Предмет проверки:

1) проверка реальности и правильности отражения в учете долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий;

2) проверка реальности и правильности отражения в учете краткосрочных финансовых вложений.

Аудиторские процедуры:

1) проверка отражения финансовых вложений на соответству­ющих балансовых счетах: 06 «Долгосрочные финансовые вложе­ния» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;

2) проверка наличия раздельного учета краткосрочных и дол­госрочных финансовых вложений;

3) получение регистров по учету финансовых вложений; анализ их состава; оценка правильности данных, показанных в балансе на конец года, т. е. сравнение учетных регистров с под­тверждающими документами (сертификатами акций, облига­ций, векселей, выписками из реестров акционеров, учреди­тельными договорами, выписками по счетам депо и т.п.); про­верка наличия всех необходимых документов и правильности их оформления;

4) проверка на основе выборки правильности оценки финан­совых вложений; проверка принятия их к учету в сумме фактичес­ки произведенных затрат с уделением внимания особенностям оценки и учета:

государственных ценных бумаг;

акций и паев, не оплаченных полностью;

вложений в акции других организаций, котирующиеся на бир­же или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется (в случае образования резерва под обесценение цен­ных бумаг);

5) проверка учета на соответствующих счетах (08, 06, 58, 48, 80, 81) расходов, связанных с осуществлением и реализацией, погашением и т.п. финансовых вложений, и невключения их в се­бестоимость продукции (за исключением случаев, когда проверяе­мая организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

6) проверка учета вкладов в уставные капиталы других органи­заций; проверка правильности учета операций по передаче в ка­честве вкладов основных средств, товарно-материальных ценнос­тей и прочего имущества организации;

7) оценка правильности отражения в учете предоставленных займов;

8) оценка правильности отражения в учете вкладов (операций по передаче вкладов), предусмотренных договорами простого товарищества (а также договорами о совместной деятельности); проверка соответствия ведения учета операции, связанных с осуществлением совместной деятельности, установленному по­рядку. В случае если проверяемой организации в соответствии с договором поручена проверка бухгалтерского учета общего иму­щества товарищей, следует убедиться в том, что учет указанного имущества осуществляется на отдельном (обособленном) балансе и что данные отдельного баланса в основной баланс организации не включаются;

9) проверка правильности учета операций с государственными ценными бумагами; проверка правильности учета доходов по го­сударственным ценным бумагам за проверяемый период; проверка правильности учета доходов по прочим ценным бумагам за прове­ряемый период (если для различного вида доходов предусмотрен различный режим налогообложения, следует убедиться в наличии раздельного учета таких доходов);

10) оценка правильности и своевременности учета доходов от прочих финансовых вложений; оценка правильности включения их в расчет по налогу на прибыль организации;

11) проверка результатов инвентаризации финансовых вложе­ний на конец года;

12) оценка эффективности осуществленных за год финансовых вложений.

Капитальные вложения

Предмет проверки:

правильность отражения капитальных вло­жений.

Аудиторские процедуры:

1) проверка правильности формирования инвентарной сто­имости объектов основных средств, в которую включаются затра­ты на строительство или приобретение основных средств, работы по монтажу оборудования, транспортные расходы по доставке и заготовительно-складские расходы (в том числе комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим и внешнеэкономи­ческим организациям), таможенные пошлины и др., прочие рас­ходы по доведению основных средств до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, а так­же налог на приобретение автотранспортных средств (за исключе­нием случаев получения их в качестве взноса в уставный капитал или по лизингу);

2) оценка правильности учета расходов по уплате процентов по кредитам, использованным на капитальные вложения (процен­ты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, на счет 08 «Капитальные вложения» не относятся, а подлежат списанию на счет);

3) проверка наличия на счете 08 «Капитальные вложения» обособленного учета затрат, в соответствии с законодательством не увеличивающих стоимости основных средств;

4) оценка правильности отражения в учете выполнения работ по строительству объектов хозяйственным способом;

5) оценка правильности формирования инвентарной стоимос­ти нематериальных активов;

6) оценка правильности формирования статьи «Незавершен­ное строительство» бухгалтерского баланса организации.

ГЛАВА 15.