Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
НК определен перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не вправе применять УСН (п. 5 ст. 286 НК).
| Организации и индивидуальные предприниматели (подп. 5.1 ст. 286 НК) | производящие подакцизные товары. Примечание. О том, что организация общественного питания при осуществлении деятельности по пивоварению не вправе применять УСН, см. консультацию |
| реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней. При этом под ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней понимаются ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, признаваемые таковыми в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21.06.2002 N 110-З "О драгоценных металлах и драгоценных камнях". Примечание. Изготовление ювелирных изделий по индивидуальным заказам населения рассматривается как бытовая услуга населению. Конечный продукт деятельности по изготовлению таких изделий не является продукцией собственного производства, соответственно не происходит его реализация. Поэтому такая деятельность не влечет обязанности перехода на общий порядок налогообложения (п. 2 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.03.2010 N 2-2-14/270 "О применении упрощенной системы налогообложения") | |
| реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое) | |
| являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень" | |
| предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления. Предоставление в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, являющихся общей собственностью, лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок) не лишает такие лицо, товарищество (кооператив) права на применение УСН. Норма не распространяется на организации, зарегистрированные в установленном законодательством порядке в качестве научно-технологических парков, инкубаторов малого предпринимательства | |
| осуществляющие: - лотерейную деятельность. Реализаторы лотерей - юридические лица, реализующие лотереи на основании заключенных с организаторами лотереи гражданско-правовых договоров, вправе применять УСН (п. 3 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.07.2010 N 2-2-14/11840 "О применении упрощенной системы налогообложения" (далее - Письмо N 2-2-14/11840)); - розничную торговлю через интернет-магазин. Под интернет-магазином понимается информационный ресурс субъекта торговли в сети Интернет, позволяющий осуществить заказ на приобретение или выбор и приобретение товаров без (вне) торгового объекта (п. 8 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 N 128-З "О государственном регулировании торговли и общественного питания в Республике Беларусь"). При этом установлено, что плательщики налога считаются осуществляющими торговлю через интернет-магазин с даты включения сведений об их интернет-магазине в Торговый реестр Республики Беларусь по дату исключения этих сведений из указанного реестра (включительно) (абз. 4 ч. 2 п. 6-1 ст. 286 НК). Однако в связи с принятием Декрета от 23.11.2017 N 7 "О развитии предпринимательства" (далее - Декрет N 7) организации и ИП, осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин, могут в 2018 году применять УСН (подробнее см. комментарии); Примечание. Несмотря на запретительные нормы НК интернет-магазины вправе в 2018 году применять УСН в порядке и на условиях, определенных гл. 34 НК, поскольку нормы Декрета выше по своей юридической силе (подп. 5.2 Декрета N 7, ч. 3 ст. 10 Закона N 361-З). - деятельность в рамках простого товарищества; - деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр | |
| являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг | |
| оказывающие (предоставляющие) посредством информационного ресурса в сети Интернет услуги (права), связанные с размещением на информационном ресурсе информации о продаже товаров субъектом торговли и (или) субъекте торговли, содержащей доменное имя сайта интернет-магазина, зарегистрированного субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь, и (или) адресации (гиперссылки) на зарегистрированный субъектом торговли в Торговом реестре Республики Беларусь интернет-магазин (далее - услуги интернет-площадок) (подп. 5.1.2-4 п. 5 ст. 286 НК). Для целей применения данной нормы НК установлено, что плательщики считаются оказывающими услуги интернет-площадок в период с даты начала оказания таких услуг по дату окончания их оказания включительно. При этом датой начала оказания услуг интернет-площадок признается наиболее ранняя из следующих дат: дата поступления оплаты (в том числе предварительной оплаты, авансового платежа, задатка) за такие услуги либо дата размещения информации о продаже товаров на информационном ресурсе, посредством которого оказываются такие услуги, в том числе в случае, если оказание этих услуг осуществляется на безвозмездной основе. Датой окончания оказания услуг интернет-площадок признается наиболее поздняя из следующих дат: дата истечения срока действия договора, на основании которого оказываются такие услуги, либо дата удаления с указанного информационного ресурса информации о продаже товаров (абз. 3 ч. 2 п. 6-1 ст. 286 НК). Примечание. В связи с принятием Декрета N 7 указанные организации и ИП с 2018 года могут применять УСН (подробнее см. комментарии) | |
| Организации подп. 5.2, 5.3 ст. 286 НК) | осуществляющие: риэлтерскую деятельность; страховую деятельность (страховые организации, в том числе объединения страховщиков); банковскую деятельность (банки); деятельность в сфере игорного бизнеса; посредническую деятельность по страхованию |
| производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции | |
| Индивидуальные предприниматели (подп. 5.4 ст. 286 НК) | в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц |
| Организации (подп. 5.5, 5.6, 5.7 ст. 286 НК) | являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход |
| являющиеся: участниками холдинга; микрофинансовыми, а также организациями, применяющими положение ч. 1 п. 15 Указа Президента Республики Беларусь от 30.06.2014 N 325 "О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций" | |
| являющиеся: - унитарными предприятиями (за исключением унитарных предприятий республиканских государственно-общественных объединений), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица; - коммерческими организациями, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям; - коммерческими организациями, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит (в том числе в совокупности) Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам) |
Организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН с месяца, в котором они могут быть признаны организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подп. 5.1 - 5.3, 5.5 - 5.7 п. 5 ст. 286 НК (п. 6-1 ст. 286 НК).
