Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (руб.) |
| 1. Оказание бытовых услуг, в том числе: | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| 1.1. Ремонт, окраска, и пошив обуви | 7 500 | |
| 1.2. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий | 7 500 | |
| 1.3. Ремонт и техническое обслуживание радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий | 7 500 | |
| 1.3.1. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры | 7 500 | |
| 1.3.2. Ремонт и техническое обслуживание бытовых машин и бытовых приборов | 7 500 | |
| 1.3.3. Изготовление и ремонт ювелирных изделий | 7 500 | |
| 1.4. Изготовление и ремонт мебели | 7 500 | |
| 1.5 Химическая чистка и крашение, услуги прачечных | 7 500 | |
| 1.5.1. Химическая чистка и крашение | 7 500 | |
| 1.5.2. Услуги прачечных | 7 500 | |
| 1.6. Ремонт и строительство жилья и других построек | 7 500 | |
| 1.7. Услуги фотоателье и фото-и кинолабораторий | 7 500 | |
| 1.7.1. Услуги и фото- и кинолабораторий | 7 500 | |
| 1.7.2. Услуги фотоателье | 7 500 | |
| 1.8. Услуги бань и душевых, парикмахерских, ритуальные услуги | 7 500 | |
| 1.8.1. Услуги бань, душевых, саун (кроме бань, имеющих общие отделения) | 7 500 | |
| 1.8.2. Услуги бань, имеющих общие отделения | 7 500 | |
| 1.8.3. Услуги парикмахерских (кроме услуг, оказываемых учебными парикмахерскими) | 7 500 | |
| 1.8.4. Услуги, оказываемые учебными парикмахерскими | 7 500 | |
| 1.8.5. Ритуальные услуги | 7 500 | |
| 1.9. Услуги по уборке квартир | 7 500 | |
| 1.10. Прочие бытовые услуги | 7 500 | |
| 2. Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| 3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| 4. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках | Площадь стоянки (в м2) | |
| 5. Оказание автотранспортных услуг | Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов | 6 000 |
| 5.1. Услуги пассажирского автотранспорта, организованные органами местного самоуправления в установленном порядке | 6 000 | |
| 5.2. Перевозка пассажиров легковыми таксомоторами | 6 000 | |
| 5.3. Прочие пассажирские перевозки | 6 000 | |
| 5.4. Услуги грузового автотранспорта | 6 000 | |
| 6. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы | Площадь торгового зала (в м2) | 1 800 |
| 7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 9 000 |
| 8. Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием, патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| 9. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей (кроме услуг указанных в пункте 9.1.). | Площадь зала (в м2) | 1 000 |
| 9.1.Оказание услуг общ. питания в школах и других учеб. заведениях, больницах, детских дошкольных учреждениях, столовых, находящихся на территории промыш. предприятий. | 1 000 | |
| 10. Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов для обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| 11. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь изображения (в м2) | 3 000 |
| 12. Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь изображения (в м2) | 4 000 |
| 13. Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло | Площадь изображения (в м2) | 5 000 |
| 14. Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
| - на автобусах большого и особо большого класса, троллейбусах | 10 000 | |
| - на автобусах среднего класса, грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах-роспусках, речных судах | 10 000 | |
| - на автобусах малого и особо малого класса и легковых автомобилях | 10 000 | |
| 15. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей | Количество предоставленных торговых мест | 6 000 |
| 15.1. На открытых площадках в период | 6 000 | |
| - с 1 ноября по 31 марта | 6 000 | |
| - с 1 апреля по 31 октября | 6 000 | |
| 15.2. На открытых рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей | 6 000 |
Примечание: Еще раз поясним, что приведенные данные касаются только города Архангельска. Что касается других районов Архангельской области, то для работающих на её территории предприятий особенности системы налогообложения в виде ЕНВД (перечень видов деятельности, базовую доходность по ним и значения корректирующих коэффициентов К2), то они устанавливается решениями соответствующих представительных органов власти соответствующих муниципальных районов и городских округов.
Пример расчета ЕНВД. Пусть работающий в Маймаксанском округе города Архангельска индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей хлебобулочными изделиями. Площадь торгового зала булочной составляет 15 м2. Рассчитаем величину единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате за 1 квартал 2008 года.
Учтем также, что у индивидуального предпринимателя по трудовому договору работают 3 продавца, совокупный заработок которых за налоговый период составил 36 000 рублей.
Для данного вида деятельности, согласно п.6 вышеприведенной таблицы, базовая доходность в месяц составляет 1 800 рублей с квадратного метра торгового зала (без учета площади подсобных, складских и административных помещений)
Коэффициент базовой доходности К2 для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в соответствии с Решением Архангельского городского совета депутатов №494 от 12.09.07 составляет = 0,5
Коэффициент дефлятор в 2008 году К1=1,081
В данном случае физическим показателем, для которого определяется базовая доходность, является площадь торгового зала.
Тогда сумма ЕНВД за каждый налоговый период (квартал) составит:
ЕНВД = базовая доходность в месяц ´ количество месяцев в налоговом периоде ´ площадь торгового зала ´ К1 ´ К2 ´ ставка ЕНВД =
= 1 800 руб. ´ 3мес. ´ 15м2 ´ 1,081 ´ 0,5 ´ 15% / 100% = 6 567,08 рублей.
Сумма взносов на обязательное пенсионное страхование за квартал, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем за своих работников, составит 14% от начисленной в пользу работников зарплаты за квартал и будет равна 36 000 ´ 14% / 100% = 5 040 рублей.
За себя индивидуальный предприниматель должен заплатить за квартал взносов в ПФ на сумму 150 ´ 3 = 450 рублей.
Тогда суммарная величина взносов в ПФ за квартал составит
5 040 + 450 = 5 490 руб.
Поскольку эта сумма оказалась больше, чем 50% ЕНВД = 6 567,08 / 2 =3 283,54 рублей, то сумму ЕНВД можно уменьшить только на 50%.
Таким образом, по итогам налогового периода (квартала) индивидуальный предприниматель должен будет заплатить в ПФ 5 490 рублей и перечислить ЕНВД в сумме 3 283,54 рубля.
Иные вопросы, связанные с ЕНВД, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.
Рекомендации по выбору системы налогообложения бизнеса с учетом особенностей бизнеса
При выборе системы налогообложения естественно желание уменьшить величину налоговой нагрузки на бизнес. К сожалению, это желание не всегда совпадает с тем, что обязан исполнять каждый добросовестный налогоплательщик в рамках существующего законодательства. Если же действовать строго в рамках закона (а это и подразумевают материалы нашего Сборника), то при выборе системы налогообложения следует:
1. Выяснить:
· Сколько видов деятельности Вы будете осуществлять - 1
· Есть ли среди видов деятельности подпадающие под ЕНВД - нет
· Удовлетворят ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения УСН - да
· Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» (если можно показать много расходов, то лучше применить способ «Доходы минус расходы»
2. Далее следовать приведенным ниже рекомендациям
При определении в своем выборе следует также помнить о том, что:
· Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме
· Организации при применении УСН ведут книгу учета доходов и расходов
· Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода
· Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники
· Для окончательного решения полезно выполнить вариантные расчеты бюджета Вашего предприятия для разных систем налогообложения, определив в результате суммарную величину налоговых платежей для каждого из возможных вариантов.
В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 60% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».
На следующих схемах воспроизведен тот примерный ход рассуждений, которые могут сопровождать принятие решения о выборе конкретной системы налогообложения.
Дата: 2016-09-30, просмотров: 167.