Гуреева Е.Ю.
Зиборева Н.Ю.
Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
Учебно – методическое пособие
Волгоград 2012
Рецензенты:
Выскубова О.В., главный бухгалтер ООО «Центр бытовых услуг»:
Банькина В.Н. к.п.н.зав. кафедрой ГБОУ СПО ВТК.
Автор:
Е.Ю. Гуреева
Н.Ю. Зиборева: Учебно – методическое пособие «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»: ВТК,Волгоград, 2012 –
Учебно - методическое пособие предназначено для самостоятельной работы студентов вторых курсов специальности «Экономика и бухгалтерский учет» Волгоградского технологического колледжа, обучающихся по очной и заочной форме.
Содержание учебно - методического пособия соответствует требованиям ГОС СПО по междисциплинарному курсу «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации».
Пособие разработано для внутреннего пользования и рекомендовано к изучению учебно-методическим советом ГБОУ СПО ВТК.
Содержание
Пояснительная записка………………………………………………………………………………………………………………………………………………
Введение………………………………………………………………………………………….
Раздел 1. Документирование хозяйственных операций………………………………………………………………………
Тема 1.1. Правила приема первичных документов и порядок их обработки……………….
Тема 1.2. Документооборот в бухгалтерском учете. Номенклатура дел…………………….
Тема 1.3. Технология обработки учетной информации……………………………………….
Тема1.4. Подготовка дел к архивному хранению………………………………………………
Раздел 2. Система и планы счетов бухгалтерского учета…………………………………..
Тема 2.1. Классификация счетов бухгалтерского учета…………………………………………
Тема 2.2. Основы рабочего плана счетов…………………………………………………………
Раздел 3. Учет денежных средств………………………………………………………………
Тема 3.1. Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути….
Тема 3.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах………………………
Раздел 4. Учет имущества организации………………………………………………………..
Тема 4.1. Учет долгосрочных инвестиций и учет поступления основных средств…………..
Тема 4.2. Учет амортизации основных средств………………………………………………….
Тема 4.3. Учет выбытия основных средств………………………………………………………
Тема 4.4. Учет поступления и выбытия нематериальных активов……………………………..
Тема 4.5. Учет амортизации нематериальных активов………………………………………….
Тема 4.6. Учет финансовых вложений и ценных бумаг…………………………………………
Тема 4.7. Материально – производственные запасы. Документальное оформление поступления и расхода материально – производственных запасов………………………………………………………..
Тема 4.8. Учет материалов на складе и в бухгалтерии…………………………………………..
Тема 4.9. Синтетический учет движения материалов……………………………………………
Тема 4.10. Учет затрат на основное производство……………………………………………….
Тема 4.11. Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств………
Тема 4.12. Учет непроизводительных расходов. Учет незавершенного производства……….
Тема 4.13. Калькуляция себестоимости продукции………………………………………………
Тема 4.14. Готовая продукция, услуги, оценка и синтетический учет………………………….
Тема 4.15. Учет продажи продукции, выполненных работ, услуг………………………………
Тема 4.16. Учет дебиторской задолженности. Формы расчетов…………………………………
Литература…………………………………………………………………………………………..
-
Пояснительная записка
Бухгалтерский учет – это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение, он необходим для каждого предприятия и организации независимо от видов и целей их деятельности. Научно-обоснованная система организации бухгалтерского учета содействует эффективному использованию всех ресурсов, улучшению отражения и анализа финансово-имущественного положения предприятия.
Бухгалтер – древняя профессия. Но только в последнее время она стала привлекательной и оплачиваемой. Это связано с ролью, которую играет бухгалтер в современной рыночной экономике.
Учебно- методическое пособие предназначено для лучшего усвоения учебного материала.
Используя данное пособие, студенты смогут в предельно сжатые сроки систематизировать и конкретизировать умения и знания, приобретенные в процессе изучения данного междисциплинарного курса, сосредоточить свое внимание на основных понятиях, их признаках и особенностях.
