Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций (НИО)признаются:

- российские организации

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации

Объектом налогообложения по НИО для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база по НИО – среднегодовая (средняя) стоимость имущества.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.

Сумма авансового платежапо НИО исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Пример расчета налога на имущество организаций. Пусть у организации числятся на балансе основные средства, остаточная (балансовая) стоимость которых в отчетном году составляла:

на 01 января отчетного года 120,0 тыс.рублей,

на 01 февраля отчетного года 119,2 тыс.рублей,

на 01 марта отчетного года 118,4 тыс. рублей,

на 01 апреля отчетного года 117,6 тыс. рублей,

на 01 мая отчетного года 116,8 тыс. рублей,

на 01 июня отчетного года 116,0 тыс. рублей,

на 01 июля отчетного года 115,2 тыс. рублей,

на 01 августа отчетного года 114,4 тыс. рублей,

на 01 сентября отчетного года 113,6 тыс. рублей,

на 01 октября отчетного года 112,8 тыс. рублей,

на 01 ноября отчетного года 112,0 тыс. рублей,

на 01 декабря отчетного года 111,2 тыс. рублей,

на 01 января года, следующего за отчетным 110,4 тыс. рублей.

Средняя стоимость имущества за первый квартал С_{СР I кв.} составляет

Сумма налога на имущество за I квартал =

.

Аналогично, средняя стоимость имущества за полугодие равна

Сумма налога на имущество за полугодие =

.

Аналогично, средняя стоимость имущества за 9 месяцев равна

Сумма налога на имущество за 9 месяцев равна

.

Аналогично, средняя стоимость имущества за налоговый период (год) равна

Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате по итогам налогового периода, равна

.

Иные вопросы, связанные с налогом на имущество организаций, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН представлены на рисунке: