Структура актива баланса 2012 года

В активе баланса изменилось:

1долгосрочная ДЗ, долгосрочные расходы будущих периодов, долгосрочные ФВ перенесены в 1 раздел актива баланса

2дебиторская задолженность учредителей по вкладам в УФ перенесена из актива (2 раздел) перенесена в раздел 3

3краткосрочные ФВ, высоколиквидные ЦБ др оргий (срок погашения которых не превышает 3 месяцев) перенесены из ФВ в состав ДС и их эквивалентов

4ОНА классифицируются как долгосрочные активы, т.к. точный период их погашения на отчетную дату определить сложно

5ОЧ и НА показываются по остаточной стоимости

+конспект

собственный капитал и обязательства (пассив). Его структура

изменения в пассиве:

1долгосрочные доходы будущих периодов и резервы предстоящих платежей перенесены в раздел 4

2 краткосрочная часть долгосрочных займов перенесена в раздел 5

3кредиторская задолженность по погашению % по долгосрочным кредитам и займам перенесена в раздел 5

4ОНО классифицируются как долгосрочные, т.к. точный период погашения сложно определить

Изменился расчет показателей, характеризующих структуру пассива

- к-т финансовой независимости (автономии) = СК/ВБ пределы 0,4-0,6

- к-т финансового риска (капитализации) = ЗК/СК пределы не более 1

Данные значения приведены в Инструкции о порядке расчета к-в платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности оргии, утв пост минфина и минэка от 27.12.2011 № 140-206 (вступила в силу с 1 апреля 2012г).

Финансовое состояние организации и ее устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает организация, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Структура Актива,а также Капитала и обязательств (бывший пассив) баланса организации приведена представлена в форме № 1.

Соотношение между краткосрочными и долгосрочными активами во многом зависит от отраслевой принадлежности организации. В таких отраслях как машиностроение, химическая, нефтегазовая промышленность наибольший удельный вес в структуре активов занимают долгосрочные активы. В легкой, пищевой промышленности – примерно равная доля краткосрочных и долгосрочных активов. В торговле наибольший удельный вес занимают краткосрочные активы.

В процессе анализа изучается динамика и структура актива баланса.

При анализе динамики валюты (итога) бухгалтерского баланса сопоставляются данные по валюте бухгалтерского баланса на начало и конец отчетного периода. Уменьшение (в абсолютном выражении) валюты бухгалтерского баланса за отчетный период является следствием сокращения организацией хозяйственного оборота. Проводится анализ причин сокращения хозяйственного оборота (сокращение платежеспособного спроса на товары, работы и услуги данной организации, ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов и полуфабрикатов, включение в активный хозяйственный оборот дочерних организаций за счет организации-учредителя и другие причины).

При анализе увеличения валюты бухгалтерского баланса за отчетный период учитывается влияние переоценки (дооценки) отдельных составляющих баланса, когда изменение их стоимости не связано с развитием хозяйственной деятельности.

Изменение структуры активов организации в сторону увеличения оборотных средств может быть вызвано следующими причинами:

- формирование мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров, продукции, работ и услуг организации, дочерних организаций и прочих дебиторов;

- сокращение производственной базы;

- искажение реальной оценки основных средств вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и так далее.

Проводится анализ причин изменения структуры активов, отдельных разделов и статей баланса, запрашивается у организации дополнительная информация.

При анализе долгосрочных активов организации проводится анализ их состава, структуры и динамики по балансу. При анализе структуры долгосрочных активов учитывается изменение их удельного веса, изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Долгосрочные активы — это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, акции, облигации, запасы полезных ископаемых, нематериальные активы и т.д. Они отражаются в первом разделе актива баланса.

Анализ долгосрочных активов начинается с изучения I раздела актива баланса «Долгосрочные активы».

Основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные активы приводятся только по остаточной стоимости (ранее в балансе 2011 г. данные активы приводились по первоначальной и остаточной стоимости)

Рассматриваются тенденции изменения вложений во долгосрочные активы (строка 140), в том числе незавершенные капитальные вложения и оборудование к установке (данные активы не участвуют в производственном обороте, увеличение их доли негативно влияет на результативность финансовой и хозяйственной деятельности организации).

Наличие вложений в долгосрочные активы указывает на инвестиционную направленность вложений организации. Изучаются портфель и ликвидность инвестиционных ценных бумаг организации, представленные займы, вклады, эффективность отвлечения средств организации на данные вложения.

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как обычно они занимают наибольший удельный вес в долгосрочных активах организации.

Основные средства организации делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также основные средства непроизводственного назначения. Производственную мощность организации определяют промышленно-производственные средства. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть средств, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.).

Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных средств на основе оптимизации их структуры. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние организации.

Банки и другие инвесторы при изучении состава имущества организации обращают также большое внимание на состояние основных средств, с точки зрения их технического уровня, производительности, экономической эффективности, физического и морального износа.

Структура Капитала и обязательств (бывший пассив) баланса организации приведена представлена в форме № 1.

От того насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Норматив соотношения собственных и заемных средств практически не существует. Они не могут быть одинаковыми для различных отраслей. Доля собственного и заемного капитала зависит от отраслевой принадлежности организации. В тех отраслях, где капитал оборачивается медленно и высокий удельный вес долгосрочных активов, капитал должен быть преимущественно сформирован за счет собственных источников.

