Активный счет Пассивный счет

Дебит Кредит Дебит Кредит

Увеличение (+) Уменьшение (-) Уменьшение (-) Увеличение (+)

Рисунок 7 – Механизм корреспонденции счетов

Все балансовые счета подразделяются на:

– счета первого порядка – укрупненные, синтетические счета;

– счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета.

Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к счету первого порядка. Счета второго порядка раскрывают содержание счетов первого порядка по различным признакам.

Например: счет 407 - Счета негосударственных предприятий;

Счет 40701 – Финансовых организаций;

Счет 40702 – Коммерческих организаций;

Счет 40703 – Некоммерческих организаций и т.д.

Внебалансовые счета используются для учета ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей.

Внебалансовые счета группируются в четыре статьи.

Глава Б «Счета доверительного управления» (отражаются объекты доверительного управления, т.е. наличные деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы и т.д., а также расходы, убытки и доходы по доверительному управлению).

Глава В «Внебалансовые счета» (отражается неоплаченный УК, бланки ценных бумаг, расчетные операции и документы, обеспечительные обязательства по кредитам и процентам, невзысканные задолженности по кредитам).

Глава Г «Срочные сделки» (отражаются требования и обязательства по поставке средств, например, денежных средств, ценных бумаг, драг. металлов).

Глава Д «Счета ДЕПО» (отражаются ценные бумаги, находящиеся в депозитарии банка).

Разделы баланса коммерческого банка

Балансовые счета группируются в семи разделах.

Капитал.

В этом разделе отражаются счета по учету сформированного УК акционерных и неакционерных банков, а также счета, на которых отражается образование резервного фонда, добавочного капитала и прочих фондов, формируемых из прибыли.

Средства фондов используются на выплату зарплаты, премий, на социальные цели, строительство зданий, приобретение техники, транспорта и др.

Денежные средства и драгоценные металлы.

В этом разделе отражается вся наличность банка в рублях и иностранной валюте в кассе банка, в банкоматах, в пути, в организациях банка (филиалах, представительствах), а также операции с драгоценными металлами (покупка-продажа).

Банк не может приобретать ювелирные изделия, а только слитки.

Межбанковские операции.

Включает счета для отражения операций по корреспондентским отношениям между банками, включая ЦБ РФ, расчеты с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей, а также расчеты на ОРЦБ (организованном рынке ценных бумаг), по брокерским операциям, обслуживанию выпуска ценных бумаг.

В нем учитываются кредиты, полученные от ЦБ и других кредитных организаций, а также депозиты и другие привлеченные средства банков, просроченная задолженность и проценты по межбанковским операциям.

Операции с клиентами.

На счетах отражаются средства, полученные банком во вклады, и депозиты физ. и юр. лиц, средства, полученные или перечисленные по расчетам с эмитентами, по лизинговым и факторинговым операциям, кредиты, выданные банком своим клиентам.