Приведем основные нормативные акты Президента Республики Беларусь, которыми установлены льготы по налогу на недвижимость.

Льготы в виде освобождения от налога на недвижимость предоставлены Главою государства следующим категориям плательщиков:

1) резидентам Парка высоких технологий в части объектов налогообложения налогом на недвижимость, расположенных на территории Парка, по которым они признаются плательщиками налога (за исключением таких объектов, сдаваемых ими в аренду) (п. 25 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 N 12 "О Парке высоких технологий" (далее - Положение N 12));

2) резиденты специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал" в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории парка, независимо от направления их использования, в том числе при сдаче их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование (подп. 5.2 п. 5 Указа Президента Республики Беларусь от 26.05.2011 N 220 "О создании специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал" (далее - Указ N 220));

3) в части объектов налогообложения налогом на недвижимость, расположенных на территории Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень", независимо от направления их использования на срок действия специального правового режима индустриального парка в части особого порядка налогового регулирования:

- совместная белорусско-китайская компания по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка (абз. 2 подп. 41.2 п. 41 Положения N 166);

- резиденты Китайско-Белорусского индустриального парка (абз. 4 ч. 1 подп. 40 Положения N 166). При этом кто может быть зарегистрирован в качестве резидентов указано в п. 7 и 8 Положения N 166;

Срок действия специального правого режима особой экономической зоны в части особого порядка налогового регулирования составляет 50 лет со дня вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 05.06.2012 N 253 "О создании Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень" (далее - Указ N 253) (п. 1 Указа N 253).

Примечание. Дополнительно о правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка и его резидентов см. в публикации.

Примечание. Дополнительно о налоговых льготах для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень" см. Разъяснение инспекции МНС по Минской области.

4) Декретом Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 N 6 "О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности" (далее - Декрет N 6), вступившим в силу с 01.07.2012, предоставлено право не исчислять и не уплачивать налог на недвижимость:

- в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации: коммерческим организациям Республики Беларусь, индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в Республике Беларусь, с местом нахождения (жительства) на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющим на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) (абз. 4 ч. 1 подп. 1.1 п. 1 Декрета N 6);

- в течение семи календарных лет со дня принятия в установленном порядке решения о создании обособленного подразделения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности вне населенного пункта, территория которого является либо являлась местом нахождения создавших их организаций, - со стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся на балансе этого подразделения (абз. 3 подпункта 1.2.1 п. 1, примечание <*> к подп. 1.2 Декрета N 6).

Для целей Декрета N 6:

- под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск;

- под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства применительно к коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям понимается реализация товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке коммерческим организациям, индивидуальным предпринимателям, осуществляющим их реализацию. На данный момент такой порядок определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2010 N 1520 "Об утверждении Положения о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства и Положения о порядке выдачи сертификатов услуг собственного производства банкам, небанковским кредитно-финансовым и страховым организациям" (далее - Постановление N 1520).

В соответствии с ч. 4 подп. 1.4, подпунктами 1.6 - 1.8 п. 1 Декрета N 6 освобождение от налога на недвижимость:

1) предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале коммерческой организацией, индивидуальным предпринимателем, обособленным подразделением осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяются положения абз. 2 подп. 1.1 п. 1, абз. 2 подп. 1.2.1 п. 1 Декрета N 6.

При этом к указанным работам (услугам) не относится предоставление имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование;

2) не применяется в отношении:

- индивидуальных предпринимателей в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- организаций, являющихся плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (за исключением организаций, применяющих этот налог исключительно в части деятельности филиалов и иных обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства организации), а также в отношении филиалов и иных обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства организации, если в части их деятельности организация применяет единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;

- организаций, осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплачивающих сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

- организаций, применяющих иные установленные законодательством особые режимы налогообложения;

- обособленных подразделений, если решение о создании таких подразделений принято после 31.12.2018;

- банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, инвестиционных фондов, страховых организаций, микрофинансовых организаций;

- профессиональных участников рынка ценных бумаг;

- резидентов Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень";

- коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих риэлтерскую деятельность, деятельность в сфере игорного бизнеса, лотерейную деятельность, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, производство и (или) реализации подакцизных товаров, ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней, изготовлению ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок, деятельность в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы. Это касается и зданий (сооружений), машино-мест, находящихся на балансе обособленных подразделений организаций, осуществляющих указанную деятельность;

- зданий (сооружений), машино-мест, расположенных вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности;

- объектов сверхнормативного незавершенного строительства;

- объектов, их частей, включенных в перечень неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, и земельных участков (частей земельных участков), на которых они расположены, утверждаемый областными Советами депутатов или по их поручению областными исполнительными комитетами, администрациями свободных экономических зон в порядке и на условиях, установленных Советом Министром Республики Беларусь. При этом исчисление и уплата налога на недвижимость производятся в период, в котором в соответствии с законодательством применяется увеличенная ставка данного налога в отношении указанных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.

Примечание. Подробнее о порядке применения льгот по налогу на недвижимость в соответствии с Декретом N 6 см. консультации.

5) на основании подп. 4.9 п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 13.03.2008 N 157 не облагаются налогом на недвижимость основные средства совместного закрытого акционерного общества "Осиповичский вагоностроительный завод", входящие в состав каждой очереди завода, в течение пяти лет после ввода их в эксплуатацию;

6) на основании подп. 1.2 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 20.02.2006 N 102 "О предоставлении льгот Представительству Постоянного Комитета Союзного государства в г. Минске" не облагаются налогом на недвижимость основные средства, переданные Представительству Постоянного Комитета Союзного государства в г. Минске в безвозмездное пользование.

Представительство Постоянного Комитета Союзного государства в г. Минске входит в Перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которым недвижимое имущество, находящееся в государственной собственности, а также в собственности хозяйственных обществ, в уставных фондах которых более 50 процентов акций (долей) находится в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, предоставляется в безвозмездное пользование (приложение к Указу Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 N 150 "О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом"). Таким образом, организации-ссудодатели, предоставившие указанному Представительству в безвозмездное пользование свои здания, сооружения (их части), вправе воспользоваться названной льготой;

7) согласно абз. 2 п. 3 Указа Президента Республики Беларусь от 30.12.2013 N 583 "О реорганизации государственного учреждения "Дирекция строительства атомной электростанции" (далее - Указ N 583) от налога на недвижимость освобождены капитальные строения (здания, сооружения), их части, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, находящиеся в хозяйственном ведении РУП "Белорусская атомная электростанция", в том числе в случае передачи их в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование. Освобождение предоставляется по квартал, на который приходится дата ввода в эксплуатацию Белорусской атомной электростанции;

8) другими нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, направленными на реализацию конкретных проектов.

Примечание. О порядке исчисления налога на недвижимость при утрате права на льготу см. раздел 1.3.4.