к отрицательным последствиям: снижению эффективности производства, замедлению развития социальной сферы общества и др.
Современная финансовая политика России, основанная на рыночных отношениях, должна была преодолеть ограничительные рамки планово-директивной политики и развивалась в 1992 – 1998 гг. по пути так называемой политики финансовой стабилизации в крайне неблагоприятных условиях. Недооценивание влияния на регулирование экономики таких показателей, как занятость, производительность труда, фондоотдача, состояние оборотных средств предприятий, а также другие причины привели к возникновению кризиса 17 августа 1998 г. Последствия этого кризиса тяжело отразились на экономике России, прежде всего на доходах населения, потребовали формирования в 2000 – 2001 гг. принципиально новой финансовой политики, учитывающей временный эффект девальвации рубля и способствующей развитию экспорта, сокращению импорта и созданию условий для повышения конкурентоспособности и роста отечественного производства.
В последние годы наметились положительные тенденции в экономическом состоянии России, началось увеличение производства, удалось приостановить нарастание внешней задолженности и сократить ее общий объем, появилась возможность разработать программу долгосрочного развития страны.
Механизмом, позволяющим государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система страны и ее важнейшая составная часть – бюджетная система. В научной литературе существуют разные подходы к определению понятия «финансовая система». Например, в словаре русского языка Ожегова под системой понимается и «форма организации чего-нибудь», и «совокупность организаций, однородных по своим задачам, или учреждений, организационно объединенных в одно целое». Известный американский специалист Дж. Ван Хорн определяет финансовую систему как совокупность ряда учреждений и рынков, предоставляющих свои услуги фирмам, гражданам, а также правительствам.
С точки зрения экономического содержания финансовая система – это совокупность финансовых отношений, возникающих в различных сферах или звеньях, опосредствующих формирование, движение и использование доходов в процессе общественного воспроизводства. В институциональном аспекте финансовая система выступает как совокупность финансовых учреждений.
В финансовой системе любого государства функционируют три взаимосвязанные подсистемы, различающиеся методами, способами формирования и использования финансовых ресурсов. Первая – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у государственных органов власти и органов местного самоуправления. Вторая – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у хозяйствующих субъектов (коммерческих, некоммерческих организаций, финансовых посредников). Третья – это подсистема финансовых отношений и ресурсов, возникающих у населения, или домашних хозяйств.
Существующие различия в функциональном назначении указанных подсистем делают целесообразным выделение обособленных систем финансовых отношений: а) государственные и муниципальные финансы (публичные финансы); б) финансы организаций (хозяйствующих субъектов); в) финансы домашних хозяйств (домохозяйств).
Эти подсистемы, в свою очередь, подразделяются на отдельные звенья в зависимости от механизма формирования и использования денежных фондов у конкретных экономических субъектов.
Финансовые системы в экономически развитых странах включают следующие звенья. Централизованные финансы – это государственный бюджет, муниципальные бюджеты, внебюджетные специальные фонды; децентрализованные финансы – финансы государственных и муниципальных предприятий, финансы частных корпораций и финансы домохозяйств.
| |
Основой финансовой системы являются финансы самодеятельных экономических субъектов, или децентрализованные финансы. Именно в этой сфере формируется основная доля финансовых ресурсов государства, которая затем перераспределяется через бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. Здесь ключевое место принадлежит финансам коммерческих организаций, где создаются материальные блага, производятся товары, оказываются услуги и формируется прибыль, являющаяся основным источником роста собственного капитала предприятий и социального развития общества.
Финансы некоммерческих организаций имеют свою специфику, связанную с формированием доходов, порядком их использования, владения имуществом и т.п. Их финансы формируются главным образом за счет добровольных взносов, пожертвований, поступлений от учредителей, бюджетных средств.
Финансы населения (домохозяйств) представляют собой средства населения, совокупные доходы и расходы в разрезе семей, отдельных социальных групп и т.д.
Основные источники доходов домохозяйств включают: доходы от предпринимательской деятельности, от участия в прибылях предприятий, кредитно-финансовых операций; оплату труда наемных работников, премии и надбавки к зарплате, социальные и другие выплаты работодателей; государственные выплаты (пенсии, пособия, стипендии и другие социальные платежи).
Финансы домохозяйств играют основную роль в формировании внутреннего платежеспособного спроса страны на различные виды материальных и нематериальных благ, что оказывает большое влияние на развитие экономики. Кроме того, доходы населения выступают ключевым источником сбережений в экономике, а, следовательно, важнейшим инвестиционным ресурсом, определяющим экономический подъем.
Государственные и муниципальные финансы, или централизованные финансы, представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом.
Государственный бюджет является главным, центральным звеном в финансовой системе каждого государства. Он представляет собой финансовую категорию, которая не меняет своих внутренних свойств независимо от государственного устройства, уровня экономического развития государства и его типа. Государственный бюджет представляет собой финансовые (экономические) отношения по перераспределению национального дохода страны, в процессе которых формируются финансовые ресурсы государства, необходимые ему для выполнения своих функций, и используются в соответствии с проводимой социально-экономической и финансовой политикой, обеспечивая государственное финансирование решаемых страной задач.
Государственный бюджет – это главный финансовый план любой страны. С его помощью в разных странах перераспределяется от 40 до 75% их национального дохода. Государственный бюджет мобилизует финансовые средства в самый крупный централизованный денежный фонд и направляет на удовлетворение общегосударственных потребностей, активно влияет на общественное воспроизводство, обеспечивает финансирование социально-экономического развития страны.
