Предмет проверки:

знакомство с учредительными документами клиента (устав, учредительный договор, документы регистрации) и получение их копий для досье.

Аудиторские процедуры:

1) анализ предмета деятельности клиента и круга проводимых им операций;

2) сбор сведений об учредителях и их доле в уставном капитале;

3) проверка наличия разрешения на занятие внешнеэкономи­ческой деятельностью;

4) проверка видов счетов, открываемых в банках;

5) проверка соблюдения порядка создания резервного и других фондов;

6) проверка наличия филиалов и зависимых предприятий; пол­ная информация о них;

7) оценка своевременности и правильности отражения в учре­дительных документах всех изменений;

8) проверка соблюдения порядка распределения прибыли пос­ле налогообложения;

9) оценка структуры управления;

10) оценка правильности расчетов с учредителями по взносам в уставный капитал и начислению доходов.

13.4. Уставный капитал. Добавочный капитал и резервы

Предмет проверки:

правильное отражение уставного капитала, добавочного капи­тала и резервов.

Аудиторские процедуры:

1) ознакомление с учредительными документами организации; оценка соответствия их содержания требованиям законодатель­ства;

2) оценка соответствия организации учета уставного капитала требованиям нормативных актов;

оценка:

правильности отражения в учете изменении размера уставного капитала;

внесения изменений в учет на основании документов, прошед­ших государственную регистрацию;

3) оценка формирования уставного капитала в полном соот­ветствии с учредительными документами организации;

4) проверка порядка учета добавочного капитала организации:

использование данных проверки по разделу «Основные сред­ства» и другим разделам для проверки операции по субсчетам 87-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке» и 87-3 «Безвоз­мездно полученные ценности»;

проверка отнесения эмиссионного дохода акционерного обще­ства (разница между продажной и номинальной стоимостью ак­ций, вырученная при их реализации по цене, превышающей но­минальную) на счет 87, субсчет 87-2 «Эмиссионный доход»;

проверка отражения в учете оприходования имущества (и де­нежных средств) в счет вкладов в уставный капитал, стоимость которого в учредительных документах оценена в иностранной ва­люте; курсовые разницы по счету 75 «Расчеты с учредителями» должны быть отнесены на счет 87 «Добавочный капитал»;

проверка учета на счете 87 (Д96 - К87) сумм целевого финан­сирования, использованных по назначению (что привело к увели­чению стоимости имущества организации);

проверка учета на счете 87 положительной разницы между до­говорной стоимостью имущества, передаваемого в качестве вкла­да по договору о совместной деятельности, и его балансовой сто­имостью;

оценка правильности дебетовых записей по счету 87;

5) анализ порядка формирования и использования фондов на­копления и потребления:

проверка отражения по данным статьям в балансе остатков фондов, образуемых организацией в соответствии с учредитель­ными документами и принятой учетной политикой за счет прибы­ли, остающейся в распоряжении организации;

проверка порядка отражения средств фонда социальной сферы с учетом того, что дебетовые записи по субсчетам 88-3 «Фонды накопления» и 88-4 «Фонд социальной сферы» могут иметь место лишь в некоторых случаях, предусмотренных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета;

6) проверка соблюдения порядка отражения средств по сче­ту 96 «Целевые финансирование и поступления»;

7) проверка соблюдения порядка формирования оценочных резервов:

проверка отражения по субсчету 82-1 «Резервы по сомнитель­ным долгам» образованных в конце года за счет финансовых ре­зультатов в соответствии с установленным порядком и принятой учетной политикой резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами на основе проведенной ин­вентаризации дебиторской задолженности;

проверка списания с дебета счета 82 в кредит счета 80 «Прибы­ли и убытки» суммы резервов сомнительных долгов, созданной в предыдущем году и не использованной в течение отчетного года;

проверка операций по субсчету 82-2 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» с использованием данных проверки по разделу «Финансовые вложения»;

проверка правильности отражения оценочных резервов в отчет­ности (в пассиве баланса их сумма не показывается, а в активе де­биторская задолженность и финансовые вложения, по которым созданы резервы, уменьшаются на величину соответствующих ре­зервов без корреспонденции по бухгалтерским счетам);

8) проверка создания резервного капитала и других аналогич­ных фондов в соответствии с законодательством, учредительными документами и учетной политикой;

9) проверка соблюдения порядка формирования резервов предстоящих расходов и платежей и соответствия его требованиям Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от­четности созданных резервов.

ГЛАВА 14.