Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Операционный анализ позволяет установить причины формирования полученной операционной прибыли, количественно оценить воздействие производственных факторов на ее динамику, обосновать ее прогнозное значение с учетом выявленных зависимостей. В рамках операционного анализа первичным выступает показатель объема производства, так как от него напрямую зависит величина затрат, без которых создать и реализовать продукцию невозможно.

Данный анализ проводится на основе данных формы №2, позволяет определить оптимальное соотношение между издержками, прибылью и объемами производства.

 

Таблица 18. Операционный анализ

Показатели	Периоды
	1		2		3		4
	Факт	Доля	Факт	Доля	Факт	Доля	Факт	Доля
1. Фактическая выручка от реализации	33139	1	38315	1	45907	1	39344	1
2. Переменные затраты	30760	0,92821	35602	0,9292	40515	0,8825	37973	0,9652
3. Постоянные затраты	4875	0,14711	5320	0,1388	5062	0,1103	5449	0,1385
4. Валовая маржа	2379	0,07179	2713	0,0708	5392	0,1175	1371	0,0348
5. Прибыль	2379	0,0718	2713	0,0708	5392	0,1175	1371	0,0348
6. Сила воздействия операционного рычага	1		1		1		1
7. Порог рентабельности	67907,78		75132,989	_	43097,409	_	156371,59	_
8. Запас финансовой прочности	-3476878		-36817,98		2809590,13		117027,59

 

Фактическая выручка увеличивается на протяжении второго и третьего кварталов (38315000 руб., 45907000 руб), соответственно, по отношению к первому кварталу (33139000 руб), в четвертом квартале снижение до 39344000 руб.

Переменные затраты имеют тенденцию к росту по отношению к первому кварталу (1кв. - 30760000руб., Пкв. - 35602000руб., Шкв. - 40515000руб), в четвертом квартале наблюдается снижение относительно третьего квартала до 37973000 руб.

Постоянные затраты растут на протяжении всего исследуемого периода, с небольшим снижением в 3 квартале (1кв. - 4875000руб., Пкв. - 5320000руб., Шкв. - 5062000руб., IVкв. - 5449000руб).

Валовая маржа увеличивается во втором (2713000руб) и третьем квартале (5392000руб) относительно первого квартала (2379000руб), в четвертом квартале снижение до 1371000руб. относительно третьего.

Прибыль имеет тенденцию к росту по отношению к первому кварталу (1кв. - 2379000руб., Пкв. - 2713000руб., Шкв. - 5392000 руб), в четвертом квартале наблюдается снижение относительно третьего квартала до 1371000 руб.

Сила воздействия операционного рычага во всех четырех кварталах неизменна и равна 1.

Порог рентабельности увеличивается во втором квартале (75132989,31 руб) по сравнению с первым (67907786,9 руб), в третьем квартале он снижается до 43097409,9 руб., в четвертом квартале возрастает до 156371594,5 руб.

Запас финансовой прочности в первом (-34768787 руб) и втором квартале (-36817989,3 руб) имеет отрицательное значение, в третьем квартале он увеличивается до 2809590,13 руб., в четвертом опять снижается до -117027594,5 руб.

В третьем квартале исследуемого 2008 года наблюдается наиболее оптимальное из всех четырех периодов соотношение между прибылью, объемами производства, а также затратами. Валовая маржа (по мнению многих европейских аналитиков и финансистов основной показатель эффективности деятельности предприятия) опять же самый высокий уровень имеет в третьем квартале. На основе этого можно сделать вывод, что Шкв. имеет самую оптимальную структуру прибыли, затрат и объема производства.

3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности предприятия

 

В данной выпускной квалификационной работе были изучены основы комплексного экономического анализа предприятия.

В первой части были рассмотрены основные теоретические положения данного предмета, во второй проведен КЭА деятельности коммерческого предприятия.

Для исследования было выбрано коммерческое предприятие ЗАО "Братскэнергоремонт", занимающееся ремонтно-технической деятельностью.