В Российской Федерации бюджетная система включает в себя совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Государственные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, расходуемые по строго целевому назначению – социальному обеспечению населения. Они управляются федеральными и региональными органами государственной власти. В состав государственных внебюджетных социальных фондов входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
В качестве самостоятельного звена в системе государственных и муниципальных финансов выделяют государственный и муниципальный кредиты. Эта экономическая категория находится на стыке двух видов денежных отношений: финансов и кредита. Соответственно, государственный и муниципальный кредит несет в себе черты обеих категорий.
Государственный и муниципальный кредиты обслуживают формирование и использование средств бюджета и внебюджетных фондов и выступают как способ финансирования дефицита бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, а также как средство покрытия временной недостаточности финансовых средств для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.
Муниципальные финансы – это самостоятельный структурный уровень финансовой системы государства. Их необходимость связана с процессами децентрализации финансовой системы, разделением полномочий и передачи их части на нижние уровни властной вертикали с целью более полного учета интересов населения в удовлетворении потребностей, наиболее приближенных к местному уровню.
Под муниципальной деятельностью понимается деятельность местного самоуправления. Местное самоуправление – демократический институт, орган негосударственного типа, отражающий интересы компактной территориальной общности людей, имеющих общие потребности в услугах.
Местное самоуправление – это уровень власти, наиболее приближенный к населению и ответственный за удовлетворение его потребностей и обеспечение общественными благами.
Основные задачи муниципальной деятельности связаны с повышением качества жизни населения, проживающего на территории муниципального образования, через оказание муниципальных услуг на базе эффективного использования всех видов ресурсов, прав и полномочий местной власти. Муниципальные услуги – это весь комплекс услуг (жилищно-коммунальных, транспортных, бытовых, торговых, образовательных, социальных, культурных), осуществляемых в привязке к месту жительства, включая обеспечение общественного порядка и содержание территории.
Конституция РФ от 12.12.1993 г. (с последними изменениями от 21.07.2007 г.), Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ регламентируют статус местного самоуправления и закрепляют экономические основы его деятельности. Местное самоуправление отделено от государственной власти и имеет собственные финансовые основы. Самостоятельность местного самоуправления предполагает специфику механизмов управления территориями и взаимоотношениями с органами власти других уровней (преимущественно рекомендательный характер решений государственных органов в отношении институтов местного самоуправления).
Рост объема и качества муниципальных услуг определяется экономическими факторами. Муниципальная экономика представляет собой совокупность хозяйственных связей и отношений по использованию экономических ресурсов территории, обеспечивающих удовлетворение потребностей населения на местном уровне. Муниципальные финансы выступают ключевой составляющей муниципальной экономики, источником ее расширенного воспроизводства. Муниципальная финансовая политика должна способствовать развитию производства, росту занятости, привлечению инвестиций. Прослеживается тенденция к усилению социальных функций местных финансов.
Муниципальные финансы определяют как весь комплекс денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов всех экономических субъектов, участвующих в процессе воспроизводства в рамках муниципального образования (предприятий и организаций различных форм собственности, финансово-кредитных институтов, населения).
Несмотря на свое различие, государственные и муниципальные финансы выполняют сходные функции. Выделяют следующие основные функции муниципальных финансов. Первая функция – формирование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Вторая функция – использование денежных фондов (доходов) муниципальных образований. Третья функция – контроль, присущий процессу как формирования, так и использования денежных фондов.
Основными источниками формирования муниципальных финансов являются:
- взимание местных налогов, а также зачисление налоговых доходов от федеральных налогов и сборов (по нормативам отчислений);
- продажа, иное использование муниципального имущества;
- деятельность муниципальных унитарных предприятий;
- платное оказание услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями.
Тема 2. Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации
Понятие «бюджет», чрезвычайно емкое и неоднозначное, до настоящего времени носит дискуссионный характер. Так, в Экономическом словаре, изданном Институтом новой экономики в 2007 г., бюджет (фр. budget) определяется как «роспись денежных доходов и расходов на определенный период, утвержденная в установленном порядке . . .»; «смета расходов по проекту». В соответствии с редакцией ст. 6 БК РФ бюджет – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджет – это центральное звено системы финансов, поэтому он отражает все основные качественные признаки финансов. Бюджет – это система императивных денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд – основной государственный централизованный денежный фонд, предназначенный для удовлетворения общественных потребностей и распределяемый между отраслями и сферами хозяйства, территориями и отдельными группами населения.
По форме бюджет выступает как роспись доходов и расходов государства на очередной финансовый год, утверждаемая в законодательном порядке, то есть имеющий силу закона финансовый план страны.
По способу существования бюджет – жесткорегламентированная форма образования и использования централизуемых государством финансовых ресурсов для обеспечения расходных обязательств бюджетов всех уровней – федерального бюджета, субъектов РФ, местных бюджетов.
Государственный бюджет возник с появлением государства. Однако только с приходом к власти буржуазии бюджет приобрел форму документа, утверждаемого законодательным органом страны. Родоначальником бюджета и процесса его утверждения является Англия, где после революции 1686 – 1689 гг. король вынужден был отказаться от права устанавливать налоги без согласия парламента.
Бюджет как экономическая категория выполняет следующие функции, раскрывающие современное содержание сложной экономико-правовой категории: 1) макроэкономического регулирования (перераспределительная); 2) институционализации общественных предпочтений; 3) информационную; 4) контрольную.
