Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)

Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)

Вопросы для проведения лекционного занятия:

1.Объект и предмет налоговой безопасности.

2.Цели и задачи обеспечения налоговой безопасности.

3.Принципы организации налоговой безопасности и ее функции и критерии.

Налоговая безопасность государства является составной частью его финансовой безопасно­сти наряду с бюджетной, валютной и инфляционной безопасностью, а также безопасностью сферы финансово-денежного обращения. Налоговые поступления включены в систему экономической и финансовой безопасности как ресурсный источник государства, как инструмент воздействия на социально-экономические процессы и как форма взаимосвязи государства, регионов и налогопла­тельщиков. Налоговая безопасность представляет собой относительно новое самостоятельное на­правление экономических исследований. В действующем налоговом и смежном законодательстве отсутствуют определения категорий налоговой безопасности, налогового риска и других, связан­ных с ними, несмотря на то, что на практике они используются очень активно.

Деятельность по обеспечению налоговой безопасности осуществляется на трех уровнях: обе­спечение безопасности государства; обеспечение безопасности предприятий и организаций; обе­спечение безопасности личности.

Систему налоговой безопасности предлагается опре­делять как совокупность правовых, организационных, финансовых и институциональных отноше­ний, организованных государством с целью защиты финансовых интересов всех ее субъектов от объективно существующих внешних и внутренних угроз.

Объектом системы налоговой безопасности является сфера государственного установления и администрирования совокупности налоговых и обязательных неналоговых платежей, а предметом выступают отношения по поводу формирования и межбюджетного перераспределения налоговых доходов, способствующие достижению целей экономической поли тики в сфере национальной безопасности государства.

Цели и задачи обеспечения налоговой безопасности. Функционирование любой системы предполагает достижение определенных целей либо по­лучение желаемых результатов деятельности. Цели достижения налоговой безопасности разделяют на стратегические и тактические. К стратегическим целям системы обеспечения налого­вой безопасности в настоящее время следует отнести: сохранение целостности государства, улучшение качества жизни населения и увеличение ее продолжительности, поддержание экологии и перевод экономики на инновационный путь развития. Достижение этих целей возможно только при эффективном использовании всех видов экономических ресурсов.

Тактическими целями следует считать минимизацию издержек, связанных с налогообложе­нием и нейтрализацию налоговых рисков, обусловленных объективно существующими природно- экологическими, техногенно-производственными и социальными факторами.

Важнейшие направления государственной деятельности в сфере достижения целей нало­говой безопасности должны определяться в процессе разработки проектов прогноза социально- экономического развития России и регионов, федерального бюджета и бюджетов территорий на предстоящий период.

Основными задачами системы обеспечения налоговой безопасности являются: научное прогнозирование, выявление, предупреждение, предотвращение, оценка, локализация и нейтрализация налоговых рисков, а также защита от них всей финансовой системы.

Принципы организации налоговой безопасности и ее функции и критерии

Сущность налоговой безопасности раскрывается в совокупности принципов ее организации и функций и отражается в системе критериев и показателей.

Основными принципами системного подхода являются: целостность (система — единое це­лое); структуризация (наличие структурной поуровневой организации взаимосвязанных элемен­тов); иерархичность (соподчиненность в структуре конструкции системы).

Применительно к системе обеспечения налоговой безопасности к принципам можно отнести следующие:

- система налогообложения едина на всей территории Российской Федерации, а перечень установленных федеральным законодательством налогов и сборов является закрытым.

- структурными элементами системы налоговой безопасности являются: состав и соот­ношение налогов, сборов, взносов, пошлин и обязательных неналоговых платежей; нормативно-правовое обеспечение функционирования системы налогообложения; еди­ная информационная база в сфере налогового контроля; субъекты налогообложения и их взаимоотношения; объекты налогообложения и налоговые базы; действующие на­логовые режимы.

- иерархия строится внутри каждого компонента системы в соответствии с действующим законодательством и существующей методологией определения роли и места каждого структурного элемента.