Вообще выводы по деятельности данной организации - неоднозначны, т.к. в отдельные периоды она убыточна, в некоторые имеет высокий уровень доходности и рентабельности (III квартал). Такая неравномерность деятельности связана с тем, что ЗАО является дочерним обществом ОАО "Иркутскэнерго" и около 90% выполняемых им работ являются обязательными объемами для "Иркутскэнерго". Также неравномерность деятельности связана с относительной сезонностью работ - основные работы (подготовка предприятий тепло - и электроэнергетики к зимнему отопительному сезону) проводятся в августе-сентябре.

У предприятия имеется реальная возможность увеличить выручку в следующем году на 20% то есть до уровня 4732,8тыс. руб.; 3944*1.2=4732,8.

Затраты на 1 руб. товарной продукции. Фактические:

 

З 1квартал=22401/33139=0,676 руб. /1руб.;

З 2квартал=22602/38315=0,590 руб. /1руб.;

З 3квартал=25623/45907=0,558 руб. /1руб.;

З 4квартал=24015/39344=0,610 руб. /1руб.;

Зпл=Впл*З на 1руб/пл=4732,8*0,558=2640,9тыс. руб.

Прибыль по плану: Ппл=Впл-Зпл=4732,8-2640,9=2091,9тыс. руб.

 

Постоянно контролировать дебиторскую задолженность. Это даст возможность предприятию получить дополнительные денежные средства на будущий период в размере 2,0тыс. руб. Таким образом, общая сумма (с учетом дополнительной прибыли) составит 2093,9тыс. руб.

Прогнозный показатель абсолютной ликвидности будет находиться на уровне (табл.10).

 

Кабс. ликвидности/пл=Д/КО=1,304+567,9/1230=0,463.

То есть улучшится на 0,438; 0,463-0,025=0,438.

 

На данном этапе, я бы порекомендовал предприятию:

предприятию необходимо пересмотреть условия оплаты услуг заказчиками, которые позволит высвободить дополнительные денежные средства (дебиторская задолженность) и тем самым повысить ликвидность;

в плане платежеспособности и ликвидности ЗАО является достаточно стабильным предприятием и вовремя отвечает по всем обязательствам перед сторонними организациями, но соотношение кредиторской и дебиторской задолженности неоптимальное, следует оптимизировать данные статьи баланса;

анализируя финансовую устойчивость предприятия, видно, что оно имеет высокую степень финансовой зависимости и низкую автономность, связано это видимо с тем, что предприятие создано достаточно недавно и как дочернее общество, т.е. финансируется за счет головной компании;

увеличивать оборачиваемость собственного капитала;

придерживаться курса увеличения собственного капитала и вложению его в основные средства, т.к на данный момент почти все они арендованные;

основной рекомендацией в данной работе является - поиск предприятием дополнительных объемов работ в периоды первого, второго, четвертого кварталов, т.к. в данные периоды производственные мощности предприятия загружены слабо и имеется резерв для их наращивания.

Заключение

 

Проведенный комплексный экономический анализ деятельности ЗАО "Братскэнегоремонт" в динамике за четыре квартала 2009 года показал в целом его удовлетворительную работу. Это подтверждается:

положительными финансовыми результатами по итогам года;

увеличением выручки от реализации;

снижением трудоемкости работ и соответственно зарплатоемкости;

Анализ динамики показателей по кварталам 2009 года показал наиболее высокую эффективную работу в третьем квартале, что обусловлено характером производства, т.е. большим объемом оказываемых услуг.

Основные объемы работ по ремонту оборудования производятся в летний период - в третьем квартале, когда отсутствует потребность в подаче тепла городу.

Вместе с тем результаты анализа показали, что предприятие имеет реальную возможность по улучшению работы в четвертом, первом и втором кварталах, перераспределить и увеличить объемы работ. Это отражено в предложенных рекомендациях по повышению эффективности деятельности предприятия.

Анализ структуры затрат на производство показал неудовлетворительную работу предприятия по использованию материальных ресурсов, что привело к увеличению себестоимости выполненных работ и соответственно снижению прибыли и рентабельности производства в четвертом квартале почти в два раза по сравнению с третьим кварталом.

В связи с этим предприятию необходимо рекомендовать снижение материальных затрат при выполнении работ, что позволит улучшить экономические показатели работы предприятия, а это в свою очередь улучшит финансовое положение предприятия.