Также организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН в календарном году, если в предшествовавшем ему календарном году они являлись организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подп. 5.1, 5.2, 5.6 и 5.7 п. 5 ст. 286 НК (абз. 3 ч. 1 п. 6-1 ст. 286 НК).
Условия признания организациями и индивидуальными предпринимателями, указанными в подп. 5.1 - 5.3, 5.5 - 5.7 п. 5 ст. 286 НК, определены для следующих субъектов хозяйствования:
| Субъекты хозяйствования | Период признания |
| реализующие (в том числе по договорам поручения, комиссии, консигнации и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней (подп. 5.1.2 п. 5 ст. 286 НК) | в течение срока действия соответствующего договора, а также по истечении этого срока до дня (включительно), в котором имел место последний факт получения выручки (дохода) по указанному договору (ч. 2 п. 6-1 ст. 286 НК). День, в котором имел место последний факт получения выручки (дохода), определяется организациями в соответствии с ч. 2 и 3 п. 5 ст. 288 НК |
| реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (подп. 5.1.2-1 п. 5 ст. 286 НК) | |
| осуществляющие деятельность в рамках простого товарищества для целей подп. 5.1.4 п. 5 ст. 286 НК | |
| предоставляющие в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления (подп. 5.1.2-3 п. 5 ст. 286 НК) | |
| оказывающие (предоставляющие) посредством информационного ресурса услуги (права), указанные в подп. 5.1.2-4 п. 5 ст. 286 НК | в период с даты начала оказания (предоставления) таких услуг (прав) по дату окончания их оказания (предоставления) включительно (абз. 3 ч. 2 п. 6-1 ст. 286 НК). При этом датой начала оказания (предоставления) услуг (прав), указанных в подп. 5.1.2-4 п. 5 ст. 286 НК, признается наиболее ранняя из следующих дат: дата поступления оплаты (в том числе предварительной оплаты, авансового платежа, задатка) за такие услуги (права) либо дата размещения информации о продаже товаров на информационном ресурсе, посредством которого оказываются такие услуги (применительно к которому предоставлены такие права), в том числе в случае, если оказание (предоставление) этих услуг (прав) осуществляется на безвозмездной основе. Датой окончания оказания (предоставления) услуг (прав), указанных в подп. 5.1.2-4 п. 5 ст. 286 НК, признается наиболее поздняя из следующих дат: дата истечения срока действия договора, на основании которого оказываются (предоставляются) такие услуги (права), либо дата удаления с указанного информационного ресурса информации о продаже товаров. Дата поступления оплаты определяется организациями в соответствии с ч. 2 и 3 п. 5 ст. 288 НК |
| осуществляющие розничную торговлю через интернет-магазин | с даты включения сведений об их интернет-магазине в Торговый реестр Республики Беларусь по дату исключения этих сведений из указанного реестра (включительно) (абз. 4 ч. 2 п. 6-1 ст. 286 НК) Примечание. Декрет N 7 разрешил субъектам хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю через интернет-магазин переходить с 2018 года на УСН (подробнее см. комментарии) |
Дата: 2018-11-18, просмотров: 418.