Макроэкономическая, или перераспределительная функция определяется общественным назначением бюджета как встроенного регулятора экономики, воздействие которого на последнюю осуществляется на безэквивалентном межотраслевом, межтерриториальном уровне в соответствии с политикой перераспределения финансовых потоков. Проводя определенную политику доходов и расходов, правительства добиваются устойчивого развития всех секторов экономики, социальной сферы, сглаживая неравенство в распределении доходов населения, отдельных территорий.
Функция институционализации общественных предпочтений является следствием демократизации общества, когда принятию закона о бюджете обязательно предшествуют общие парламентские слушания, в которых принимают участие депутаты, представляющие различные интересы и взгляды избирателей, их общественные предпочтения. Тем самым достигается определенный компромисс предпочтений при законодательном утверждении бюджета.
Информационная функция бюджета имеет важное значение для всех экономических агентов, т.к. утверждение параметров бюджета определяет экономическое поведение как корпоративного сектора экономики, бюджетополучателей всех уровней, так и населения, получающего различные бюджетные трансферты.
Контрольная функция бюджета позволяет отслеживать движение денежных и финансовых потоков, поступление доходов в бюджеты всех уровней, создает общественные условия для проведения государственного контроля за своевременным и эффективным выполнением всех расходных обязательств.
Согласно Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.1991г. № 1734-1 организация бюджетной системы и принципы ее построения характеризуют бюджетное устройство в стране.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система России – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетный кодекс Российской Федерации устанавливает общие принципы бюджетного законодательства РФ, организации и функционирования бюджетной системы РФ, правовое положение субъектов бюджетных правоотношений; определяет основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений в Российской Федерации, порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.
Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней. Первый уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Второй уровень – региональные бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов (21 бюджет республик в составе РФ, 9 краевых, 46 областных бюджетов, 4 бюджета автономных округов, бюджет Еврейской автономной области, бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Всего 83 бюджета. Третий уровень – местные бюджеты (муниципальных районов, городских округов, внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, городских и сельских поселений). Их число составляет около 28 тысяч.
Свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами представляет собой консолидированный бюджет. Федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ. Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района.
Консолидированные бюджеты не подлежат утверждению в законодательном порядке и используются для аналитических целей в качестве информационной базы при разработке бюджетной политики соответствующей территории.
Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и принимаются в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты – в форме правовых актов законодательных органов местного самоуправления.
Бюджетная система РФ основана на следующих принципах:
- единства бюджетной системы Российской Федерации;
- разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
- самостоятельности бюджетов;
- равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
- полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
- сбалансированности бюджета;
- результативности и эффективности использования бюджетных средств;
- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
- прозрачности (открытости);
- достоверности бюджета;
- адресности и целевого характера бюджетных средств;
- подведомственности расходов бюджетов;
- единства кассы.
Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ.
Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы РФ означает закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
Принцип самостоятельности бюджетов означает:
- право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
- право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных БК РФ;
- право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;
- право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с БК РФ самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов;
- недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств.
Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК РФ.
Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.
Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.
Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:
- субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ;
- средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
- добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;
- расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации;
- расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ;
- отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете), начиная с очередного финансового года.
Принцип прозрачности (открытости) означает:
- обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;
- стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).
Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.
Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, органов госчударственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования.
Принцип единства бюджетной системы РФ обеспечивает бюджетная классификация. Бюджетная классификация большинства зарубежных стран построена на основе международных стандартов статистики государственных финансов (СГФ), разработанных Международным валютным фондом. В середине 90-х годов Россия также перешла на международную систему СГФ, так как бюджетная классификация бывшего СССР не соответствовала требованиям рыночной экономики.
Международная СГФ сформирована на основе системы национальных счетов (СНС), используемой в международной практике для макроэкономических расчетов и анализа. Согласно СНС, экономика страны делится на пять секторов, к которым добавляется сектор остальных стран мира:
- сектор нефинансовых корпораций;
- сектор финансовых корпораций;
- сектор государственного управления;
- сектор домашних хозяйств;
- сектор некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства.
Бюджетная классификация – это необходимый инструмент управления бюджетным процессом в любом государстве. Бюджетная классификация современной России неоднократно реформировалась. Так, с 2005 г. новацией бюджетной классификации стало использование в ней классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
С целью соблюдения единых принципов формирования и исполнения бюджетов введен единый 20 – значный код для классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов. До 2008 г. действовали два законодательных акта: Федеральный закон от 15.08.1996 г. № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Бюджетный кодекс РФ, где бюджетной классификации посвящена отдельная гл. 4. С 2008 г. действует приказ Министерства финансов РФ от 24.08.2007 г. № 74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
Бюджетная классификация Российской Федерации – это группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Присвоение кодов составным частям бюджетной классификации в соответствии с БК РФ, осуществляется Министерством финансов РФ.
Бюджетная классификация РФ включает:
- классификацию доходов бюджетов;
- классификацию расходов бюджетов;
- классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
- классификацию операций публично-правовых образований (классификацию операций сектора государственного управления).
1. Классификация доходов бюджетов РФ является группировкой доходов на базе специального общего кода. Код классификации доходов бюджетов РФ состоит из кода главного администратора доходов бюджета, кода вида доходов, кода подвида доходов и кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов. Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.
Налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления являются едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами подгруппами доходов бюджетов.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ элементами доходов являются:
- федеральный бюджет;
- бюджеты субъектов РФ;
- бюджеты муниципальных районов;
- бюджеты городских округов;
- бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений;
- бюджет Пенсионного фонда РФ;
- бюджет Фонда социального страхования РФ;
- бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
- бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
2. Классификация расходов бюджетов РФ представляет собой группировку расходов на базе специального кода расходов, отражающую направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Код классификации расходов бюджетов состоит из трех элементов: кода главного распорядителя бюджетных средств; кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов; кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:
- общегосударственные вопросы (функционирование Президента РФ, Правительства РФ, высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования, судебная система, обслуживание государственного и муниципального долга и др.);
- национальная оборона;
- национальная безопасность и правоохранительная деятельность;
- национальная экономика;
- жилищно-коммунальное хозяйство;
- охрана окружающей среды;
- образование;
- культура, кинематография, средства массовой информации;
- здравоохранение, физическая культура и спорт;
- социальная политика;
- межбюджетные трансферты.
3. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой заемных средств на базе специального кода, привлекаемых Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления для финансирования дефицитов соответствующих бюджетов. Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из: кода главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов; кода группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов; кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются:
- источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов (государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинированные в валюте РФ, кредиты кредитных и международных финансовых организаций в валюте РФ, бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ и др.);
- источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов (государственные ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных юридических лиц в иностранной валюте, кредиты кредитных организаций в иностранной валюте и др.).
4. Классификация операций публично-правовых образований – сектора государственного управления представляет собой группировку операций публично-правовых образований по группам, статьям и подстатьям, объединенных в специальном коде. Код состоит из кода группы, статьи и подстатьи операций сектора государственного управления. К сектору государственного управления относятся: органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления и созданные ими бюджетные учреждения. Сектор государственного управления – это бюджетный сектор.
Исполнение бюджета Федерального фонда
Вопросы к экзамену и зачету
1. Возникновение финансов, их роль в воспроизводственном процессе, определение финансов.
2. Финансы как экономическая категория, их взаимосвязь и отличие от следующих категорий: деньги, кредит, налоги, цена.
3. Функции государственных и муниципальных финансов, финансовые отношения.
4.Финансово-кредитная система России, ее основные элементы, принципы формирования.
5. Формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
6. Образование и распределение первичных и конечных доходов участников общественного производства.
7. Роль государства в рыночной экономике, основные направления государственной и муниципальной финансовой политики.
8. Экономическое содержание и функции бюджета, характеристика бюджетной классификации.
9. Бюджетная система России, основные принципы бюджетного устройства и бюджетного федерализма.
10. Распределение доходов между звеньями бюджетной системы, принципы и методы бюджетного финансирования.
11. Межбюджетные отношения в России, основные формы бюджетного регулирования и предоставления бюджетных средств.
12. Состав и структура доходов и расходов федерального бюджета Российской Федерации.
13. Особенности структуры доходов и расходов территориальных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
14. Основные источники доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов.
15. Участники бюджетного процесса, его основные стадии на государственном и муниципальном уровне.
16. Основы исполнения бюджетов в Российской Федерации.
17. Сбалансированность бюджета, дефицит и профицит бюджета.
18. Органы Федерального казначейства и его функции.
19. Бюджетные полномочия органов государственной власти и органов местного самоуправления.
20. Основные задачи муниципальной деятельности, сущность и функции муниципальных финансов.
21. Финансовый рынок, роль федеральных и муниципальных финансовых институтов (финансовых посредников) в перераспределении финансовых ресурсов.
22. Методы финансирования дефицита бюджета на государственном и муниципальном уровне.
23. Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета.
24. Сущность и содержание финансового планирования и финансового баланса муниципального образования.
25. Назначение и характеристика Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
26. Сущность и роль внебюджетных и целевых бюджетных фондов.
27. Сущность и значение государственного и муниципального кредита как звена финансовой системы, его роль в формировании доходов бюджета.
28. Система управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации.
29. Роль и функции высших органов государственной власти в управлении финансами: Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Правительства РФ.
30. Основные задачи и функции Министерства финансов РФ, Банка России, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной таможенной службы РФ, Счетной палаты РФ.
31. Основные методы управления финансами на макроуровне: финансовое планирование, прогнозирование, программирование, регулирование, контроль, финансовый анализ.
32. Основные задачи и функции органов государственного и муниципального финансового контроля в Российской Федерации.
33. Виды, формы и методы государственного и муниципального финансового контроля.
34. Экономическая сущность и роль налогов в рыночной экономике, принципы налогообложения.
35. Функции налогов, основные элементы налогообложения.
36. Роль налогов в формировании государственных и муниципальных бюджетов, основные направления государственной налоговой политики.
37. Определение налога, сбора, пошлины, классификация налогов.
38. Налоговая система России: состав, структура, общие принципы налогообложения.
39. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы.
40. Назначение, задачи, основные виды доходов и расходов Пенсионного фонда РФ.
41. Назначение, задачи, основные виды доходов и расходов Фонда социального страхования РФ.
42. Назначение, задачи, основные виды доходов и расходов Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.
43. Основные виды и характеристика государственных ценных бумаг: ГДО, ГКО, ОФЗ, ГСО, ОРВВЗ, ОГНЗ.
44. Структура государственного долга Российской Федерации, виды и срочность долговых обязательств.
45. Сущность и назначение страховых взносов во внебюджетные фонды, плательщики, тарифы страховых взносов.
46. Методы управления государственным и муниципальным долгом.
47. Социальная политика государства и финансы социальной сферы – образования, культуры, здравоохранения, социального обеспечения.