Цель данного пособия – оказать помощь студентам в изучении междисциплинарного курса «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации».
В данном пособии представлено 4 раздела, в каждом из которых приведен необходимый объем практических и теоретических сведений для усвоения темы или раздела. Вопросы для самоконтроля помогают упорядочить и систематизировать умения и знания по каждой теме.
В результате изучения учебной дисциплины студент должен:
уметь:
- принимать произвольные первичные бухгалтерские документы, рассматриваемые как письменное доказательство совершения хозяйственной операции или получения разрешения на ее проведение;
- принимать первичные унифицированные бухгалтерские документы на любых видах носителей;
- проверять наличие в произвольных первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов;
- проводить формальную проверку документов, проверку по существу, арифметическую проверку;
- проводить группировку первичных бухгалтерских документов по ряду признаков;
- проводить таксировку и контировку первичных бухгалтерских документов;
- организовывать документооборот;
- разбираться в номенклатуре дел;
- заносить данные по сгруппированным документам в ведомости учета затрат (расходов) - учетные регистры;
- передавать первичные бухгалтерские документы в текущий бухгалтерский архив;
- передавать первичные бухгалтерские документы в постоянный архив по истечении установленного срока хранения;
- исправлять ошибки в первичных бухгалтерских документах;
- понимать и анализировать план счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций;
- обосновывать необходимость разработки рабочего плана счетов на основе типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности;
- поэтапно конструировать рабочий план счетов бухгалтерского учета организации;
- проводить учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути;
- проводить учет денежных средств на расчетных и специальных счетах;
- учитывать особенности учета кассовых операций в иностранной валюте операций по валютным счетам;
- оформлять денежные и кассовые документы;
- заполнять кассовую книгу и отчет кассира в бухгалтерию;
- проводить учет основных средств;
- проводить учет нематериальных активов;
- проводить учет долгосрочных инвестиций;
- проводить учет финансовых вложений и ценных бумаг;
- проводить учет материально- производственных запасов;
- проводить учет затрат на производство и калькулирование себестоимости;
- проводить учет готовой продукции и ее реализации;
- проводить учет текущих операций и расчетов.
знать:
- основные правила ведения бухгалтерского учета в части документирования всех хозяйственных действий и операций;
- понятие первичной бухгалтерской документации;
- определение первичных бухгалтерских документов;
- унифицированные формы первичных бухгалтерских документов;
- порядок проведения проверки первичных бухгалтерских документов: формальной, по существу, арифметической;
- принципы и признаки группировки первичных бухгалтерских документов;
- порядок проведения таксировки и контировки первичных бухгалтерских документов;
- порядок составления ведомостей учета затрат (расходов) - учетных регистров;
- правила и сроки хранения первичной бухгалтерской документации;
- сущность плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;
- теоретические вопросы разработки и применения плана счетов бухгалтерского учета в финансово-хозяйственной деятельности организации;
- инструкцию по применению плана счетов бухгалтерского учета;
- принципы и цели разработки рабочего плана счетов бухгалтерского учета организации;
- классификацию счетов бухгалтерского учета по экономическому содержанию назначению и структуре;
- два подхода к проблеме оптимальной организации рабочего плана счетов - автономию финансового и управленческого учета и объединение финансового и управленческого учета;
- учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути;
- учет денежных средств на расчетных и специальных счетах;
- особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам;
- порядок оформления денежных и кассовых документов, заполнения кассовой книги;
- правила заполнения отчета кассира в бухгалтерию;
- понятие и классификацию основных средств;
- оценку и переоценку основных средств;
- учет поступления основных средств;
- учет выбытия и аренды основных средств;
- учет амортизации основных средств;
- особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств;
- понятие и классификацию нематериальных активов;
- учет поступления и выбытия нематериальных активов;
- амортизацию нематериальных активов;
- учет долгосрочных инвестиций;
- учет финансовых вложений и ценных бумаг;
- учет материально-производственных запасов: понятие, классификацию и оценку материально-производственных запасов;
- документальное оформление поступления и расхода материально-производственных запасов;
- учет материалов на складе и в бухгалтерии;
- синтетический учет движения материалов;
- учет транспортно-заготовительных расходов;
- учет затрат на производство и калькулирование себестоимости;
- систему учета производственных затрат и их классификацию;
- сводный учет затрат на производство, обслуживание производства и управление;
- особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств;
- учет потерь и непроизводственных расходов;
- учет и оценку незавершенного производства;
- калькуляцию себестоимости продукции;
- характеристику готовой продукции, оценку и синтетический учет;
- технологию реализации готовой продукции (работ, услуг);
- учет выручки от реализации продукции (работ, услуг);
- учет расходов по реализации продукции, выполнению работ и оказании услуг;
- учет дебиторской задолженности и формы расчетов.
