Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на активном счете 50. В дебет записывают поступления денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы. К счету 50 могут быть открыты субсчета:

50-1 – касса организации;

50-2 – операционная касса;

50-3 – денежные документы.

При осуществлении внешнеэкономической деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 следует открыть отдельный субсчет 50-4 «Касса в иностранной валюте».

Рассмотрим основные корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Учет денежных документов

К денежным документам относят: почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, сборы, оплаченные, но не выданные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, извещения о денежных переводах.

Денежные документы хранятся в кассе и учитываются на отдельном счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета.

Аналитический учет ведется по видам:

Дт 50/3 Кт 50/1, 51 оплаченные путевки в санаторий;

Дт 50 (на сумму платежа) Кт 50/3 - выдача путевок персоналу;

Дт 91 (на суммы, оплаченные организацией) Кт 50/3 выдача путевок персоналу.

Синтетический учет денежных документов ведется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Некоторые организации не могут сдавать наличность в течение рабочего дня в обслуживающий банк. В этом случае организации вносят денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственным кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57. Основанием для принятия денежных средств по учету на счет 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывается на счете 57 обособленно.

Суммы начисленных денежных средств, сданным кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50.

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).

Вопросы для самоконтроля:

1. Где хранятся свободные денежные средства предприятия?

2. Как производят предприятия расчеты с населением по своим обязательствам с другими предприятиями?

3. С применением чего производятся расчеты с населением?

4. В каких пределах могут иметь предприятия наличные деньги в кассе?

5. На какие цели расходуются деньги, полученные в банке?

6. Что необходимо сделать, если образовался остаток в кассе сверх лимита?

7. По каким документам производится прием наличных денег в кассу?

8. По каким документам производится выдача денег?

9. Кто обязан подписывать приходные и расходные кассовые документы?

10. В каких случаях подпись руководителя на расходном кассовом ордере не обязательна?

11. Можно ли выдавать деньги по удостоверению, выданному данным предприятием?

12. На основании чего выдаются деньги лицам, не состоящим в списочном составе предприятия?

13. По какому документу выдаются пособия, стипендии, заработная плата?

14. Каким документом оформляется разовая выдача заработной платы?

15. Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?

16. Допускается ли выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим и получающим деньги?

17. Где регистрируются приходные и расходные кассовые ордера?

18. Сколько кассовых книг имеет одно предприятие?

19. Какие требования предъявляются к оформлению кассовой книги?

20. В скольких экземплярах ведутся записи в кассовой книге?

21. Допускаются ли подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге?

22. На кого возлагается контроль за правильным ведением кассовой книги?

23. Какие требования предъявляются к помещению кассы?

24. Где хранятся наличные деньги и ценные бумаги?

25. У кого хранятся ключи от металлических шкафов и печати?

26. Если обнаружена утрата ключей, какие меры необходимо принять?

27. Можно ли хранить деньги и ценности в кассе, не принадлежащие данному предприятию?

28. Если сломаны двери, решетки, нарушена печать, как должен поступить кассир?

29. На кого и как возлагается исполнение обязанностей кассира в случае временной его замены?

30. Кем и как часто проводится проверка кассы?

31. Кто проверяет соблюдение кассовой дисциплины?

Литература:

Основная [1 стр. 380-389, 3 стр. 340-365]

Дополнительная [1 стр. 16, 26, 38-51, 2 стр. 300-303, 3 стр. 307-316]