Существует несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии.

Первый вариант. В бухгалтерии на каждый вид и сорт материалов открывают карточки аналитического учета, в которых записывают операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек учета материалов тем, что учет ведется в натуральном денежном выражении. По итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на синтетических счетах.

Второй вариант. Все приходные и расходные документы группируют по номенклатурным номерами в конце месяца подсчитанные итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно.

Наиболее прогрессивными является оперативно-бухгалтерский или сальдовый метод, при котором бухгалтерия не дублирует складского учета, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов.

Основные принципы оперативно-бухгалтерского метода учета:

1. Оперативность и бухгалтерская достоверность количественного учета на складе при помощи карточек учета сериалов;

2. Систематический контроль работниками бухгалтерии за правильным и своевременным документированием операций;

3. Осуществление бухгалтерией учета движения материалов в денежном выражении по учетным ценам и по фактической себестоимости;

4. Систематическое подтверждение складского и бухгалтерского учета.

Не реже 1 раза в неделю работник бухгалтерии проверяет правильность производственных записей в карточках учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца данные об остатках переносятся из карточек в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода). После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию.

Первичные документы после их проверки и таксировки раскладывают в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу с учетом складов и номенклатурных групп материалов. По данным контрольной картотеки составляют ежемесячную отчетность о движении и остатках важнейших видов материалов и топлива. По истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу.

Вопросы для самоконтроля:

1. Какой порядок организации складского хозяйства?
2. Какие методы учета производственных запасов?
3. Какие варианты учета материалов в бухгалтерии?

Литература

Основная [5 стр. 213-227; 8 стр. 290-294]

Дополнительная [1 стр. 60-63; 2 стр. 219-222]

Тема 4.9. Синтетический учет материалов. Варианты учета

Поступления материалов

План

4.9.1. Синтетический учет материалов

4.9.2. Учет расчетов с поставщиками

4.9.3. Варианты учета поступления материалов

Цель: рассмотреть синтетический учет материалов.

Студент должен знать:

- синтетический учет материалов;

- счет расчетов с поставщиками.

Синтетический учет материалов

Синтетический учет производственных запасов ведут на счетах:

10 – «Материалы»

11 – «Животные на выращивании и откорме»

14 – «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

15 – «Заготовление в стоимости материалов»

16 – «Отклонение в стоимости материалов»

Синтетический учет наличия и движения материальных ресурсов ведут на счете 10 «Материалы». Счет активный, сальдовый, инвентарный.

Остатки материальных ценностей и их приход записывают по дебету 10, расход и отпуск - по кредиту счета в суммах фактической себестоимости.

Поступление материалов на предприятие может происходить:

– через приобретение у поставщиков:

Дт 10 Кт 60 – на покупную стоимость;

Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС;

– от учредителей:

Дт 10 Кт 75/1 - по согласованной стоимости;

– безвозмездно от других организаций:

Дт 10 Кт 98/2 – по рыночной стоимости.

При использовании безвозмездно полученных материалов на производственные нужды одновременно в состав прочих доходов включают стоимость израсходованных материалов и отражают проводкой:

Дт 98/2 Кт 91/1

– отходы от брака:

Дт 10 Кт 28;

– отходы от ликвидации основных средств:

Дт 10 Кт 91.

Отпуск материалов со склада производится на различные цели:

– на изготовление продукции:

Дт 20, 23 Кт 10;

– на строительство объектов основных средств:

Дт 08 Кт 10;

– на ремонт основных средств:

Дт 25, 26 Кт 10;

– продажа на сторону:

Дт 91/2 Кт 10 – фактическая себестоимость реализованных материалов;

Дт 91/2 Кт 68 – сумма НДС, начисленная в бюджет на реализованные материалы;

Дт 91/2 Кт 70, 69, 76 – расходы по продаже материалов.

Дт 51, 62 Кт 91/1 – выручка от продажи по отпускным ценам.

Дт 99 Кт 91/9 – убыток от продажи материальных ценностей.

Дт 91/9 Кт 99 – прибыль от продажи материальных ценностей.

При оприходовании поступивших на склад спецоснастки и спецодежды делают записи:

Дт 10/10 Кт 60 – на покупную стоимость;

Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС.

Передачу материальных ценностей в эксплуатацию оформляют проводкой:

Дт 10/11 Кт 10/10.

Фактическую себестоимость израсходованных материалов записывают в журналах-ордерах 10, 10/1 в корреспонденции Дт 20, 23, 25, 26, 08, 91, 90 Кт 10.