Введение
Профессиональный модуль «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации» является междисциплинарным курсом «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации», устанавливающей базовые знания, необходимые для получения профессиональных умений и навыков.
В условиях становления современной рыночной экономики меняется не только характер экономической деятельности предприятий, но и методы управления ими, система финансово-экономических отношений в обществе.
В настоящее время выросла потребность в специалистах бухгалтерского учета и экономики в целом. Поэтому студенты экономических колледжей изучают модуль «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации».
Глубокие знания бухгалтерского учета помогают специалистам более эффективно осуществлять хозяйственную деятельность, позволяют им правильно ориентироваться в различных сложных хозяйственных ситуациях. В результате достигается более оптимальное использование каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий, организаций.
Междисциплинарный курс «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации» базируется на знаниях и умениях, полученных студентами при изучении дисциплин «Основы бухгалтерского учета», «Экономика организации» и др. В ней рассматриваются основные требования к ведению бухгалтерского учета, его принципы, объекты учета, документальное оформление операций, Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете».
Лекции и практические работы составлены в соответствии с программой. Материал излагается в соответствии с системой национальных бухгалтерских стандартов, Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Плана счетов с учетом последних изменений.
Изучать МДК рекомендуется последовательно по темам, в соответствии с тематическим планом. Степень усвоения материала проверяется умением отвечать на вопросы, приведенные для самоконтроля в конце каждой темы, решать практические задачи.
Основной задачей междисциплинарного курса является подготовка выпускника к профессиональной деятельности по бухгалтерскому учету.
Изучение программного материала способствует формированию у студентов нового экономического мышления, позволяют подготовить выпускника к выполнению учетно-аналитической, экономической, финансово-контрольной деятельности в соответствии с квалификационной характеристикой.
На предприятии
План
1.1.1. Место и значение бухгалтерского учета
1.1.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии
1.1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета
Цель: рассмотреть организацию бухгалтерского учета на предприятии,
факторы,влияющие на неё.
Студент должен знать:
– место и значение БУ в системе управления предприятием;
– организацию БУ, факторы, влияющие на нее.
План
2.1.1. Понятие счета. Структура, назначение, виды счетов.
2.1.2. Классификация счетов по экономическому содержанию.
2.1.3. Метод двойной записи.
Цель:
- рассмотреть назначение, структуру, виды счетов бухгалтерского учета, синтетический, аналитический учет и их взаимосвязь.
- классификацию счетов
Студент должен:
знать:
- структуру и назначение счетов;
- классификацию счетов;
- синтетический и аналитический учет;
2.1.1. Понятие счета. Структура, назначение, виды счетов.
Текущий учёт средств хозяйства, хозяйственных операций ведётся на счетах бухгалтерского учёта.
Счёт – это способ группировки, текущего контроля и отражения хозяйственных операций, которые совершаются с имуществом, источниками его формирования, хозяйственными процессами. Графически счёт представлен в таблице 3.1.1.
