Если сальдо по дебету и по кредиту, то такое сальдо называется развёрнутым. Например, произошли следующие хозяйственные операции

1. Погашена дебиторская задолженность на сумму 1000 руб.

2. Появилась кредиторская задолженность на сумму 700 руб.

Сальдо конечное на активно-пассивном счёте рассчитывается исходя из содержания хозяйственных операций.

Дебетовое сальдо конечное = 1000 - 1000 = 0

Кредитовое сальдо конечное = 2000 + 700 = 2700

Для получения различных по степени детализации информации используют два вида счетов: синтетические и аналитические.

Синтетические счета – это счета, дающие обобщённые данные о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам.

Учёт на синтетических счетах называется синтетическим учётом.

Аналитические счета – это счета, дающие детализированные данные обобщённых группировок. На основе этих счетов ведётся аналитический учёт.

Промежуточное положение между ними занимают субсчета.

Субсчёт – это группировка аналитических счетов в пределах синтетического счёта.

Например, счёт «Материалы» - синтетический счёт, который имеет аналитические счета и 9 субсчетов.

Субсчёт 1 «Сырьё и материалы»: ткань шерстяная, ткань искусственная.

Синтетические счета - это счета первого порядка.

Субсчета - счета второго порядка.

Аналитические счета – 3,4 и т.д. порядка.

Синтетические и аналитические счета взаимосвязаны, т.к. остатки, обороты синтетического счёта должны быть равны остаткам, оборотам соответствующих аналитических счетов.

Для обобщения учётных данных и контроля за записями на счетах бухгалтерского учёта составляют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость – это способ обобщения учётной информации отражаемой на счетах бухгалтерского учёта. Она составляется в конце месяца на основании данных синтетических счетов, задействованных предприятием.

Существуют оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам представляет собой свод оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки учётных записей, составления баланса и общего ознакомления с состоянием и изменением хозяйственных средств предприятия.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет вид:

Таблица 3.1.5.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за _____г.

Х = Х Y = Y Z = Z

Должно быть попарное равенство итогов: х = х, z = z, это вытекает из строения баланса (актив равен пассиву) у = у, потому что применяется метод двойной записи. Кроме того у = у должен быть всегда равен итогу журнала регистрации хозяйственных операций.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта представляют собой своды оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учёта, объединяемым одним синтетическим счетом; предназначена для наблюдения за состоянием, движением отдельных видов хозяйственных средств и их источников. Цель составления ведомости - проверка ведения учёта. При этом итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учёта сверяются с данными соответствующего синтетического счета, который находится в оборотной ведомости по синтетическим счетам. Итоги должны совпадать. Например, оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Таблица 3.1.6.

«Итого» ведомости сверяется с синтетическим счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Выписка из оборотной ведомости по синтетическим счетам:

Счет 60 1000 200 100 900

Подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной ведомости, которая представляет собой свод оборотов по счетам служащих для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов.

Принцип шахматной записи используется в регистрах бухгалтерского учёта, а на малых предприятиях используется как рабочая таблица.

Шахматная оборотная ведомость.

Таблица 3.1.7.

Хозяйственные операции, которые нашли отражение в ведомости:

1) Поступили материалы от поставщиков на сумму 5000.

2) Отпущены материалы со склада на производство на сумму 3000.

3) Возвращены материалы из производства на склад на сумму 1000 .

Составим проводки:

1)

2)

3)