Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки <1>, которые находятся во владении, пользовании или собственности (абз. 1 ч. 1 ст. 193 НК).

--------------------------------

<1> Напомним, что земельным участком является часть земной поверхности, имеющая границу и целевое назначение и рассматриваемая в неразрывной связи с расположенными на ней капитальными строениями (зданиями, сооружениями) (абз. 19 ст. 1 КоЗ).

Пример

Белорусская организация имеет в собственности земельный участок в Российской Федерации, который был приобретен для строительства производственного цеха. Поскольку земельный участок находится не на территории Республики Беларусь, то он не является объектом налогообложения земельным налогом в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Объекты налогообложения

Земельным налогом для организаций

Для организаций объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, расположенные на территории Республики Беларусь и находящиеся либо в частной собственности, либо в постоянном или временном пользовании организаций (абз. 3 ч. 1 ст. 193 НК).

Объектом налогообложения земельным налогом являются также самовольно занятые, используемые не по целевому назначению организациями земельные участки (абз. 4 ч. 1 ст. 193 НК).

Самовольным занятием земельного участка является использование земельного участка без документа, удостоверяющего право на него (ч. 1 ст. 72 КоЗ).

Организации должны использовать земельные участки, а также расположенные на них строения в соответствии с их целевым назначением и условиями отвода земельных участков (абз. 2 ч. 1 ст. 70 КоЗ). Под целевым назначением земельного участка понимаются установленные решением об изъятии и предоставлении земельного участка порядок, условия и ограничения использования земельного участка для конкретных целей (абз. 44 ст. 1 КоЗ).

На земельные участки, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. При этом уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

Примечание. Дополнительно об ответственности землепользователей за использование земельного участка не по целевому назначению и за самовольно занятые земельные участки см. в подразделе 1.2.1.3.

Примечание. Об исчислении земельного налога по ставке налога, увеличенной на коэффициент 2, в отношении земельного участка, на котором находится объект сверхнормативного незавершенного строительства, см. статью "Исчисление земельного налога за земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства" (Т.В.Ковальчук) ("Налоги Беларуси. - 2015. - N 7) и консультации.

Примечание. О том, в каких случаях при исчислении земельного налога за земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, увеличение ставки на коэффициент 2 не производится, см. консультации.

Примечание. О том, как следует рассчитать земельный налог бюджетной организации, сдающей коммерческим организациям по договорам аренды помещения в почасовую аренду: исходя из почасовой аренды или за целый месяц, см. консультации.