Таблица 3.1.1.
| Наименование | |
| Дебет | Кредит |
| Сальдо начальное (Сн) Оборот по дебету (Од) Сальдо конечное (Ск) | Сальдо начальное (Сн) Оборот по кредиту (Ок) Сальдо конечное (Ск) |
Оборот – это сумма хозяйственных операций за отчётный период.
Сальдо – это разность между оборотом по дебету и кредиту.
Если эта разность равна нулю, то счёт закрыт.
В зависимости от того, что учитывается на счетах, счета бывают: активные, пассивные и активно - пассивные.
Активные счета – это счета, на которых отражаются различные виды имущества.
Таблица 3.1.2.
Схема активного счёта
| Наименование | |
| Дебет | Кредит |
| Сн – 1000 Увеличение средств (+) Оборот по дебету 100 Ск = 900 | Уменьшение средств (-) Оборот по кредиту 200 |
Ск = Сн + Од – Ок
Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования имущества и обязательства.
Таблица 3.1.3.
Схема пассивного счёта
| Наименование | |
| Дебет | Кредит |
| Уменьшение средств (-) Оборот по дебету 20000 | Сн – 100000 Увеличение средств (+) Оборот по кредиту 5000 Ск = 130000 |
Ск = Сн + Од – Ок
Активно-пассивные счета – это счета, на которых отражаются расчёты и которые объединяют в себе признаки активных и пассивных счетов.
Таблица 3.1.2.
Счет 60 1000 200 100 900
Подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной ведомости, которая представляет собой свод оборотов по счетам служащих для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.
Принцип шахматной записи используется в регистрах бухгалтерского учёта, а на малых предприятиях используется как рабочая таблица.
Шахматная оборотная ведомость.
Таблица 3.1.7.
| Кредитуемые счета Дебетуемые счета | Счет 10 «Материалы» | Счет 20 «Основное производство» | Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | … | Итого по дебету |
| Счет 10 «Материалы» | |||||
| Счет 20 «Основное производство» | |||||
| Счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |||||
| Итог по кредиту: |
Хозяйственные операции, которые нашли отражение в ведомости:
1) Поступили материалы от поставщиков на сумму 5000.
2) Отпущены материалы со склада на производство на сумму 3000.
3) Возвращены материалы из производства на склад на сумму 1000 .
Составим проводки:
1)
| Дебет «Материалы» | ||
| Кредит «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
2)
| Дебет «Основное производство» | ||
| Кредит «Материалы» |
3)
| Дебет «Материалы» | ||
| Кредит «Основное производство» |
Двойная запись на счетах
Обозначение дебета одного и кредита другого счёта называется бухгалтерской проводкой.
Проводки бывают простые и сложные. Если в проводке указаны два счёта, то она простая, если более двух счетов – сложная.
Пример 1.
1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета на сумму 7000.
А. Д счет «Касса»
А. К счет « Расчётные счета»
Проводка на сумму 7000
Д счёта « Касса»
К счёта « Расчётные счета» 7000
Это простая проводка.
Пример 2.
Д сч. «Основное производство»
К сч. «Материалы»
К сч. « Расчёты с персоналом по оплате труда»
Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов.
В примере 2 счёт « Основное производство» корреспондирует со счетами: «Материалы», «Расчёты с персоналом по оплате труда».
В бухгалтерском учёте применяются хронологическая и систематическая записи.
Хронологическая запись – это последовательное отражение экономических разнородных хозяйственных операций.
Цель данной записи: регистрация всех операций данной организации, как правило, в журнале, который называется регистрационным.
Таблица 3.1.7.
