Основным документом, регулирующим налоговое законодательство в Российской Федерации, является Налоговый Кодекс Российской Федерации(далее - НК РФ).

Налоговый Кодекс состоит из двух частей. Первая часть НК РФ(Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 с последующими изменениями и дополнениями) устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложенияи сборов в Российской Федерации, в том числе:

· виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации

· основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

· принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов

· права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых правоотношений

· формы и методы налогового контроля

· ответственность за совершение налоговых правонарушений

· порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц

В первой части НК РФ также даны определения основных понятий и терминов, используемых в налоговом законодательстве.

Каждая глава второй частиНК РФ (Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 с последующими изменениями и дополнениями) посвящена конкретному налогу или сбору, взимаемому в Российской Федерации.

Согласно НК РФ, все налоги и сборы по принадлежности к уровню власти подразделяются на федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги), а также местные налоги.

Федеральнымипризнаютсяналоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональнымипризнаются налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, которые вводятся в действие в соответствии с законами субъектов Российской Федерации и обязательны к уплате на их территориях.

Местнымипризнаютсяналоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги вводятся в действие в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении регионального или местного налога соответствующие органы власти могут определять только налоговые ставки и только в тех пределах, которые установлены НК РФ. Кроме того, им дано право устанавливать порядок и сроки уплаты, а также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования.

В таблице приведён общий перечень налогов с указанием их принадлежности к уровням власти – федеральному, региональным и местным бюджетам.

Классификация основных налогов по принадлежности к уровням власти

Отметим, что в Архангельской области региональные и местные налоги устанавливаются и вводятся в действие областными законами.

Следует также иметь в виду, что перечисленные в таблице налоги и сборы, в зависимости от наличия у налогоплательщика обязанности по их уплате, взимаются при применении общего режима налогообложения, которыйна практике часто называют ещетрадиционной системой налогообложения.

В определенных случаях, установленных НК РФ, могут применяться специальные режимы налогообложения, а именно:

· Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

· Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции

· Упрощенная система налогообложения (УСН)

· Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Для представителей малого бизнеса особый интерес представляют последние две системы налогообложения – УСН и ЕНВД. Более подробно о них пойдет речь в следующих разделах настоящего Справочника.

В следующем же разделе Справочника Вашему вниманию предложена информация об общем режиме (традиционной системе) налогообложения.

Общий режим налогообложения

В этом разделе кратко рассмотрены важнейшие элементы наиболее часто возникающих налогов и сборов, подлежащих уплате налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения. Для более детального изучения налогов и сборов необходимо обращаться непосредственно к тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.

Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате организациями и индивидуальными предпринимателями при общем режиме налогообложения, представлена на следующих страницах Справочника.