Расчет таможенных платежей.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются при перемещении товаров через таможенную границу и при изменении таможенного режима.

Ставки таможенных сборов:

• в размере 0,1 % таможенной стоимости товара в валюте РФ;
• дополнительный сбор в иностранной валюте в размере 0,05 % таможенной стоимости товара.

Таким образом, размер таможенных сборов за таможенное оформление составит

; ,

где Т _{сб. оф} – сумма таможенного сбора за таможенное оформление;

– таможенная стоимость товара; – ставка для исчисления суммы в валюте РФ;

- ставка дополнительного сбора в иностранной валюте (курс которой котируется ЦБ РФ).

П р и м е ч а н и е: за таможенное оформление товаров вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов РФ таможенные сборы взимаются в двойном размере.

Таможенная пошлина

1.Исчисление таможенной пошлины (Т) в отношении товаров , облагаемых по адвалорным поставкам (установленным в процентах от таможенной стоимости) производится по формуле

где – адвалорная ставка пошлины.

2.Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по специфическим ставкам производится по формуле:

,где В_м – количественная мера товара (шт., кг , м и т.д.); – ставка пошлины (Евро, р.) за единицу товара.

П р и м е ч а н и е: если ставка установлена в одной валюте, а пошлина взимается в другой – производится пересчет валют по официальному курсу валют.

3. Исчисление таможенной пошлины при применении комбинированной ставки, сочетающей адвалорную и специфическую ставки (20 % но не менее 0,8 Евро/кг) производится в три этапа:

• исчисляется пошлина по адвалорной ставке;
• исчисляется пошлина по специфической ставке;
• уплате подлежит наибольшая из полученных сумм.

4.Исчисленные суммы пошлины корректируются в зависимости от страны происхождения товара.

Базовые ставки (утвержденные в таможенном тарифе) применяются к товарам, ввозимым из страны, которой РФ предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации. Если страна происхождения не известна – ставка удваивается. Для товаров из развивающихся стран ставка составляет 75 % от базового уровня. Для товаров из наименее развитых стран ввоз товаров производится без взимания пошлины.

5.Специальные и дополнительные импортные пошлины вводятся Постановлением Правительства на отдельные виды товара с указанием срока действия Постановления. Ставки специальных и дополнительных пошлин устанавливаются как в процентах от таможенной стоимости, так и в абсолютной сумме за количественную меру товара.

Дополнительная импортная пошлина включается в налогооблагаемую базу при расчете НДС и акциза.

П р и м е р 1. Определить суммы таможенной пошлины и таможенного сбора за таможенное оформление товара при ввозе сахара белого в РФ. Таможенная стоимость товара 250 тыс. долл. США, вес – 800 тыс. т. Ставка пошлины – 25 %, но не менее 0,07 Евро /кг; специальная пошлина – 3 %, дополнительная импортная пошлина – 5 %, НДС – 8 %. Ввоз из развивающейся страны.

Р е ш е н и е :

1. Таможенные сборы за таможенное оформление

а) в валюте РФ

250 тыс. долл . * 0,001 * 28,40 = 7,10 тыс. р.

б) в СКВ

250 тыс. долл .* 0,0005 = 0,125 тыс. долл.

2. Таможенная пошлина по:

а) адвалорной ставке

250 тыс. долл. * 0,25 = 62,5 тыс. долл.;

б) специфической ставке

800 тыс. т * 0,07* = 71,38 тыс. долл.,

где 36,20 – курс Евро , р.; 28,40 – курс доллара, р.

в) подлежит уплате наибольшая из полученных сумм , т.е. 71,38 тыс. долл. .

г) ввоз из развивающейся страны, поэтому взимается 75 % от расчетной суммы

71,38 тыс. долл. 0,75 = 53,5 тыс. долл.

3. Специальная пошлина

250 тыс. долл . 0,03 = 7,5 тыс. долл.

4. Дополнительная импортная пошлина

250 тыс. долл . 0,05 = 12,5 тыс. долл.

5. Налог на добавленную стоимость

НДС = (250 тыс. долл. + 53,5 тыс. долл . + 12,5 тыс. долл.) 0,18 = 56,880 тыс. долл .

Акцизы

Акцизами облагаются подакцизные товары. Применяются ставки акциза:

• адвалорные,
• специфические.

Налогооблагаемая база определяется при установлении:

• адвалорных (в процентах) ставок как сумма таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины.
• твердых (специфических) ставок (в абсолютной сумме на единицу измерения) – как объем товара в натуральном выражении.

Таким образом, сумма акциза исчисляется:

ü при применении адвалорной ставки

1) , где – ставка акциза адвалорная;

ü при применении специфической ставки

2) , где – специфическая ставка акциза.