План
2.2.1. Сущность плана счетов
2.2.2.Принципы и цели разработки рабочего плана счетов
Цель:
- рассмотреть назначение, содержание и принципы построения плана счетов бухгалтерского учета;
- рассмотреть принципы и цели разработки рабочего плана счетов
Студент должен:
знать:
- принцип классификации счетов по экономическому содержанию;
- структуру плана счетов;
- счета первого, второго и т.д. порядков;
.- принципы и цели разработки рабочего плана счетов
.
Для правильного использования имеющихся счетов бухгалтерского учёта необходимо знать, какие показатели могут быть получены при помощи счетов и какие объекты на них учитываются. Счета классифицируют по различным признакам. Рассмотрим классификацию счетов по экономическому содержанию:
По этому признаку счета делятся на следующие группы:
- счета хозяйственных средств («Расчётные счета», «Материалы» и др.)
- счета источников хозяйственных средств («Резервный капитал», «Уставный капитал» и др.)
- счета хозяйственных процессов и их результатов («Основное производство», «Прибыли и убытки» и др.)
В основу построения плана счетов бухгалтерского учёта положена классификация счетов по экономическому содержанию.
В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учёте» (статья 2) «План счетов» - это систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта.
Настоящий план счетов введён с 1 января 2001 года. Он предназначен всем предприятиям, организациям, кроме банков и бюджетных организаций.
В плане счетов приведены наименования, коды синтетических счетов и субсчетов, также инструкция по применению счетов.
План счетов имеет 8 разделов и, кроме того, раздел забалансовых счетов. Предприятия могут быть по согласованию с Минфином Р.Ф. вводить в «План счетов» дополнительные синтетические счета, используя свободные коды счетов.
Предприятиям разрешено уточнять содержание субсчетов, исключать, объединять, вводить новые субсчета.
Аналитические счета предприятия устанавливают сами, и в плане счетов их нет.
Инструкция устанавливает единые подходы к применению плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организации и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учёта. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространённых фактов. В инструкции после характеристики каждого синтетического счёта дана типовая схема корреспонденции с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, по которым корреспонденция не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить её, соблюдая единые подходы, установленные настоящей инструкцией.
Забалансовые счета – это счета, которые предназначены для отражения информации о наличии движения ценностей, не принадлежащих предприятиям, но временно находящихся в его пользовании, а также счета, которые учитывают условные права и обязательства. Например, материалы, принятые в переработку – счет 003. Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами. В них делаются односторонние записи. По дебету – увеличение, по кредиту – уменьшение.
Значение плана счетов:
1) Руководящий документ, который обеспечивает единообразие организации бухгалтерского учёта на разных предприятиях.
2) Он облегчает учётную работу, упрощает обобщение бухгалтерских данных.
3) Способствует машинизации учёта.
4) Способствует получению оперативной информации, т.к. субсчета предназначены для сбора информации, исходя из требований анализа, контроля, управления, составления отчётности и ориентации в рыночной экономике.
2.2.2.Принципы и цели разработки рабочего плана счетов
Разработка рабочего плана счетов организуется в соответствии с требованиями законодательств, а именно ст. 6 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ), а так же п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", утвержденные Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н. Согласно Закону № 402-ФЗ, при утверждении учетной политики каждая организация должна утвердить рабочий план счетов.
Формировать рабочий план счетов должны не только коммерческие организации, но и бюджетные, автономные и казенные организации исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им полномочий. Данная норма вытекает исходя из Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденного Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. Рабочий план счетов субъекта учета, а также требования к структуре аналитического учета, утвержденные в рамках формирования учетной политики субъектом учета, применяются непрерывно и изменяются при условии обеспечения сопоставимости показателей бухгалтерского учета и отчетности за отчетный, текущий и очередной финансовый годы (очередной финансовый год и плановый период).
Рабочий план счетов бухгалтерского учета должен содержать синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. В основу рабочего плана счетов ложится классификация объектов бухгалтерского учета, которая определяет возможность дальнейшей детализации информации бухгалтерского учета. Рабочий план счетов позволяет быстро получить ту или иную информацию определенному кругу лиц для принятия соответствующих решений.
