Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

 

Примечание. О том, в каких случаях плательщиками налога на недвижимость признаются бюджетные организации, республиканские государственно-общественные объединения, организационные структуры республиканского государственно-общественного объединения "Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь", созданные в виде юридических лиц, см. в подразделе 1.1.3.1.2.

 

Организация признается плательщиком налога на недвижимость если:

- сдает капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места (далее - объекты недвижимости) в аренду (финансовую аренду (лизинг)), возмездное и (или) безвозмездное пользование. При этом, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, определенных в подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 НК:

1) не превышает 1000 кв.м, то налог на недвижимость платится от сданной в аренду площади;

2) превышает 1000 кв.м, то налог на недвижимость платится со всей площади.

 

Пример

Организация, применяющая УСН, имеет в собственности здание общей площадью 200 кв.м. Одно помещение площадью 15 кв.м сдает в аренду. Налог на недвижимость исчисляется и уплачивается не по всему объекту недвижимости, а по части, сданной в аренду, т.е. исходя из 15 кв.м.

 

При этом следует отметить, что при сдаче объекта недвижимости, находящегося на территории Республики Беларусь, в финансовую аренду, определяемую в законодательстве как финансовый лизинг, с передачей предмета договора финансового лизинга на баланс лизингополучателю лизингодатель, применяющий УСН, плательщиком налога на недвижимость по данному объекту не признается (абз. 2 п. 1 ст. 184, абз. 1 подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 НК).

 

Обратите внимание! Финансовым лизингом признается лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга продолжительностью не менее 1 года обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 процентов стоимости предмета лизинга независимо от того, предусмотрен ли договором лизинга выкуп предмета лизинга или его возврат лизингодателю (подп. 4.1 п. 4 Правил осуществления лизинговой деятельности, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 18.08.2014 N 526)

 

Пример

Организация, применяющая УСН, сдала объект недвижимости общей площадью 300 кв.м, расположенный в г. Жодино, в финансовый лизинг с передачей его на баланс лизингополучателю. Иные объекты недвижимости у лизингодателя отсутствуют. В этом случае он плательщиком налога на недвижимость не признается;

 

- у нее имеются здания, сооружения, передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства. По таким объектам следует исчислять и уплачивать налог на недвижимость также независимо от размера общей площади (абз. 1 и 2 ч. 4 подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 НК).

 

Пример

Организация применяет УСН с 01.01.2018. В январе 2018 г. закончился нормативный срок строительства возводимого здания магазина. Общая площадь этого объекта не превышает 1000 кв.м, иных объектов, площадь которых учитывается при расчете показателя общей площади, у организации нет.

Независимо от размера общей площади недостроенного здания магазина и наличия иных налогооблагаемых объектов организация признается плательщиком налога на недвижимость по объекту сверхнормативного незавершенного строительства. Поскольку данный объект возник в январе 2018 г., налоговая база по налогу на недвижимость определяется на 01.04.2018, налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость представляется в налоговые органы по месту постановки на учет не позднее 20.06.2018 (ч. 2 п. 7, ч. 1, 2 п. 10 ст. 189 НК).

 

Годовая ставка налога на недвижимость по объектам сверхнормативного незавершенного строительства установлена в размере 2% от стоимости объекта с предоставлением права местным Советам депутатов увеличивать (уменьшать) ставку не более чем в два с половиной раза для отдельных категорий плательщиков (ч. 2 - 3 ст. 188 НК).

 

Примечание. Дополнительно по ставкам налога на недвижимость см. главу 1.5 путеводителя по налогам "Практическое пособие по налогу на недвижимость. 2017";

 

- у нее имеются неиспользуемые (неэффективно используемые) капитальные строения (здания, сооружения), их части, включенные в Перечень неиспользуемых капстроений (абз. 3 ч. 4 подп. 3.13.1 ст. 286 НК).

 

Если у плательщиков налога при УСН имеются объекты недвижимости, содержащиеся на 1 января 2017 г. в Перечне неиспользуемых капстроений, то за период начиная с этой даты им нужно исчислять налог на недвижимость (ст. 2 Закона N 432-З).

 

Пример

В 2016 - 2018 гг. организация применяет УСН. На праве собственности она владеет объектами недвижимости общей площадью 900 кв.м. В том числе у нее есть здание площадью 89 кв.м., которое все эти годы входит в Перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капстроений. Имеющиеся объекты недвижимости организация в аренду не сдает.

В 2016 году организация налог на недвижимость не уплачивает, так как общая площадь имеющихся у нее объектов не превышает 1000 кв.м. А с 01.01.2017 ей придется исчислять и уплачивать налог на недвижимость по неиспользуемому (неэффективно используемому) зданию.

 

- общая площадь объектов, облагаемых налогом на недвижимость, превысила 1000 кв.м (подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 НК).

В расчете данного показателя учитывается площадь облагаемых налогом на недвижимость объектов:

- находящихся у организации в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении;

- расположенных на территории Республики Беларусь и взятых:

в финансовый лизинг у белорусской организации с постановкой на баланс лизингополучателя;

в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), если по этим объектам плательщиком налога на недвижимость признается организация-арендатор.

- создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, состоящих на учете (находящихся на балансе) плательщиков-организаций, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, в отношении которых такая регистрация не осуществлена

- переданных:

в аренду (финансовую аренду (лизинг)), возмездное и (или) безвозмездное пользование, в том числе через посредников (комиссионеров, поверенных и др.);

в доверительное управление (абз. 1 ч. 1, абз. 2 ч. 2 подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 ч. 1 п. 1 ст. 184 НК).