48. Структура и организация казначейских органов в зарубежных странах.
49. Государственные минимальные социальные стандарты.
50. Структура государственного долга субъекта РФ, структура муниципального долга, виды и срочность долговых обязательств.
51. Бюджетный кодекс РФ как правовая основа бюджетной системы.
52. Предельный объем государственного долга субъекта РФ, муниципального долга, предельные объемы расходов на обслуживание долга.
53. Особенности государственных и муниципальных гарантий.
54. Особенности осуществления государственных и муниципальных заимствований.
55. Финансовые особенности государственных и муниципальных унитарных предприятий.
56. Состав и структура таможенных доходов.
57. Управление государственными финансами в экономически развитых странах.
58. Бюджетные системы зарубежных стран.
59. Особенности теории государственных финансов зарубежных и российских экономистов.
60. Дефицит федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, дефицит местного бюджета, источники финансирования дефицита.
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ДИСЦИПЛИНЫ
Глоссарий
Администратор доходов бюджета – орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы РФ.
Бюджет – 1) форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления; 2) система финансовых взаимосвязей, посредством которой осуществляется распределение и перераспределение части национального дохода, обеспечивающее соответствие экономических и социальных интересов общества и его граждан в процессе реализации государством и органами местного самоуправления своих функций.
Бюджетная роспись – документ, который составляется и ведется главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета) в соответствии с БК РФ в целях исполнения бюджета по расходам (источникам финансирования дефицита бюджета).
Бюджетные ассигнования – предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.
Бюджетный кредит – денежные средства, предоставляемые бюджетом другому бюджету бюджетной системы РФ, юридическому лицу, иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основах.
Бюджетные полномочия – установленные БК РФ и принятыми в соответствии с ним правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, права и обязанности органов государственной власти (органов местного самоуправления) и иных участников бюджетного процесса по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.
Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
Бюджетные расходы – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Бюджетные обязательства – расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году.
Бюджетное учреждение – государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.
Бюджетная смета – документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения.
Бюджетная классификация Российской Федерации – группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемая для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Бюджетный процесс – регламентируемая законодательством Российской Федерации, деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, по контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета, составлению, внешней проверке, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.
Ведомственная структура расходов бюджета – распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом (решением) о бюджете на соответствующий
финансовый год главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации.
Внешний долг – обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов РФ и муниципальных образований перед РФ, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований).
Внутренний долг – обязательства, возникающие в валюте Российской Федерации, а также обязательства субъектов РФ и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающие в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований).
Временный кассовый разрыв – прогнозируемая в определенный период текущего финансового года недостаточность на едином счете бюджета денежных средств, необходимых для осуществления кассовых выплат из бюджета.
Государственный или муниципальный долг – обязательства, возникающие из государственных или муниципальных заимствований, гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства в соответствии с видами долговых обязательств, установленными БК РФ, принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием.
Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Государственная или муниципальная гарантия (государственная гарантия Российской Федерации, государственная гарантия субъекта РФ, муниципальная гарантия) – вид долгового обязательства, в силу которого соответственно РФ, субъект РФ, муниципальное образование (гарант) обязаны при наступлении предусмотренного в гарантии события (гарантийного случая) уплатить лицу, в пользу которого предоставлена гарантия (бенефициару), по его письменному требованию определенную в обязательстве денежную сумму за счет средств соответствующего бюджета в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства отвечать за исполнение третьим лицом (принципалом) его обязательств перед бенефициаром.
Главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) – орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств, если иное не установлено БК РФ.
Государственные (муниципальные) услуги физическим и юридическим лицам – услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами государственной власти (органами местного самоуправления), бюджетными учреждениями, иными юридическими лицами безвозмездно или по ценам (тарифам), устанавливаемым в порядке, определенном органами государственной власти (органами местного самоуправления).
Государственный сектор экономики – важнейшее звено смешанной экономики, включающее комплекс организаций и учреждений, унитарных, казенных предприятий, финансовых, золотовалютных, материальных и природных ресурсов, инфраструктурных, социально-культурных и иных казенных имущественных объектов, находящихся в собственности Российской Федерации и ее субъектов.
Государственный финансовый контроль – контроль со стороны органов власти и управления РФ и субъектов РФ, а также специальных контрольных органов (Счетная палата, Федеральная налоговая служба РФ) за соблюдением законодательства в сфере государственных бюджетов и внебюджетных фондов, налогов, финансовой деятельности государственных учреждений и предприятий, организацией денежных расчетов, ведением учета и отчетности.
Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.
Дефицит бюджета – превышение расходов бюджета над его доходами.
Дотации – межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджету на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и условий их использования.
Долговая емкость бюджета – величина превышения всех доходов бюджета над его текущими расходами без учета расходов на обслуживание и погашение долга в каждом отдельном интервале времени и выбранном временном горизонте.
Денежная система – система, включающая в себя денежную единицу, порядок эмиссии наличных денег, организацию и регулирование денежного обращения.
Деньги – особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира и выполняющий роль всеобщего эквивалента. Их сущность выражается в функциях меры стоимости, средства обращения, средства накопления и сбережения, средства платежа, мировых денег.
Добавленная стоимость – прирост стоимости, создаваемый на определенном предприятии в процессе производства продукции (работ, услуг).
Доходность финансовых вложений – прибыль от финансовых вложений в процентах ко всем финансовым вложениям.
