Прибыль(убыток) от реализации товаров, продукции (р.,у.) рассчитываетсякак разница между выручкой от реализации (за минусом налогов и сборов, включаемых в выручку от реализации продукции (т., р,.у.), а также премий (бонусов), предоставленных покупателю к цене (стоимости), указанной в договоре и стоимости возвращенной продукции (товаров)) и себестоимостью реализованной продукции, а также управленческих расходов и расходов на реализацию.

В организациях, реализующих продукцию на экспорт дополнительно формируется показатель прибыли от реализации экспортной продукции.

Прибыль от реализации экспортной продукции может занимать значительную долю в общем объеме прибыли от реализации продукции на внешнем и внутреннем рынках. Поэтому в ходе анализа подробно рассматривается ее формирование.

Прибыль от реализации экспортной продукции является составной частью прибыли организаций, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность. Она определяется как разница между выручкой от реализации экспортной продукции и ее фактической производственной себестоимостью, расходами по реализации, а также налогами, подлежащими уплате из выручки от реализации экспортной продукции в соответствии с законодательством.

В ходе анализа изучается состав, структура и динамика прибыли от реализации экспортной продукции. С этой целью строится таблица, аналогичная табл. 1, где в графе 1 приводятся следующие показатели:

Прибыль от реализации продукции – всего, в т.ч. прибыль от реализации продукции на экспорт – всего и в т.ч. по отдельным видам продукции. Рассматривается изменение удельного веса прибыли от реализации экспортной продукции в общем объеме прибыли При исследовании причин недовыполнения плана по прибыли от реализации продукции (в том числе и экспортной) или ее отрицательной динамики целесообразно использовать следующую факторную модель.

Схема влияния факторов на прибыль от реализации продукции:

Прибыль от реализации продукции

Объем реализованной Структура Себестоимость

Продукции продукции продукции

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение прибыли от реализации продукции:

Сэ₁

1. Объема продукции: ∆Пэ_{( Vэ)} = Пэ_{0 *} (-------- - 1)

Сэ₀

Вэ₁ Сэ₁

2. Структуры продукции: ∆Пэ_{( стр.)} = Пэ_{0 *} ( ------ - ------- )

Вэ₀ Сэ₀

Сэ₁ Сэ₀

3. Себестоимости продукции: ∆Пэ_{( с/с.э.)} = Вэ₁ * (------- - --------)

Вэ₁ Вэ₀

В ходе анализа необходимо проанализировать причины, вызвавшие изменения выполнения плана и динамики отдельных видов продукции.

Аналогично определяется влияние факторов на изменение прибыли от реализации экспортной продукции за отчетный период.

Изменение прибыли за период можно исследовать по отдельным видам реализованной продукции на внутреннем и внешнем рынках.

Рассмотрим пример факторного анализа прибыли от реализации экспортной продукции.

На изменение прибыли от реализации продукции (в т.ч. и экспортной) влияют 3 фактора:

- объем продаж экспортной продукции;

- себестоимость экспортной продукции;

- цены реализации (контрактные цены) экспортной продукции.

Расчет влияния факторов осуществляется приемами «цепной подстановки» или «абсолютных разниц».

Алгоритм расчета влияния факторов приемом «цепной подстановки»:

Пэ = VРПэ_i * ( Цэ_i - Сэ_i )

Пэ_(пл) = VРПэ_i(пл.) * ( Цэ_i(пл) - Сэ_i(пл) )

Пэ.усл.1 = VРПэ_i(ф.) * ( Цэ_i(пл) - Сэ_i(пл) )

Пэ.усл.2 = VРПэ_i(ф.) * ( Цэ_i(ф.) - Сэ_i(пл) )

Пэ_.(ф.) = VРПэ_i(ф.) * ( Цэ_i(ф.) - Сэ_i(ф.) )

∆Пэ = Пэ_(ф.) - Пэ_(пл)

∆Пэ (_VРПэi) = Пэ.усл.1 - Пэ_(пл)

∆Пэ (_{С/с эi)} = Пэ.усл.2 - Пэ. усл.1

∆Пэ (_Цэi) = Пэ_.(ф.) - Пэ. усл.2

Анализ показателей рентабельности организации

Ан-з рентаб-ти А-в.

В мировой практике в кач-ве обобщих показателей эфф-ти использования капитала применяются пок-ли рентабельности. Эк смысл значений показателей рентабельности состоит в том, что они хар-т прибыль полученную с каждого рубля средств, вложенных в оргию. Обощ-м пок-лем эф-ти использования активов оргии является показатель рентаб-ти. (Rа).RсаRваRоа. Рассчитывается как отнош прибыли отчетного периода ( прибыли от реализации, чистой прибыли) к среднегодовой величине совокупных активов или их части ( внеоборотных активов или оборотных активов)

Rа= П/А

А= активы (СА,ОА,ВА)

Этот показатель хар-т величину прибыли, получаемую на каждый рубль активов, он отражает финн эффть работы оргии. Рентаб совокупных активов ( совокупного капитала) является сложным показателем на величину которого влияют след-е факторы:

- Коэфоборач совокупных активов (Коб СА)

- Рентаб продаж (П/В) (Rпр) (Rса; ск= Коб СА* Rпр)

Влияние факторов на изменения рентаб совок-го капитала опред-ся способом абсолютных разниц.

Дельта Rса= Дельта Коб* Rпр

Показатели рентаб активов и капиталов.

1) Рентаб-ть А-в: Rса= П/СА

Показывает величину прибыли, приход-ся на 1-у стоимости всех активо оргии

2) Рентаб-ть ВНА: Rвна= П/ВНА

Отраж эфф-ть использ-я ОС и прочих ВНА. Измеряется величиной прибыли, приход-ся на ед-цу стоимости средств. Рост этого показателя свидетельствует об избыточном увелич мобильных средств.

3) Рентаб-ть инвестир капит: Rик = П/СК+ДО

В кач-ве инвестиционной базы при расчете рентаб в данном показателе использсобствкапит и долгосрочный капитал. Эта база отлич от базы (общ сумма активов) тем, что из нее исключ оборотные активы, сформир за счет краткосрочных обязательств ( средств).

4) Рентаб-ть операцион капит: Rопк= Пр/Опк

Пр – приб от реал-и.

В кач-веинвестиц базы при расчете рентаб данного показателя использ показатель операционного капитала.Вотлич от совокупного в состав операц капитала не включ: ОС непроизв-го назначения, неустановленного оборудования, остатки незаверш-го производства, финн вложения, ссуды для работников и др.

Ан-з рентаб-ти СК орг-и.

Важнейшим показателем эффективности функционирования организации является рентабельность собственного капитала. Вся деятельность организации должна быть направлена на увеличение суммы собственного капитала и повышение уровня его доходности.

Rск = Чистая прибыль / Среднегодов. сумма собствен. капитала

Между рентабельностью собственного капитала (Rск) и рентабельностью совокупного капитала (Rк) (или рентабельности совокупных активов) существует след зависимость: Rск = Rк*(К/СК).

где К – это совокупный капитал (совокупные активы);

К/СК (отношение совокупного капитала к собственному) - мультипликатор капитала., т.е. показывает, сколько руб. совокупного капитала приходится на рубль собственного капитала.

Данная взаимосвязь показывает зависимость между степенью финансового риска и прибыльностью собственного капитала. Очевидно, что по мере снижения рентабельности совокупного капитала организация должно увеличивать уровень финансового риска, чтобы обеспечить желательный уровень доходности собственного капитала.