Формирование рабочего плана счетов организуется в соответствии со следующими факторами:
1. Отраслевая принадлежность организации;
2. Организационно – правовая форма организации;
3. Вид деятельности организации;
4. Масштаб организации;
5. Структура организации;
6. Формирование бухгалтерской отчетности в сфере детализации информации об объектах;
7. Необходимость ведения раздельного учета.
Основой для разработки рабочего плана счетов будет являться План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Таким образом, разрабатывая рабочий план счетов, в него необходимо включить перечень тех синтетических счетов и субсчетов, которые необходимы для ведения бухгалтерского учета.
При составлении рабочего плана счетов следует помнить, что нельзя изменять синтетические счета, предусмотренные Планом счетов. Если есть необходимость, можно воспользоваться свободными номерами счетов для учета дополнительных операций, но при этом необходимо согласовать с Минфином России. А вот субсчета, предусмотренные Планом счетов, используются каждой организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Иными словами, можно уточнять содержание субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета (Письмо Минфина России от 18.01.2006 № 07-05-06/07).
Рабочий план счетов строится по тому же принципу, что и План счетов, то есть в развитие синтетического счета открываются субсчета, а затем аналитические счета. Иными словами, в рабочем плане счетов организации может быть использовано столько счетов, сколько ей необходимо.
Так, допустим, если предприятие общественного питания не планирует использовать или создавать нематериальные активы, то и счета 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» нет необходимости включать в рабочий план счетов. Даже в том случае, если предприятие общественного питания, помимо основного вида деятельности, решит заняться деятельностью, связанной с производством и реализацией продукции, то она может не использовать счет 20 «Основное производство», а все расходы отражать на счете 44 «Расходы на продажу».
При формировании рабочего плана счетов следует помнить, что организация должна включить все счета, которые она планирует использовать. Так, например, счет 50 «Касса» используют все организации и поэтому его включение в рабочий план счетов обязательно. Иными словами, рабочий план счетов формируется не только на основании тех счетов, которые организация планирует использовать в силу своей специфики, но и которые вообще планирует использовать в своей деятельности.
Как известно, малые предприятия могут вести бухгалтерский учет по упрощенной системе, при этом сокращая количество синтетических счетов за счет их объединения. Конкретные рекомендации по данным операциям даны в Информационном письме от 11.06.2009 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Вопросы и задания для самоконтроля:
1. Понятие счёта бухгалтерского учёта.
2. Строение счёта.
3. Назначение активных и пассивных счетов.
4. Характеристика активного счёта.
5. Характеристика пассивного счёта.
6. Характеристика активно-пассивного счёта.
7. Что показывает дебетовое и кредитовое сальдо счёта «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»? Как получить развёрнутое сальдо по этому счёту?
8. В чём проявляется взаимосвязь счетов, оборотных ведомостей, баланса?
9. Покажите на конкретном примере взаимосвязь синтетических и аналитических счетов.
10. Каковы роль и место субсчетов в учёте?
11. Для чего нужны оборотные ведомости по аналитическим счетам?
12. Каково назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам?
13. В чём сущность двойной записи хозяйственных операций на счетах?
14. В чём заключается контрольное значение двойной записи?
15. Бухгалтерская проводка, её виды.
16. Понятие корреспонденции счетов.
17. Назначение шахматной оборотной ведомости.
18. Отличительные особенности забалансовых счетов.
19. Значение «Плана счетов бухгалтерского учёта».
20. Определение «Плана счетов», его содержание.
.
Литература:
Основная [1 стр. 380-389, 3 стр. 340-365]
Дополнительная [1 стр. 16, 26, 38-51, 2 стр. 300-303, 3 стр. 307-316]
Раздел 3. Учет денежных средств
Переводов в пути
План
3.1.1. Организация хранения денег и денежных документов в кассе
3.1.2. Порядок ведения кассовых операций
3.1.3. Синтетический учет кассовых операций
3.1.4. Учет денежных документов
Цель: рассмотреть учет кассовых операций.
