Производственные запасы и малоценные и

Быстроизнашивающиеся предметы

Предмет проверки:

1) ведение учета производственных запасов в соответствии с принятой учетной политикой;

2) правильность оценки производственных запасов;

3) правильный и полный учет производственных запасов, ко­торые реально существуют;

4) регулярность инвентаризации запасов;

5) правильность оформления документов.

Аудиторские процедуры:

1) получение сведений в ходе устной беседы с персоналом клиента об организации учета производственных запасов:

применяемые методы учета;

используемые счета бухгалтерского учета;

применяемые учетные регистры;

организация складского учета;

документальное оформление поступления и расходования ма­териальных запасов;

2) получение ведомостей (регистров) по учету запасов; про­верка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность;

3) проверка на основе выборки правильности оценки поступа­ющих материальных ценностей. На синтетических счетах материа­лы отражают по фактической себестоимости их приобретения (за­готовления) или учетным ценам.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определя­ется исходя из затрат на их приобретение, включая расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, наценки (надбавки), комиссионные воз­награждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономичес­ким организациям, таможенные пошлины, оплата процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком.

В качестве учетных цен могут использоваться плановая себесто­имость приобретения (заготовления), средние покупные цены и пр. Разница между стоимостью материалов по этим ценам и фактической себестоимостью отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Следует проверить соответствие применяемого порядка учета порядку, принятому в учетной политике;

4) проверка на основе выборки правильности:

отражения списания материалов в производство;

определения фактической себестоимости материальных ресур­сов, списываемых в производство;

соответствия используемого метода оценки (по средней себе­стоимости, метод ФИФО, метод ЛИФО) методу, принятому в учетной политике;

5) проверка на основе выборки правильности отражения в уче­те реализации сырья, материалов и МБП и определения финансо­вого результата от их реализации;

6) проверка на основе выборки правильности:

оценки поступающих МБП;

отнесения ценностей к МБП;

начисления износа по МБП;

списания МБП.

Проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета МБП принятой учетной политике;

7) проверка отражения данными учета и отчетности фактичес­ких остатков производственных запасов на конец года (для чего следует ознакомиться с результатами инвентаризации материаль­ных ценностей). Проверка правильности их отражения в бухгалтер­ском учете;

8) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи; заключения договоров со складскими работ­никами о полной индивидуальной материальной ответственности;

9) оценка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей в пути;

10) проверка порядка оформления претензий поставщикам или транспортным организациям; отражения в учете данных по этим операциям;

11) проверка на основе выборки правильности учета НДС по материальным ресурсам и МБП;

12) проверка соответствия порядка учета товарно-материаль­ных ценностей, принятых на ответственное хранение, и материа­лов, принятых в переработку, установленного Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета и прочими нормативными до­кументами.