Единство кассы – принцип, на основе которого исполняются бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, предусматривающий создание Единого счета Федерального казначейства и зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на этот счет, а также осуществление всех предусмотренных расходов с этого счета.
Инвестиционный налоговый кредит – отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятиям на основании кредитного соглашения с налоговыми органами.
Исполнение бюджета – метод организации бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы, обеспечивающий формирование доходов бюджетов и финансирование их расходных статей.
Исполнение федерального бюджета по доходам предусматривает: перечисление и зачисление доходов федерального бюджета на единый счет федерального бюджета; распределение в соответствии с утвержденным федеральным бюджетом федеральных регулирующих налогов; возврат излишне уплаченных сумм налогов; учет доходов федерального бюджета и отчетность о доходах федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
Инфляция – кризисное состояние денежной системы, обусловленное диспропорциональностью развития общественного производства, проявляющееся прежде всего в общем и неравномерном росте цен на товары и услуги, что ведет к перераспределению национального дохода в пользу определенных социальных групп. Различают ползучую, галопирующую и гиперинфляцию.
Ипотека – залог недвижимого имущества с целью получения ссуды, кредита.
Казначейство – особый государственный финансовый орган, обладающий бюджетными полномочиями и осуществляющий кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Кассовое обслуживание исполнения бюджета – проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
Классификация операций сектора государственного управления – группировка доходов, расходов, операций с нефинансовыми активами, финансовыми активами и обязательствами.
Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации – группировка заемных средств, привлекаемых Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов.
Кредитование – одна из форм финансового обеспечения воспроизводственных затрат, при которой расходы субъекта хозяйствования покрываются за счет банковских ссуд, предоставляемых на началах платности, срочности и возвратности.
Коммерческий расчет – принцип организации финансов коммерческих предприятий, означающий сомоокупаемость всех затрат из выручки от реализации продукции, самофинансирование за счет полученной прибыли и накопленной амортизации и сомоконтроль, или внутренний аудит, т.е. самостоятельное проведение анализа финансового состояния и преодоление негативных моментов в деятельности организаций.
Лимит бюджетных обязательств – объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и (или) их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году или плановом периоде).
Ликвидность – способность превращения имущества и других активов в наличные деньги.
Лицевые счета – регистры бухгалтерского учета, открываемые в органах казначейства, предназначенные для учета бюджетных обязательств, принятых денежных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов с целью отражения их на счетах бухгалтерского учета и отчетности.
Межбюджетные отношения – взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.
Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
Минимальные государственные социальные стандарты – государственные услуги, предоставление которых гражданам на безвозмездной и безвозвратной основе за счет финансирования из бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории Российской Федерации.
Местные финансы – самостоятельный структурный уровень финансовой системы государства. Как экономическая категория - совокупность денежных средств, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов для решения задач социально-экономического развития муниципального образования, повышения качества жизни проживающего на его территории населения. В узком определении – экономические отношения, возникающие в связи с движением денежных фондов, доходов и расходов местных органов власти; в широком определении – комплекс денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов всех экономических субъектов, участвующих в процессе воспроизводства на местном уровне независимо от формы собственности.
Муниципальные услуги – комплекс жилищно-коммунальных, транспортных, бытовых, торговых, образовательных, социальных, культурных и иных услуг (по обеспечению общественного порядка, обустройству и содержанию территории, обеспечению экологического и санитарного благосостояния и др.), осуществляемых в привязке к месту жительства.
Муниципальная экономика – совокупность хозяйственных связей и отношений по использованию экономических ресурсов территории, обеспечивающих удовлетворение потребностей населения на местном уровне.
Муниципальный (местный) бюджет – бюджет муниципального образования, утверждение и исполнение которого осуществляет орган местного самоуправления; форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.
Муниципальные ценные бумаги – облигации, жилищные сертификаты и другие ценные бумаги, выпускаемые органами местного самоуправления.
Муниципальное образование – городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения.
Местное самоуправление – демократический институт, орган власти, не входящий в систему государственных структур, который представляет интересы общности людей, проживающих компактно на одной территории и имеющих в силу этого общие потребности в услугах. Отвечает за предоставление услуг, осуществляемых в привязке к территории, является самостоятельным в пределах своих полномочий.
Налоговое администрирование – полномочия органов власти по определению основных понятий, используемых в налоговом законодательстве, определению прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов по исполнению налогового законодательства, процедур налогового контроля, ответственности за налоговые правонарушения, процедур обжалования решений и действий налоговых органов.
Налоговая система – это совокупность императивных форм обобществления части совокупного дохода корпораций и граждан, объединенная в подсистемы подоходных, потребительских, ресурсных и имущественных налогов, а также комплекс экономико-правовых и организационных принципов и реализующих их действий государственных органов управления в лице финансовых и налоговых администраций.
Налоговый контроль – специализированный контроль со стороны государственных органов за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей юридическими и физическими лицами.
Нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации – неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным кодексом РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета – разница между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.
Нефтегазовый трансферт – часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.
Налог – обязательный взнос налогоплательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
Облигация – ценная бумага, приносящая доход в форме процента. Выпускается государственными органами для покрытия бюджетного дефицита и акционерными обществами в целях мобилизации капитала. В отличие от акций на облигации указан срок ее погашения.
Облигации федерального займа (ОФЗ) – долговые обязательства Российской Федерации в форме государственных ценных бумаг, дающие владельцу облигации право на получение по облигации суммы основного долга (номинальной стоимости), выплачиваемой при погашении выпуска, а также на получение дохода в виде купонных выплат в соответствии с условиями выпуска.
