ПО ЗАГОТОВЛЕНИЮ И РАСХОДОВАНИЮ

Основные средства

Предмет проверки:

1) правильность оценки (переоценки) основных средств и представления их в отчетности в соответствии с нормативными документами и учетной политикой;

2) правильность отражения движения основных средств и их аренды;

3) правильность начисления износа;

4) принадлежность основных средств клиенту;

5) правильность отражения налогов и финансовых результатов.

Аудиторские процедуры:

1) получение учетных регистров по основным средствам и со­гласование их с Главной книгой и финансовой отчетностью. Про­верка соответствия состава основных средств, находящихся на ба­лансе предприятия, его специфике и предмету его деятельности. Проверка того, что организация учетных регистров позволяет сгруппировать основные средства по характеру их использования или их местонахождению (в цехах основного производства, в пользовании управленческого персонала, сданы в аренду и т.д.);

2) проверка на основе выборки правильности учета поступле­ния основных средств за период, сопоставление данных учета с первичными документами. Проверка наличия актов приемки-пе­редачи основных средств;

3) оценка правильности формирования инвентарной стоимос­ти основных средств (использовать данные проверки по разделу «Капитальные вложения»);

4) оценка правильности отражения в учете безвозмездно полу­ченных основных средств; их стоимость должна быть отражена по кредиту счетов: 87 «Добавочный капитал» (в случае получения ос­новных средств, относящихся к производственной сфере) или 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 4 «Фонд социальной сферы» (в случае получения основных средств, относящихся к непроизводственной сфере);

5) проверка на основе выборки учета выбытия основных средств за период, сравнение данных учета с первичными документами, про­верка правильности определения финансового результата; проверка порядка отражения указанных операций в финансовой отчетности;

6) выборка основных средств и согласование для них использу­емых норм амортизации;

7) оценка достоверности суммы износа, начисленного за год:

проверка начисления износа по поступившим основным сред­ствам, начиная с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксп­луатацию;

проверка прекращения начисления износа по выбывшим ос­новным средствам с месяца, следующего за месяцем выбытия;

проверка отсутствия начисления износа по полностью аморти­зированным основным средствам;

8) проверка отнесения износа по основным средствам непро­изводственного назначения на счета учета собственных средств организации;

9) проверка правильности учета основных средств, сданных в аренду;

10) проверка соответствия порядка учета арендованных основ­ных средств порядку, установленному в законодательстве;

11) получение ведомости по переоценке основных средств по состоянию на 01.01._ г. и выполнение следующих действий:

проверка на основе выборки правильности расчета, примене­ния коэффициентов изменения стоимости основных фондов;

проверка в случае проведения переоценки путем прямого пере­счета балансовой стоимости основных средств наличия подтверж­дающих документов и экспертных заключений о рыночной сто­имости указанных основных средств;

проверка учета при проведении переоценки всех групп основ­ных средств: всех видов действующих основных средств, а также находящихся на консервации, в резерве, запасе или незавершен­ном строительстве, основных средств, подготовленных к списа­нию ввиду их физического или морального износа, но не оформ­ленных в установленном порядке актами на списание;

проверка правильности отражения результата переоценки в Глав­ной книге, финансовой отчетности, расчета по налогу на имущество;

12) ознакомление с результатами инвентаризации основных средств; проверка своевременности ее проведения и охвата всех групп основных средств; проверка правильности отражения в уче­те результатов инвентаризации;

13) Проверка на основе выборки правильности отражения НДС по основным средствам как при их приобретении, так и при их реализации.

Нематериальные активы

Предмет проверки:

1) проверка правильности оценки и полного, точного пред­ставления в учете и отчетности нематериальных активов, кото­рые существуют реально и находятся в собственности предпри­ятия;

2) проверка правильности начисления амортизации на немате­риальные активы и осуществления их списания.

Аудиторские процедуры:

1) получение ведомости по учету нематериальных активов и анализ их состава (по видам, срокам использования и пр.);

2) проверка на основе выборки правильности учета поступ­ления нематериальных активов, их документального оформле­ния (нематериальные активы зачисляются в состав таковых на основании акта приемки по мере их создания или поступления и доведения до состояния, в котором они пригодны к исполь­зованию в запланированных целях); проверка оценки нематери­альных активов по фактической себестоимости их приобрете­ния;

3) проверка на основе выборки правильности учета выбытия (списания) нематериальных активов;

4) проверка на основе выборки порядка начисления амортиза­ции нематериальных активов;

5) проверка обособленного учета нематериальных активов, по которым погашение стоимости не производится (к ним относятся организационные расходы, которые включаются в состав немате­риальных активов в случае признания их в соответствии с учреди­тельными документами вкладом участников в уставный капитал, товарные знаки и знаки обслуживания);

6) проверка:

отражения стоимости законченных НИОКР в составе немате­риальных активов;

начала погашения стоимости указанных НИОКР с момента на­чала их практического использования или реализации;

списания стоимости НИОКР на счета учета собственных средств организации в случае, если результаты разработок не на­шли полезного применения;

7) проверка учета на счете 04 превышения покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью;

8) проверка результатов инвентаризации нематериальных ак­тивов в отчетном периоде;

9) проверка на основе выборки правильности отражения НДС по нематериальным активам.