Для исчисления земельного налога в гаражных кооперативах

Ставки земельного налога дифференцированы в зависимости от категорий земель, фактического функционального использования земельных участков и установлены в двух видах: в процентах и в фиксированной сумме в белорусских рублях за гектар.

При исчислении земельного налога следует учитывать, что местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два с половиной раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков (ч. 1 ст. 201-1 НК). Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (ч. 4 и 5 ст. 201-1 НК). Поэтому ставки земельного налога, применяемые на территории конкретной административно-территориальной единицы, могут отличаться от ставок земельного налога, установленных НК.

Примечание. Решения местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога в 2018 году см.: Справочная информация / Перечень документов об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога и налога на недвижимость в 2018 году.

Примечание. Подробнее об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога в соответствии с решениями местных Советов депутатов см. в разделах 1.4.2, 1.6.2.

Ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию могут быть увеличены:

на коэффициент 10 - на земельные участки, самовольно занятые или используемые не по целевому назначению (п. 2 ст. 197, п. 5 ст. 198 НК).

Примечание. Подробнее об увеличении ставок земельного налога на коэффициент 10 см. в разделе 1.6.4;

на коэффициент 2 - на земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства (п. 3 ст. 197, п. 6 ст. 198 НК).

Примечание. Подробнее об увеличении ставок земельного налога на коэффициент 2 см. в разделе 1.6.3.

Примечание. О том, что земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства, финансируемого полностью или частично за счет бюджетных средств, не признаются участками, занятыми объектами сверхнормативного незавершенного строительства, см. консультацию.

Ставки земельного налога для жилой усадебной зоны, к категории которой относятся земли гаражных кооперативов, определены в статьях 197 и 198 НК и приложении 5 к НК.

Для жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости земельных участков менее 20720 бел.руб. за гектар применяется ставка в размере 20,72 бел.руб. за гектар. При кадастровой стоимости 20720 бел.руб. за гектар и выше применяется ставка в размере 0,1% от кадастровой стоимости участка (подп. 1.3 п. 1 ст. 197, подп. 1.3 п. 1 ст. 198 НК, приложение 5 к НК).

Указанные выше ставки применяются вне зависимости от месторасположения земельных участков (в населенном пункте или вне такового).

Пример

Гаражно-строительному кооперативу (агрогородок в Несвижском районе) решением исполнительного комитета в феврале текущего года в постоянное пользование выделен земельный участок площадью 0,143 га. Целевое назначение - для строительства и обслуживания (эксплуатации) гаражей.

Кадастровая стоимость 1 кв.м земель жилой усадебной зоны на 1 января текущего года составляет 0,36 руб. (условно).

Кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна 3600 руб. (0,36 руб. x 1 га x 10000 кв.м), что меньше установленного порога для жилой усадебной зоны (20720 руб. за гектар). Поэтому в рассматриваемой ситуации налоговая база определяется исходя из площади земельного участка, следовательно, применяется ставка земельного налога в размере 20,72 бел.руб. за гектар (подп. 1.3 п. 1 ст. 197 НК).

Решением Несвижского районного Совета депутатов от 31.12.2014 N 45 "О ставках земельного налога и налога на недвижимость" для организаций Несвижского района предусмотрено увеличение ставок земельного налога в 2,5 раза.

Начало исчисления налога - март текущего года, поэтому коэффициент по периоду пользования земельным участком составит 0,8333 (10 месяцев / 12 месяцев) (подп. 50.12 п. 50 Инструкции N 42).

Сумма исчисленного на текущий год земельного налога составит 6,17 руб. (0,143 га x 20,72 руб. x 0,8333 x 2,5).

Пример

Гаражно-строительный кооператив (г. Пинск, Брестская область) имеет земельный участок площадью 1,3291 га, предоставленный для обслуживания гаражей. Кадастровая стоимость 1 кв.м земель жилой усадебной зоны на 1 января текущего года составляет 6,51 руб. (условно).

Кадастровая стоимость земельного участка за гектар равна 65100 руб. (6,51 руб. x 1 га x 10000 кв.м), что больше установленного порога для жилой усадебной зоны (20720 руб. за гектар). Поэтому в рассматриваемой ситуации налоговой базой является кадастровая стоимость земельного участка, следовательно, применяется ставка земельного налога в размере 0,1% от кадастровой стоимости участка.

Для исчисления налога ставка отражается числом, соответствующим ставке в процентах / 100 (подп. 50.11 п. 50 Инструкции N 42), - 0,001 (0,1 / 100).

Налог исчисляется за целый год, поэтому коэффициент по периоду пользования земельным участком составит 1 (12 месяцев / 12 месяцев) (подп. 50.12 п. 50 Инструкции N 42).

Сумма исчисленного на текущий год земельного налога составит 86,56 руб. ((6,51 руб. x 1,3291 га x 10000 кв.м) x 0,001 x 1).