Бухгалтерського обліку

Поточний бухгалтерський облік є відбиттям господарських операцій на синтетичних й аналітичних рахунках.

В кінці звітного місяця за кожним синтетичним рахунком проводиться підрахунок оборотів за місяць і визначається кінцеве сальдо. Для узагальнення облікової інформації всі синтетичні рахунки записуються в оборотну відомість. Оборотна відомість необхідна для перевірки правильності облікових записів, визначення підсумків оборотів і кінцевих залишків, складання балансу підприємства.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками (її ще називають оборотним балансом) має форму, представлену в табл. 3.4. У ній відображаються всі синтетичні рахунки, які застосовуються на підприємстві. Кожен рахунок в оборотній відомості займає один рядок, де відображається початкове сальдо, оборот за дебетом, оборот за кредитом й кінцеве сальдо.

Таблиця 3.4

Оборотна відомість по синтетичних рахунках

за жовтень місяць 20__ м.

Контрольна функція оборотної відомості полягає в тому, що вона підтверджує правильність записів на рахунках бухгалтерського обліку, зроблених у звітному місяці, шляхом рівності трьох пар підсумків:

1). Підсумок початкових дебетових сальдо за рахунками дорівнює підсумку початкових кредитових сальдо за рахунками, що відповідає рівності підсумків активу й пасиву балансу.

2). Підсумок дебетового обороту за усіма рахунками дорівнює підсумку кредитового обороту за всіма рахунками, що обумовлюється застосуванням методу подвійного запису.

3). Підсумок кінцевих дебетових сальдо за рахунками дорівнює підсумку кінцевих кредитових сальдо за рахунками, що визначено двома попередніми рівностями.

Якщо в якому-небудь випадку буде допущена нерівність підсумків, це свідчить про наявність допущеної помилки в бухгалтерських записах (проводках).

Крім оборотної відомості за синтетичними рахунками складаються оборотні відомості за аналітичними рахунками. Вони відображають зведення оборотів і залишків за аналітичними рахунками, які входять до складу відповідного синтетичного рахунку.

Оборотні відомості аналітичного обліку мають два види:

1. Оборотні відомості за рахунками, які застосовуються в обліку товарно-матеріальних цінностей.

2. Оборотні відомості за рахунками розрахунків.

Оборотні відомості аналітичного обліку за рахунками товарно-матеріальних цінностей відрізняються від оборотної відомості за синтетичними рахунками тим, що вони містять кількісні й вартісні показники, одиницю виміру й ціну за одиницю. У цих відомостях початкове й кінцеве сальдо відображається в одній графі (тільки дебетове), тому що рахунки товарно-матеріальних цінностей кредитових залишків не мають.

Форма оборотної відомості аналітичного обліку за рахунками товарно-матеріальних цінностей наведена в табл. 3.5.

Варто відмітити, що під час підрахунку підсумків в оборотній відомості аналітичного обліку за рахунками товарно-матеріальних цінностей у графах, що містять кількісні показники, підсумки не визначаються. Підрахунок підсумків ведеться тільки сумарних показників.

Кінцеве сальдо за кожним аналітичним рахунком (окремо кількість й окремо сума) визначається в такій послідовності:

Початкове сальдо + Прибуток - Видаток = Кінцеве сальдо

Таблиця 3.5