Предоставленные НК физическим лицам

Согласно ст. 194 НК право на освобождение от земельного налога в отношении земельных участков имеют следующие физические лица:

1) военнослужащие срочной военной службы, участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом о ветеранах (подп. 1.24 п. 1 ст. 194 НК);

2) пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие нетрудоспособные физические лица (подп. 1.25 п. 1 ст. 194 НК).

Примечание. Дополнительно по данной льготе см. консультации.

Право на льготу по земельному налогу имеют указанные физические лица в отношении земельных участков, расположенных:

- по месту их жительства, - при условии отсутствия регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

Примечание. Для целей предоставления льготы по земельному налогу под регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.09.2007 N 413 "О совершенствовании системы учета граждан по месту жительства и месту пребывания" под регистрацией по месту жительства понимается постановка граждан на регистрационный учет по месту их жительства органами регистрации (подп. 4.9 п. 4 Положения о регистрации граждан по месту жительства и месту пребывания, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 07.09.2007 N 413).

Пример

Пенсионер по возрасту зарегистрирован по месту жительства и проживает в городе областного подчинения в собственном жилом доме, расположенном на земельном участке, предоставленном ему на праве пожизненного наследуемого владения. По месту жительства пенсионера трудоспособные лица не зарегистрированы.

В данной ситуации пенсионер по возрасту имеет право на льготу по земельному налогу в отношении земельного участка, предоставленного ему на праве пожизненного наследуемого владения;

- не по месту их жительства, - независимо от регистрации трудоспособных лиц по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II группы и других нетрудоспособных физических лиц, если такие участки предоставлены льготной категории лиц для:

ведения личного подсобного хозяйства;

огородничества;

коллективного садоводства;

сенокошения;

выпаса сельскохозяйственных животных;

дачного и гаражного строительства;

- не по месту их жительства и предоставленных пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным физическим лицам для строительства и (или) обслуживания жилого дома, - при отсутствии регистрации в жилом доме, принадлежащем льготной категории лиц и расположенном на таком земельном участке, трудоспособных лиц.

Пример

Пенсионер по возрасту зарегистрирован по месту жительства и проживает в городе областного подчинения в собственном жилом доме, расположенном на земельном участке, предоставленном ему на праве пожизненного наследуемого владения. По месту жительства пенсионера зарегистрирован и проживает трудоспособный сын пенсионера.

Указанному пенсионеру в сельской местности предоставлен земельный участок для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства. В жилом доме, расположенном в сельской местности, никто не зарегистрирован.

В данной ситуации пенсионер по возрасту имеет право на льготу по земельному налогу в отношении земельного участка, находящегося в сельской местности.

Примечание. Дополнительно о применении данной льготы см. консультацию;

3) эвакуированные, отселенные, самостоятельно выехавшие с территории радиоактивного загрязнения из зоны эвакуации (отчуждения), зоны первоочередного отселения и зоны последующего отселения (включая детей, находившихся во внутриутробном состоянии), за исключением прибывших на данную территорию после 1 января 1990 г.

Льготой могут воспользоваться указанные физические лица, переселившиеся в сельские населенные пункты, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельных участков (абз. 2 подп. 1.26 п. 1 ст. 194 НК);

4) постоянно (преимущественно) проживающие на территории радиоактивного загрязнения в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение (абз. 3 подп. 1.26 п. 1 ст. 194 НК);

5) многодетные семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей (подп. 1.27 п. 1 ст. 194 НК).

Освобождению от земельного налога подлежат земельные участки, предоставленные одному (нескольким) члену многодетной семьи. При этом льгота предоставляется независимо от места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а также того, кому из членов семьи предоставлен земельный участок (земельный участок может быть выделен и находиться в собственности, владении или пользовании как матери или отца, так и любого из детей в многодетной семье).

Примечание. Несовершеннолетним считается лицо с момента его рождения до достижения восемнадцати лет (ст. 179 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье).

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. статью "Практика применения налогового законодательства в 2016 году" (Ю.М.Волкогонова, Н.О.Кондратенко, Р.С.Попкова) ("Налоги Беларуси". - 2016. - N 23)