Студент должен знать:нормативные акты по учету организации хранения и учета наличных денежных средств.
Учет денежных документов
К денежным документам относят: почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, сборы, оплаченные, но не выданные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории, извещения о денежных переводах.
Денежные документы хранятся в кассе и учитываются на отдельном счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета.
Аналитический учет ведется по видам:
Дт 50/3 Кт 50/1, 51 оплаченные путевки в санаторий;
Дт 50 (на сумму платежа) Кт 50/3 - выдача путевок персоналу;
Дт 91 (на суммы, оплаченные организацией) Кт 50/3 выдача путевок персоналу.
Синтетический учет денежных документов ведется в журнале-ордере № 3. По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.
Некоторые организации не могут сдавать наличность в течение рабочего дня в обслуживающий банк. В этом случае организации вносят денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственным кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57. Основанием для принятия денежных средств по учету на счет 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы. Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывается на счете 57 обособленно.
Суммы начисленных денежных средств, сданным кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50.
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).
Вопросы для самоконтроля:
1. Где хранятся свободные денежные средства предприятия?
2. Как производят предприятия расчеты с населением по своим обязательствам с другими предприятиями?
3. С применением чего производятся расчеты с населением?
4. В каких пределах могут иметь предприятия наличные деньги в кассе?
5. На какие цели расходуются деньги, полученные в банке?
6. Что необходимо сделать, если образовался остаток в кассе сверх лимита?
7. По каким документам производится прием наличных денег в кассу?
8. По каким документам производится выдача денег?
9. Кто обязан подписывать приходные и расходные кассовые документы?
10. В каких случаях подпись руководителя на расходном кассовом ордере не обязательна?
11. Можно ли выдавать деньги по удостоверению, выданному данным предприятием?
12. На основании чего выдаются деньги лицам, не состоящим в списочном составе предприятия?
13. По какому документу выдаются пособия, стипендии, заработная плата?
14. Каким документом оформляется разовая выдача заработной платы?
15. Допускаются ли исправления в приходных и расходных кассовых ордерах?
16. Допускается ли выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим и получающим деньги?
17. Где регистрируются приходные и расходные кассовые ордера?
18. Сколько кассовых книг имеет одно предприятие?
19. Какие требования предъявляются к оформлению кассовой книги?
20. В скольких экземплярах ведутся записи в кассовой книге?
21. Допускаются ли подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге?
22. На кого возлагается контроль за правильным ведением кассовой книги?
23. Какие требования предъявляются к помещению кассы?
24. Где хранятся наличные деньги и ценные бумаги?
25. У кого хранятся ключи от металлических шкафов и печати?
26. Если обнаружена утрата ключей, какие меры необходимо принять?
27. Можно ли хранить деньги и ценности в кассе, не принадлежащие данному предприятию?
28. Если сломаны двери, решетки, нарушена печать, как должен поступить кассир?
29. На кого и как возлагается исполнение обязанностей кассира в случае временной его замены?
30. Кем и как часто проводится проверка кассы?
31. Кто проверяет соблюдение кассовой дисциплины?
Литература:
Основная [1 стр. 380-389, 3 стр. 340-365]
Дополнительная [1 стр. 16, 26, 38-51, 2 стр. 300-303, 3 стр. 307-316]
Счетах в банках
План
2.2.1. Порядок открытия расчетного счета, его назначения
2.2.2. Документальное оформление операций по расчетному счету
2.2.3. Синтетический учет операций по расчетному счету
2.2.4. Синтетический и аналитический учет операций на специальных счетах
Цель: рассмотреть учет хозяйственных операций на расчетных,
специальных счетах
Студент должен знать:порядок открытия и учета на счетах в банках
хозяйственных о
Дата: 2016-10-02, просмотров: 233.
