В состав заемного капитала организации входят долгосрочные и краткосрочные обязательства, в том числе долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность.

В 2012 г. отражение в отчетности: Кредиторская задолженность приводится в балансе в разрезе краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности. В разделе 4 баланса «Долгосрочные обязательства» приводится информация о долгосрочных обязательствах организации, срок погашения которых более 12 месяцев. В разделен 5 баланса «Краткосрочные обязательства» приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, срок погашения которых менее 12 месяцев.

Долгосрочная кредиторская задолженность показана в балансе в разделе 4 по строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства».

Краткосрочная кредиторская задолженность показывается в балансе в разделе 5 по строке 630 «Краткосрочная кредиторская задолженность» и строке 620 « Краткосрочная часть долгосрочных обязательств».

По строке 620 « Краткосрочная часть долгосрочных обязательств» показывается часть долгосрочных обязательств, учитываемых на счетах учета расчетов, срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев после отчетной даты. По этой же строке показываются долгосрочные кредиты и займы согласно графику погашения (погашение кредита должно наступить до.1.01.13 г.).

По строке 630 «Краткосрочная кредиторская задолженность» приводится информация о краткосрочных задолженности организации, срок погашения которых менее 12 месяцев

Кредиторская задолженность – это долги предприятия перед поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, перед бюджетом и др. виды задолженности.

В процессе анализа изучают состав и структуру кредиторской задолженности, выявляют изменения в них, сравнивают ее с дебиторской задолженностью.

В 2012 г.раздел 5 «Краткосрочные обязательства» включает в себя следующие статьи:

1. Краткосрочные кредиты и займы (стр.610)

2. Краткосрочная часть долгосрочных обязательств (с. 620)

3. Краткосрочная кредиторская задолженность (с. 630)

В том числе:

3.1 поставщикам, подрядчикам, исполнителям (с. 631) – (учитываемая на сч. 60);

3.2 по авансам полученным (с. 632)- (учитываемая на сч. 62);

3.3 по налогам и сборам (с.633) -(учитываемая на сч. 68);

3.4 по соц.страхованию и обеспечению (с. 634) - (учитываемая на сч. 69);

3.5 по оплате труда (с. 635) - (учитываемая на сч. 70);

3.6 по лизинговым платежам (с.636) - (учитываемая на сч. 76);

3.7 собственнику имущества (учредителю) (с.637) - (учитываемая на сч. 75);

3.8 прочая кредиторская задолженность (с.638) – (кроме включенной в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации, а также задолженность перед работниками, учитываемая на сч. 71 и 73. Здесь же, кредиторская задолженность по погашению процентов, учитываемая на сч. 66 и 67)

4. Обязательства, предназначенные для реализации ( с. 640);

5. Доходы будущих периодов (с. 650);

6. Резервы предстоящих платежей (с. 660)

7. Прочие краткосрочные обязательства (с. 670)

8. Итого по разделу 5: (с.690 = с.610 + с. 620 + с. 630 + с. 640 + с. 650 + с.660 + с. 670)

-------------------------------------------------------------------------------------------

Привлечение заемных средств в оборот организации – явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния организации при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что приводит к уплате штрафов и ухудшению финансового положения организации.

В процессе анализа изучается состав, структура и давность появления кредиторской задолженности, а также наличие просроченной кредиторской задолженности, ее удельный вес.

Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в оборотеорганизации определяется по формуле:

Пкз = КЗ* Д / С,

где КЗ – средняя величина кредиторской задолженности;

Д- число дней в периоде;

С – себестоимость реализованной продукции.

При анализе кредитов и займов анализируются сроки их востребования, поскольку от этого зависит финансовое состояние организации.

22Анализ ликвидности баланса и средств организации+таблица распечатка+ рассмотреть показатели ликвидности активов !!!!

Состоит из 2 вопросов

Ликвидность баланса

Показатели ликвидности

К-т текущей, промежуточной, абсолютной ликвидности (нормативные значения к-в дифференцируемые по видам экономической деятельности. Постан совмина от 12 декабря 202 №1672 Об определении критериев оценки платежеспособности оргий.)

Ликвидность активов определяется временем, необходимым для превращения краткосрочных активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса – определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок погашения которых в деньгах соответствует сроку погашения обязательств. (При этом сроки превращения активов в денежную наличность должны соответствовать срокам погашения платежных обязательств.)

Ликвидность баланса зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных обязательств.

Ликвидность предприятия – это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников, таких как реализация активов и использование собственных денежных средств. Предприятие может привлечь заемные средства, если у него имеется соответствующая репутация в деловом мире (инвестиционная привлекательность)Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность организации.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Группировка активов и пассивов по степени ликвидности приведена в таблице 1.

Таблица 1 – Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности бухгалтерского баланса

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее неравенство:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Если нарушается хотя бы одно неравенство, то ликвидность баланса считается недостаточной. Особенно важным для ликвидности баланса является четвертое неравенство, означающие наличие у предприятия собственных оборотных средств. В 2011 г. должно было выполняться последнее неравенство: А4<П4, так как СОС рассчитывались как разница между собственным капиталом и внеоборотными активами (3 раздел баланса минус первый раздел). В 2012 г. методика расчета СОС изменилась: СОС = 3 раздел + 4 раздел и минус 1 раздел, поэтому целесообразно соотношение: А4<П4.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.