У акционерных обществ, созданных в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий, в расчет общей площади объектов недвижимости включается также площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в государственной собственности и переданных им в безвозмездное пользование (абз. 1 подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286, п. 7 ст. 184 НК).

 

Примечание. Дополнительную информацию см. в консультации.

 

Пример

У организации, применяющей УСН, в собственности находится здание общей площадью 680 кв.м. Также ею получено в безвозмездное пользование от учредителя - физического лица производственное помещение общей площадью 730 кв.м, а также взято в финансовый лизинг у белорусской организации с постановкой на баланс лизингополучателя здание магазина общей площадью 120 кв.м, находящееся на территории Республики Беларусь.

Так как в данном случае превышен установленный предел общей площади (680 + 730 + 120 = 1530 кв.м > 1000 кв.м), то организация, применяющая УСН, признается плательщиком налога на недвижимость.

 

Следует обратить внимание, что в целях расчета общей площади объектов недвижимости капитальным строением в виде здания признается:

- строительная система, относимая в установленном порядке к капитальным строениям в виде здания и предназначенная:

для проживания и (или) пребывания людей;

хранения имущества;

производства и (или) реализации товаров (работ, услуг);

выполнения различного вида производственных процессов;

перемещения людей и (или) грузов;

- иные объекты, которые классифицируются по шифру 1 группы "Здания" согласно приложению к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь" (далее - приложение к Постановлению N 161) (абз. 2 ч. 2 п. 1 ст. 185 НК). Исключение составляют сборно-разборные и передвижные здания (шифры 10007 - 10014) (абз. 5 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК).

При этом не имеют значения счета бухгалтерского учета, на которых учитываются вышеперечисленные объекты, включаемые в расчет общей площади.

 

Примечание. Более подробную информацию об этом см. в разделе 1.2.2 путеводителя по налогам "Практическое пособие по налогу на недвижимость. 2017".

 

Для сравнения с критерием в 1000 кв.м в расчет общей площади объектов недвижимости из капитальных строений в виде сооружений принимается площадь только автомобильных стоянок, парковок и паркингов, признаваемых объектами обложения налогом на недвижимость (абз. 3 подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 НК)

 

Обратите внимание! С 2016 года не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций капитальные строения, их части, классифицируемые по группе 2 "Сооружения" для целей определения нормативных сроков службы основных средств и не учитываемые в соответствии с законодательством в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) (абз. 6 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК)

 

В расчет общей площади не включается площадь:

передаточных устройств, их частей;

капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, имеющихся у организации на праве собственности и переданных другой организации в хозяйственное ведение, оперативное управление;

зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства (абз. 3, 5 - 6 ч. 2 подп. 3.13.1 п. 3 ст. 286 НК).

 

Обратите внимание! Если плательщик налога при УСН признан плательщиком налога на недвижимость в связи с превышением критерия в 1000 кв.м, то налогообложению подлежат все капитальные строения в виде зданий, сооружений (в том числе передаточные устройства), признаваемые объектами налогообложения налогом на недвижимость в соответствии с гл. 17 НК

 

Пример

Организация, применяющая УСН, имеет в собственности следующие основные средства:

капитальные строения в виде зданий: офисное здание (120 кв.м), производственное здание (350 кв.м), складское здание (250 кв.м);

капитальные строения в виде сооружений: автомобильную стоянку (270 кв.м), передаточные устройства (электросети, теплотрасса, канализация, водопровод).

Общая площадь объектов недвижимости:

 

120 + 350 + 250 + 270 = 990 кв.м.

 

Поскольку установленный предел в 1000 кв.м не превышен, организация не признается плательщиком налога на недвижимость.

 

Пример

Организация, применяющая УСН, имеет в собственности следующие основные средства:

капитальные строения в виде зданий: офисное здание (120 кв.м), производственное здание (760 кв.м), складское здание (400 кв.м);

капитальные строения в виде сооружений: автомобильную стоянку (300 кв.м), передаточные устройства (электросети, теплотрасса, канализация, водопровод).

Общая площадь объектов недвижимости:

 

120 + 760 + 400 + 300 = 1580 кв.м.

 

Так как критерий в 1000 кв.м превышен, то организация признается плательщиком налога на недвижимость и должна руководствоваться нормами гл. 17 НК. Соответственно налогом на недвижимость следует облагать капитальные строения в виде зданий и сооружений (в том числе передаточные устройства), признаваемые объектами налогообложения налогом на недвижимость.

 

В случае если общая площадь объектов недвижимости организации превышает 1000 кв.м, то организация исчисляет и уплачивает налог на недвижимость в общем порядке, установленном гл. 17 НК.

При увеличении (уменьшении) общей площади объектов недвижимости в налоговом периоде до размера, превышающего (не превышающего) 1000 кв.м, при сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (при прекращении аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования) объектов недвижимости, а также возникновении объектов сверхнормативного незавершенного строительства применяется порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость, представления налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость, установленный п. 7 и ч. 2 п. 10 ст. 189 НК.

 

Примечание. Дополнительно по данному вопросу см. подразделы 1.1.2.1, 1.1.3.2 и 2.2.1.2 путеводителя по налогам "Практическое пособие по налогу на недвижимость. 2017".