При анализе структуры капитала и обязательств учитывается изменение их удельного веса, изменение абсолютных показателей за отчетный период.

Для характеристики структуры источников средств организации используются также следующие показатели:

1. Коэффициент финансовой независимости (автономии)- доля собственного капитала в его общей сумме);

Коэффициент автономии вычисляется по формуле:

Ка = СК / ВБ

по балансу: Ка =(3-П(стр.490) : (стр 700))

где СК– собственный капитал (итог 3 раздела пассива + стр.640 «Резервы предстоящих расходов»);

ВБ – валюта баланса.

коэффициент показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств организации, авансированных ею для осуществления уставной деятельности. Считается, что чем выше доля собственных средств (капитала), тем больше шансов у организации справиться с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике.

Значение коэффициента автономии должно быть не менее 04-06.

Такое значение показателя дает основание предполагать, что все обязательства организации могут быть покрыты ее собственными средствами. Уровень автономии интересует не только саму организацию, но и ее кредиторов и инвесторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и расширяет возможность привлечения средств со стороны.

2. Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала)который характеризует долю долга (заемного капитала ) в общей сумме капитала. Чем выше эта доля, тем больше зависимость предприятия от внешних источников финансирования:

Кзк = ЗК/ВБ ===è Ка+Кзк = 1

Ккап. = 4П (590) + 5П (690) / ВБ (700)

где ЗК – заемный капитал. В 2011 г. - (итог 4 раздела пассива баланса – стр.640)

1. Коэффициент капитализации (финансового риска):

Кф.р = ЗК / СК

Ккап. = 4П (590) + 5П (690) / 3П (490)

Согласно Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утв. пост. Минфина РБ и Минэкономики РБ от 27.12 2011 г. № 140/206 (вступила в силу с 1 апреля 2012 г.) значение коэффициента капитализации должно быть не более 1.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль вложенных заемных средств.

Если полученное соотношение превышает нормальное, то оно считается высоким, если данное соотношение окажется ниже критического, то оно считается низким.

3. Коэффициент финансирования, или соотношения собственных и заемных средств, рассчитывается по формуле:

Ксз = СК/ЗК

Кcp = 3П(с.490) / 4П (590) + 5П (690)

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений с базисными величинами и рекомендуемыми значениями, а также в изучении их динамики за отчетный период.

------------------------------------------------------------------------------------------------

Справочно к вопросу :

Структура долгосрочных активов организации:

Стоимость основных средств и вложений во внеоборотные активы показывается на начало и конец года с учетом переоценки.

По статье "Основные средства"(стр.110) показывается остаточная стоимость основных средств. Определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств, учитываемых на счете 01 «Основные средства» и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 «Амортизация основных средств».

По статье "Нематериальные активы"(стр. 120) показывается остаточная стоимость нематериальных активов. Определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью нематериальных активов, учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

По статье «Доходные вложения в материальные активы" (стр.130) показываются суммы доходных вложений в материальные активы по остаточной стоимости. Определяется расчетным путем: как сумма доходных вложений в инвестиционную недвижимость (стр.131) + сумма доходных вложений в предметы финансовой аренды (лизинга) (стр.132) и + суммы прочих доходных вложений в материальные активы(стр.133).

При этом статье «Инвестиционная недвижимость» (стр.131)показываются суммы доходных вложений в инвестиционную недвижимость. Остаточная стоимость инвестиционной недвижимости определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью инвестиционной недвижимости, учитываемых на счете 03«Доходные вложения в материальные активы» и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 «Амортизация основных средств».

По статье «Предметы финансовой аренды (лизинга) (стр.132) показываются суммы доходных вложений в предметы финансовой аренды (лизинга). Остаточная стоимость предметов финансовой аренды (лизинга) определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью предметов финансовой аренды (лизинга), учитываемых на счете 03«Доходные вложения в материальные активы» и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 «Амортизация основных средств».

По статье «Прочие доходные вложения в материальные активы» (стр.133)показываются суммы прочих доходных вложений в материальные активы.

По статье "Вложения в долгосрочные активы" (строка 140) показываются суммывложений в долгосрочные активы, учитываемые на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы», а также стоимость оборудования к установке и строительных материалов, учитываемых на счете 07 «Оборудование к установке и строительные материалы».

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» (стр.150)показываются суммыдолгосрочных финансовыхвложений, учитываемых на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

По статье «Отложенные налоговые активы» (стр.160) показывается сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

По статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» (стр.170)показываются дебиторская задолженность (в т.ч. авансы, предварительная оплата поставщикам, подрядчикам) учитываемая на счетах 60, 62, 76 и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

При наличие резервов по сомнительным долгам, учитываемых на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» показатели по сроке 170, уменьшаются на суммы данных резервов.

По строке «Прочие долгосрочные активы» (стр.180) показываются суммы долгосрочных активов, не показанные по стр.110-170, в т.ч. суммы расходов будущих периодов, учитываемые на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежащие отнесению на расходы отчетного периода более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 190 «Итого по разделу 1» приводится сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170 и 180)