Объем государственных бумаг в обращении – текущий номинальный объем выпуска ценной бумаги в обращении на дату выплаты.
Оборотные средства – такие активы, как сырье, материалы, топливо, тара, незавершенное производство, расходы будущих периодов и др.; фонды обращения – товары (на складе и в отгрузке) и денежные средства (в кассе предприятия, на его расчетном счете и других счетах, в расчетах), включая дебиторскую задолженность.
Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первоначальной стоимостью более двадцати тысяч рублей.
Оборотная кассовая наличность – вид обязательных бюджетных резервов, предназначенных для бесперебойного финансирования расходов бюджета при возникновении временных кассовых разрывов.
Организация – юридическое лицо, которое имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс или смету.
Органы местного самоуправления – избираемые непосредственно населением и (или) образуемые представительным органом муниципального образования органы, наделенные собственными полномочиями по решению вопросов местного значения.
Профицит бюджета – превышение доходов бюджета над его расходами.
Пенсионный фонд Российской Федерации – специальный внебюджетный фонд, средства которого формируются за счет страховых взносов работодателей и работающих, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, получаемых от собственных инвестиций фонда.
Перспективный (среднесрочный) финансовый план – документ, содержащий прогнозные данные о возможностях бюджета в предстоящие три года по мобилизации доходов, финансированию расходов, привлечению и погашению государственных заимствований Российской Федерации, субъекта РФ (муниципального образования).
Полномочия – отношения властвующего субъекта к отведенной ему области – предмету ведения. Конкретное полномочие органа государственной власти означает юридически закрепленное за органом государства право и одновременно обязанность и ответственность за принятие правовых актов и осуществление иных властных мер, направленных на решение конкретных задач и функций данного органа.
Получатель бюджетных средств (получатель средств соответствующего бюджета) – орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящееся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, бюджетное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено БК РФ.
Принимаемые бюджетные обязательства – расходные обязательства Российской Федерации, субъекта РФ (муниципального образования), предусмотренные нормативными правовыми актами (изменениями в действующих нормативных актах), договорами и соглашениями, которые вступают в силу или планируются (предлагаются) к вступлению в силу в плановом периоде.
Программа государственных внутренних заимствований – перечень всех внутренних заимствований Российской Федерации в виде разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основной суммы долга.
Прогнозирование бюджетное – обоснованное, опирающееся на реальные расчеты предположение о направлениях развития бюджета, возможных состояниях его доходов и расходов в будущем.
Плановый период – два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом.
Процентная ставка – относительная величина процентных платежей на ссудный капитал за определенный период.
Расходные обязательства – обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности публично-правовых образований (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства соответствующего бюджета.
Распорядитель бюджетных средств (распорядитель средств соответствующего бюджета) – орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.
Расходы бюджета – 1) выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета; 2) экономические отношения, связанные с распределением фонда денежных средств государства и его использованием по отраслевому, ведомственному, целевому и территориальному назначению.
Ревизия – система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде хозяйственных и финансовых операций, а также законности и правильности действий должностных лиц.
Регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым федеральными законами и законами субъектов РФ устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты на предстоящий финансовый год.
Резервный фонд – часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.
Сектор государственного управления – объединяет институциональные единицы, выполняющие функции органов государственного управления в качестве основного вида деятельности. Функции органов государственного управления состоят в следующем: 1) принятие ответственности за обеспечение общества товарами и услугами на нерыночной основе для их коллективного или индивидуального потребления; 2) перераспределение доходов и богатства с помощью трансфертов и субсидий.
Собственные доходы бюджетов – зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах налоговые доходы, неналоговые доходы и доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций.
Сводная бюджетная роспись – документ, который составляется и ведется финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) в соответствии с БК РФ в целях организации исполнения бюджета по расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Самофинансирование – один из методов финансового обеспечения воспроизводственных затрат, основанный на использовании субъектами хозяйствования собственных финансовых ресурсов – прибыли и накопленной амортизации основных средств. При недостаточности собственных средств предприятия используют кредитные ресурсы, если они финансово устойчивы.
Смета – финансовый документ, содержащий информацию об образовании и расходовании денежных средств в соответствии с их целевым назначением.
Социальное обеспечение – система распределительных отношений, в процессе которых за счет части национального дохода образуются и используются общественные фонды денежных средств для материального обеспечения граждан в старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца и в иных случаях, установленных законом.
Социальное страхование – система экономических отношений, посредством которых формируются и расходуются фонды денежных средств, предназначенных для материального обеспечения нетрудоспособных.
Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Страхование – система особых, перераспределительных отношений, возникающих между участниками страхового фонда в связи с его образованием за счет целевых денежных взносов и использованием на возмещение ущерба субъекта хозяйствования и оказание помощи гражданам (или их семьям) при наступлении страховых случаев в их жизни (достижение определенного возраста, утрата трудоспособности, смерть и т.д.). Различают: (1) имущественное страхование, объектом которого выступают различные материальные ценности; (2) личное страхование, основой которого являются события в жизни физических лиц; (3) страхование ответственности, предметом которого служат возможные обязательства страхователя по возмещению ущерба (вреда) третьим лицам; (4) страхование предпринимательских рисков, где объектом считается риск неполучения прибыли или образования убытка.
Страхователь – физическое или юридическое лицо, страхующее имущество или заключающее со страховой организацией договор личного страхования и уплачивающее страховые взносы.
