К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие материальные ценности. Расчеты с поставщиками осуществляют после отгрузки материалов, выполнения работ или оказания услуг.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за газ, воду, тепловую и электрическую энергию.

Организации сами выбирают форму расчетов за продукцию или оказанные услуги.

Предприятия-поставщики одновременно с отгрузкой высылают покупателю расчетные документы, товарно-транспортную накладную, квитанцию к железнодорожной накладной. Расчеты и другие документы поступают в отдел маркетинга. Там проверяют правильность их заполнения, соответствие их договорам, регистрирует в журнале учета поступающих грузов, акцептуют их.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер и передаются в бухгалтерию для оплаты, а квитанции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материалов.

С этого момента у бухгалтерии возникают расчеты с поставщиками.

По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем сдается в бухгалтерию, где таксируется и прилагается к платежному документу.

Учет расчетов с поставщиками ведут на счете 60. Сальдо кредитовое – сумма задолженности поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурированным поставкам. Сальдо кредитовое – сумма задолженности поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счета и неотфактурованным поставкам.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 и дебетуют материальные счета (10,11,15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20,26,97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах акцепта.

При обнаружении признаков, вызывающих сомнение сохранности груза, экспедитор при приемке груза в транспортной организации может потребовать проверку груза. В случае обнаружения недостачи мест, повреждения тары составляют коммерческий акт, который служит оснований для предъявления претензии поставщику.

При обнаружении недостач по поступившим ценностям, несоответствия цен, арифметических ошибок счет 60 кредитуют на сумму в корреспонденции ос счетом 76/2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиком и подрядчиком в счета на оплату и отражается:

Дт 19 Кт 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).

Авансы, выданные поставщикам учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу учитывают на счетах 60, 91 в качестве прочих доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Прекращение обязательств может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица.

При зачете взаимных требований дают проводки: Дт 60 Кт 62, 76.

Прощение долга – один из видов дарении,я прощеная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91.

При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается, осуществляются отметки только в аналитическом учете.

Прекращение обязательств вследствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по результатам проведенной инвентаризации.

При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр аналитического и синтетического учета.

В журнале-ордере № 6 учитываются неотфактурованные поставки.

Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. На складе приходуют их, выписывая приемный акт, который поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту расцениваются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад. По мере поступления платежных документов на эту поставку в следующем месяце они акцептируются предприятием. Оплачиваются банком и регистрируются бухгалтерией в журнале-ордере № 6.

Материалы, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили – это материалы в пути. К учету принимаются акцептованные платежные документы. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходует их на склад.

Варианты учета поступления материалов

В зависимости от применения фактической себестоимости материалов или учетных цен на синтетических счетах учет будет осуществляться в следующем порядке:

1 вариант: Учет материалов ведется по фактической себестоимости: счет 60 →счет 10 счета 20, 23, 25, 26 и др.

2 вариант: Учет материалов ведется по фактической себестоимости: счет 60 → счет 10 в т.ч. ТЗР → счета 20, 23, 25, 26 и др.

3 вариант: Учет материалов ведется по фактической себестоимости на счете 15:

ТЗР (транспортно-заготовительные расходы)– входят в состав фактической себестоимости материалов. К ним относятся все расходы на приобретение материалов, кроме их договорной стоимости. Эти расходы учитываются по видам (группам) материалов на тех же счетах и субсчетах. Ежемесячно бухгалтерия предприятия рассчитывает сумму и процент отклонений транспортно-заготовительных расходов ко всему объему ценностей данной группы, которыми располагало предприятие. Это необходимо для расчета сумм транспортно-заготовительных расходов, подлежащих списанию на израсходованные в отчетном месяце материалы. Основанием для расчетов служат данные ведомости № 10 (2, 3 разделы).

Расчет ТЗР и их учет

Ежемесячно бухгалтерия определяет сумму ТЗР, представляющую собой разницу между фактической себестоимостью материалов и стоимостью их по учетным ценам.

С этой целью определяют процент транспортно-заготовительных расходов, а затем умножают его на стоимость израсходованных материалов и оставшихся на складе.

Процент транспортно-заготовительных расходов определяют по формуле:

% ТЗР = 100%, где

У_цн – стоимость материалов на начало месяца по учетной цене;

У_цп – стоимость поступивших в течение месяца материалов по учетной цене.

Транспортно-заготовительные расходы учитывают на том же счете, что и материалы, на отдельном субсчете.

Суммы транспортно-заготовительных расходов (отклонений) списываются на те же счета, что и израсходованные ценности по учетным цена в корреспонденции:

Дт 20, 25, 26, 28 Кт 10/ТЗР.

Если синтетический учет материальных ценностей ведут по учетным ценам, то помимо счетов по учету материально-производственных запасов, используют счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (ТЗР).

В дебет счет 15 «заготовление и приобретение материальных ценностей» относят покупную стоимость материалов, по которой в организации поступили расчетные документы поставщика и другие материалы с кредита 23, 71, 60.

Материально-производственные запасы, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с кредита счета 15 в дебет 10 «Материалы», 41 «Товары».

Сумму разницы между фактической и учетной ценой списывают с кредита 15 в дебет 16.

Остаток на счете 15 на конец месяца показывает наличие производственных запасов в пути.

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» предназначен для учета разницы в стоимости приобретенных материальных ценностей, исчисленных в фактической себестоимости и учетных ценах. Этот счет используют в том случае если учет на счетах 10, 41 ведут по учетным ценам. Накопленные на счете 16 разницы между фактической себестоимостью приобретенных материально-производственных запасов стоимостью их по учетным ценам списывают с Кт 16 в дебет счетов издержек производства; обращения или других счетов пропорционально стоимости израсходованных МПЗ по учетным ценам.