Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2025
Разделы дисциплин и виды занятий – очная форма обучения, часы (ЗЕТ)
| № | Наименование раздела дисциплины | Лекции | Практи- ческие | Лабора- торные | СРС |
| Региональные налоги | 4 (0,13) | 4 (0,13) | 4 (0,13) | 10 (0,3) |
Разделы дисциплин и виды занятий – заочная форма обучения (ускоренная), часы (ЗЕТ)
| № | Наименование раздела дисциплины | Лекции | Практи- ческие | Лабора- торные | СРС |
| Региональные налоги | 1 (0,03) | 1 (0,04) | 1 (0,025) | 8 (0,19) |
Вопросы для проведения лекционного занятия:
1. Состав и общая характеристика региональных налогов, их место и значение в формировании региональных бюджетов.
2. Транспортный налог.
3. Налог на игорный бизнес.
4. Налог на имущество организаций.
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается гл. 28 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком ( ст. 356 НК РФ)
Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения ( ст. 357 НК РФ).
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке ( п. 1 ст. 358 НК РФ).
Не являются объектом налогообложения ( п. 2 ст. 358 НК РФ):
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
Налоговая база определяется ( п. 1 ст. 359 НК РФ) по каждому транспортному средству:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 360 НК РФ)
Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал ( п. 2 ст. 360 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах ( п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ГИБДД) в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( п. 2 ст. 362 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки ( п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц ( п. 3 ст. 362 НК РФ)
Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а уплата авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом ( п. 1 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( п. 3 ст. 363 НК РФ).
Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации ( п. 1 ст. 372 НК РФ).
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются (п. 1 ст. 373 НК РФ):
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по остаточной стоимость ( п. 1 ст. 374 НК РФ).
Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению ( п. 2 ст. 374 НК РФ).
Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество ( п. 3 ст.374 НК РФ)
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения ( п. 1 ст. 375 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год ( п. 1 ст. 379 НК РФ)
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года ( п. 2 ст. 379 НК РФ)
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента ( п. 1 ст. 380 НК РФ).
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период ( п. 1 ст. 382 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой исчисленного налога и суммами исчисленных авансовых платежей по налогу в течение налогового периода( п. 2 ст. 382 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам ( п. 3 ст. 382 НК РФ).
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. (п. 4 ст. 382 НК РФ).
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода ( п. 2 ст. 386 НК РФ)
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 3 ст. 386 НК РФ).
Вопросы для проведения опроса в рамках семинарского занятия:
1. Состав и общая характеристика региональных налогов, их место и значение в формировании региональных бюджетов.
2. Права и полномочия органов власти субъектов РФ в регулировании региональных налогов.
3. Транспортный налог: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки. Возможности органов государственной власти субъектов РФ по изменению ставок транспортного налога. Льготы по транспортному налогу. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
4. Налог на игорный бизнес: назначение налога, основные понятия игорного бизнеса. Плательщики и объекты налогообложения. Налоговая база, налоговый период. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты в бюджет сумм налога.
5. Налог на имущество организаций, его значение, функции и тенденции развития. Состав плательщиков, характеристика объекта обложения. Порядок определения налоговой базы. Льготы по налогу, их классификация и значение. Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций.
Регламент проведения и критерии оценки участия в опросе-см. в теме 1.
Тестирование по теме 10.
1. Налоговый период по налогу на имущество организаций:
1. Квартал;
2. Календарный год;
3. Месяц;
4. Указывается в правовых актах представительных органов местного самоуправления.
2. Объектами налогообложения по транспортному налогу не признаются:
1. Самолеты;
2. Промысловые морские и речные суда;
3. Весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
4. Парусные суда;
5. Моторные лодки.
3. Найдите соответствие между ставками по транспортному налогу и основанием для их применения:
| 15 руб. | Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | |
| 2,5 руб. | Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | |
| 5 руб. | Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) |
4.Расположите указанные показатели по налогу на игорный бизнес в порядке увеличения применяемой ставки:
| За один игровой автомат | |
| За один игровой стол | |
| За один пункт приема ставок тотализатора |
5. Масштабом транспортного налога является:
а) Объем двигателя
б) Мощность двигателя
в) Вес автомобиля
г) Стоимость автомобиля
6. К региональным налогам по Налоговому кодексу РФ относятся:
1. Земельный налог
2. Налог на добавленную стоимость
3. Налог на имущество организаций
4. Транспортный налог
7. Ставки транспортного налога установлены в расчете:
1.На единицу мощности двигателя
2.На единицу транспортного средства
3.На единицу стоимости транспортного средства
8. Не является в объектом налогообложения транспортным налогом:
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
3. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
4. Промысловые морские и речные суда
5. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
9. Объектом налогообложения налога на игорный бизнес является:
1. Игровой стол
2. Игровой автомат
3. Касса тотализатора
4. Касса букмекерской конторы
5. Игровой зал
10. Не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций:
1. Движимое имущество, относящееся к объектам основных средств
2. Недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств
3. Имущество, предназначенное для лизинга, находящееся на счете 03 «доходные вложения в материальные ценности)
4. Земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы)
5. Иимущество, полученное по концессионному соглашению
11. Имущество в целях исчисления налога на имущество организаций учитывается по:
1. По его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации
2. По его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения налогового учета, утвержденным в учетной политике организации в целях налогообложения
3. По восстановительной стоимости
4. По первоначальной стоимости
5. По ликвидационной стоимости
12. Максимальная ставка налога на имущество организаций, установленная НК РФ составляет:
а) 2%
б) 2,2%
в) 3%
г) 1,8%
д) 2,5%
13. Налоговый период по транспортному налогу установлен как:
1. Календарный квартал;
2. Календарный год;
3. Календарный месяц;
14. Транспортный налог является:
1. Прямым реальным налогом;
2. Косвенным налогом;
3. Прямым личным налогом.
15. Метод налогообложения по транспортному налогу:
1. Равный;
2. Регрессивный;
3. Прогрессивный.
16. Транспортный налог относится к:
1.Местным налогам;
2.Региональным налогам;
3. Федеральным налогам.
17. Объектами налогообложения по транспортному налогу не признаются:
1. Моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2. Самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
3. Гидроциклы.
18. Налоговые ставки, указанные в главе 28 НК РФ, могут быть уменьшены или увеличены законами региональных органов власти не более чем:
1. В 10 раз;
2. В 5 раз;
3. Не могут быть уменьшены или увеличены.
19. Порядок расчета налога по транспортному средству, находящемуся во владении плательщика неполный год, включается в определении дополнительного коэффициента, рассчитываемого как отношение:
1. Полных месяцев владения на 12;
2. Всех дней владения на 360;
3. Всех дней владения на 365.
20. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщить о ней в налоговые органы:
1. Не позднее 5 дней после регистрации имущества;
2. Не позднее 10 дней после регистрации имущества;
3. В течение 15 дней после регистрации имущества.
21. Дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств:
1. Допускается;
2. Не допускается;
3. Допускается только при соблюдении особых условий, указанных в законодательстве Российской Федерации.
22. Налоговое уведомление об уплате транспортного налога физическим лицом вручается:
1. Не позднее 1 июня;
2. Не позднее 1 июля;
3. все ответы неверны.
23. Транспортный налог уплачивается:
1. Не позднее 1 октября следующего за налоговым периодом года;
2. Равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября;
3. Не позднее 1 ноября следующего за налоговым периодом года
Критерии оценки тестов:см. критерии, предложенные в теме 1.
Дата: 2016-10-02, просмотров: 253.