Функции системы налоговой безопасности тесно связаны с функциями налогов, но имеют определенную специфику. Важнейшая из функций - превентивная - защита финансовой систе­мы страны от угроз налоговой и таможенно-тарифной направленности. Следующая функция - легитимная - законодательное определение и регламентирование функционирования налоговой и таможенно-тарифной системы. Далее можно выделить прогнозную, перераспределительную, ад­министративную (в т.ч. контрольную), информационную и стимулирующую функции.

Критерий налоговой безопасности - это оценка состояния системы налогообложения с точ­ки зрения устойчивости режима функционирования, и важнейших процессов, происходящих в эко­номике, как в глобальном, так и в региональном формате. Сформулируем три основных критерия результативности функционирования системы налоговой безопасности государства и региона:

1.Поддержание требуемого уровня показателей налоговой безопасности при заданных из­держках на ее обеспечение с учетом налогового риска.

2.Позитивная динамика индикаторов налоговой безопасности (или минимизация уровня на­логового риска) при заданных издержках на ее обеспечение.

3.Минимизация величины затрат государства на обеспечение налоговой безопасности (не­допущение превышения ее заданного уровня либо допустимого значения налогового риска).

Критерии, определяющие налоговую безопасность государства, можно разделить на количе­ственные и качественные. Среди основных количественных критериев оценки функциональной действенности системы налоговой безопасности можно выделить:

- налоговый потенциал территорий и возможности его дальнейшего наращивания;

- нормативы распределения налоговых ресурсов между бюджетами различных уровней;

- нормативы распределения налоговых ресурсов между бюджетами различных уровней;

- величина налоговой нагрузки на экономику страны, региона, предприятия, домохозяй­ства;

- уровень таможенных пошлин (которые следует вернуть в состав федеральных налогов);

- уровень затрат государства на налоговое администрирование и контроль.

Качественными критериями оценки системы налоговой безопасности можно считать:

- стабильность функционирования налоговой системы;

- эффективность системы налогообложения, при которой угрозы внутреннего и внешнего характера сводятся к минимуму;

- наличие налоговых стимулов развития производства и предпринимательства, привлечения инвестиций и перехода экономики на инновационный путь;

- гармонизацию налогового обложения и таможенного режима с другими странами; наличие налоговых и таможенных стимулов обеспечения конкурентоспособности национальной экономики.

Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:

1. Характеристика объекта и предмета налоговой безопасности.

2. Определение целей и задачи в процессе обеспечения налоговой безопасности.

3. Раскрытие принципов организации налоговой безопасности, ее функций и критериев.

4. Оценочные показатели налоговой эффективности.

5. Меры обе­спечения налоговой безопасности.

Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе-см. в теме 1.

Тестирование по теме 13.

1. Деятельность по обеспечению налоговой безопасности осуществляется:

1. Трех уровнях: обе­спечение безопасности государства; обеспечение безопасности предприятий и организаций; обе­спечение безопасности личности;

2. Двух уровнях: обе­спечение безопасности государства; обеспечение безопасности предприятий и организаций;

3. Четырех уровнях: обе­спечение безопасности государства; обеспечение безопасности предприятий и организаций; обеспечение безопасности предпринимателей; обе­спечение безопасности личности.

2. Цели достижения налоговой безопасности разделяют:

1. Стратегические;

2. Среднесрочные;

3. Тактические;

4.. Долгосрочные.

3. Расположите оценочные показатели налоговой эффективности согласно содержанию:

4. Расположите функции системы налоговой безопасности в порядке увеличения их значимости:

5. Пороговые значения показателей это:

1. Возможные величины, достижение которых приводит к формированию негативных, разрушительных тенденций в сфере финансов;

2. Допустимые величины, достижение которых приводит к формированию негативных, разрушительных тенденций в сфере финансов;

3. Предельные величины, достижение которых приводит к формированию негативных, разрушительных тенденций в сфере финансов;

6. Какие акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу:

1.Устанавливающие новые налоги

2. Повышающие налоговые ставки

3. Отягчающие ответственность налогоплательщиков за совершение налогового правонарушения;

4. Никакие из перечисленных.