Страховщик – специализированная организация (государственная, акционерная, кооперативная), проводящая страхование и принимающая на себя обязательство возместить ущерб страхователю (или другим лицам) или выплатить страховую сумму.
Таможенные пошлины – платежи, взимаемые при ввозе, вывозе и провозе товаров через территорию государства. Используются следующие ставки таможенных пошлин: адвалорные – определяемы в процентах к таможенной стоимости товаров; специфические – устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара; комбинированные – сочетающие элементы адвалорных и специфических таможенных пошлин.
Тариф – разновидность цены, плата, взимаемая организацией с предприятий, организаций и населения за услуги (бытовые, коммунальные, транспортные и др.).
Территориальные финансы – система экономических отношений, посредством которых распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий. Это совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении региональных органов государственной власти и органов местного самоуправления.
Трансфертные платежи – передаточные платежи, одна из форм перераспределения государственных бюджетных средств.
Унитарное предприятие – коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество.
Учетная ставка – норма процента, взимаемая Банком России при предоставлении ссуд коммерческим банкам.
Учредительные документы – документы, служащие основанием для учреждения вновь создаваемых предприятия, компании, фирмы, акционерного общества и их регистрации в установленном порядке.
Федеральный бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенного для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения Российской Федерации.
Финансы – система экономических отношений, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Финансовая политика – деятельность государства, предприятия по целенаправленному использованию финансов. Включает: выработку концепций развития финансов, определение основных направлений их использования и разработку мер, направленных на достижение поставленных целей.
Финансовая система – термин, употребляемый для обозначения разных по своей сути понятий. (1) Совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, взаимосвязанных между собой. В этом значении ф.с. включает три подсистемы, состоящие из звеньев: государственные и муниципальные финансы, финансы организаций (некоммерческих, коммерческих, в т.ч финансовых посредников), финансы домашних хозяйств. (2) Совокупность финансовых учреждений страны, к которым относятся высшие органы государственной власти и специальные финансовые органы.
Финансовые органы – Министерство финансов РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ, осуществляющие составление и организацию исполнения бюджетов субъектов РФ (финансовые органы субъектов РФ), органы (должностные лица) местных администраций муниципальных образований, осуществляющие составление и организацию исполнения местных бюджетов (финансовые органы муниципальных образований).
Финансовые ресурсы – денежные доходы, накопления и поступления, формируемые в руках субъектов хозяйствования и государства и предназначенные на цели расширенного воспроизводства, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных потребностей, нужд обороны и государственного управления. Являются материальными носителями финансовых отношений, используются в фондовой и нефондовой форме.
Федеральные контрольные службы – специально созданные органы исполнительной власти, подведомственные Министерству финансов РФ. Это Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора.
Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса – покрытие затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством. Осуществляется в трех формах: самофинансирования, кредитования и государственного финансирования. Одно из важных направлений воздействия финансов на процессы общественного развития наряду с финансовым регулированием и финансовым стимулированием.
Финансовый рынок – (1) с экономической точки зрения ф.р. представляет собой систему экономических отношений, связанных с актами эмиссии ценных бумаг, их размещения, а также актами купли-продажи финансовых инструментов (товаров финансового рынка). (2) с организационной точки зрения ф.р. рассматривается как совокупность финансовых институтов, экономических субъектов, осуществляющих эмиссию, куплю и продажу финансовых инструментов (денежных средств, облигаций, кредитов, депозитов, акций, паев).
Финансовый менеджмент – система принципов и методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятия и организацией оборота его денежных средств.
Финансовое планирование – деятельность по достижению сбалансированности и пропорциональности финансовых ресурсов, составная часть планирования экономики.
Финансовый механизм – совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых на макроуровне в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества. В соответствии со структурой финансовой системы ф.м. подразделяется на ф.м. предприятий (организаций, учреждений), страховой механизм, бюджетный механизм и т.д. В каждом из них согласно функциональному назначению можно выделить мобилизацию финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование и др.
Фонд финансовой поддержки муниципальных образований – денежные средства, образуемые в бюджете субъекта Российской Федерации для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям и распределяемые в соответствии с фиксированной формулой.
Целевой иностранный кредит (заимствование) – форма финансирования проектов, включенных в Программу государственных внешних заимствований Российской Федерации, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов.
СОДЕРЖАНИЕ
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ
Организационно-методический раздел
Матрица компетенций
Распределение часов дисциплины по темам и видам работ
Содержание учебной дисциплины
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ
Курс лекций
Тема 1. Сущность и функции финансов, финансовая система
Тема 2. Бюджет и бюджетное устройство Российской Федерации
Тема 3. Система управления государственными и муниципальными финансами, финансовый контроль
Тема 4. Доходы и расходы бюджетов. Сбалансированность бюджетов разных уровней
Тема 5. Налоговое регулирование экономики
Тема 6. Бюджетный процесс: проектирование, рассмотрение, утверждение, исполнение, контроль
Тема 7. Межбюджетные отношения: сущность и содержание бюджетного федерализма
Тема 8. Государственные и муниципальные заимствования и кредиты. Сущность государственного кредита, особенности и тенденции развития и управления
Тема 9. Государственные внебюджетные фонды
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ МАТЕРИАЛЫ
ПО САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЕ СТУДЕНТОВ
Планы семинарских занятий
Задания для самостоятельной работы
Тесты
Темы рефератов
Вопросы к экзамену и зачету
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Глоссарий
СОДЕРЖАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ
Дата: 2018-11-18, просмотров: 413.