ЗАО "Братскэнергоремонт" имеет незначительную величину основных средств, большую долю в балансе предприятия занимают оборотные средства, это вызвано спецификой производственного процесса, имеющего характер зарплатоемкого и трудоемкого процесса. Данное обстоятельство сопровождается соответственно большой зависимостью от заемного капитала, но тем не менее предприятие снижает данный показатель к концу года, что говорит о достаточно хорошем финансовом управлении предприятием.

Разработанные рекомендации в целом обеспечат ЗАО "Братскэнергоремонт" получение дополнительной прибыли в размере 2091,9 тыс. руб., а повышение коэффициента абсолютной ликвидности на 0,438 создаст условия для ускорения расчетов по обязательствам предприятия.

Список используемой литературы

 

1. Багиев Г.Л. Маркетинг: Учебник для ВУЗов. - М.: Экономика, 2005. - 703с.

2. Балабанов И.Г. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансирование и статистика, 2009. - 685С.

3. Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственного деятельности на современном этапе развития. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 740с.

4. Булатова А.С. Экономика. - М.: Дрофа, 2009. - 650с.

5. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 355с.

6. Волкова О.И. Экономика предприятия. - М.: Дрофа, 2009. - 518с.

7. Голубков Е.П. Маркетинговые исследования. Теория, методология и практика. - М.: Финпресс, 2009. - 510с.

8. Голубков Е.П. Маркетинг: стратегии, планы, структуры. - М.: Дело, 1995. - 352с.

9. Голубков Е.П. Основы маркетинга. - М.: Финпресс, 2007. - 688с.

10. Данько Т.П. Управление маркетингом. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 349с.

11. Котлер Ф. Основы маркетинга: Краткий курс. - М.: ИД "Вильяме", 2007. - 864с.

12. Котлер Ф. Основы маркетинга. - М.: Прогресс, 2007. - 648с.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717с. (Высшее образование).

14. Магомедов А.М., Экономика предприятия: Учебник для вуза / А.М. Магомедов. - 2-е изд., доп. - М.: Издательство "Экзамен", 2009. - 352с. (Серия "Учебник для вуза").

15. Маркетинг в отраслях и сферах деятельности / Под ред. В.А. Алексунина. - М.: Маркетинг, 2009. - 516с.

16. Маркетинг / Под ред. Н.П. Ващекина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 312с.

17. Маркетинг: Учебник / Под ред. А.Н. Романова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2009. - 410с.

18. Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 490с.

19. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 465с.

20. Пунин Е.И. Маркетинг, менеджмент и ценообразование на предприятиях в условиях рыночной экономики. - М.: Международные отношения, 2005. - 345с.

21. Родин В.Г. Основы маркетинга. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 328с.

22. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 423с.

23. Современный маркетинг / Под. ред. В.Е. Хруцкого. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 542с.

24. Управление маркетингом / Под ред. Г.В. Васильева. - М.: Экономика, 2009. - 560с.

25. Управление маркетингом / Под ред.В.А. Родионова. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 370с.

26. Уткин Э.А. Управление фирмой. - М.: Акалис, 2009. - 123с.

27. Фатхутдинов Р.А. Конкурентоспособность: экономика, стратегия, управление. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 312с.

28. Хруцкий В.Е. Современный маркетинг. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 630с.

29. Шнаппауф Р.А. Практика продаж: Справочное пособие. - М.: АО Интерэксперт, 2007. - 321с.

30. Шекшня СВ. Экономический анализ предприятия - М.: Издательство Бизнес-школа "Интел-синтез", 2007. - 329с.

31. Щербин А.В. Финансы организаций / А.В. Щербина. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 506с.: ил. - (Высшее образование).

32. Экономика предприятия: Учебник. / Под ред. Проф.О.И. Волкова. - М.: ИНФА-М, 2009. - 416с.

33. Экономика предприятия фирмы: Учебник / Под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина, - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 601с. - (Серия "Высшее образование").

34. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М. Купрякова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008. - 582с.

35. Абротина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Учебно-практическое пособие. - М.: Изд. "Дело и сервис", 2008. - 730с.

36. Арустамов Э.А., Пахомкин А.Н., Митрофанова Т.П. Организация предпринимательской деятельности: Учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2009. - 376с.

37. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 415с.

38. Дихтль Е., Хершген Х. Практический маркетинг. - М.: Высшая школа, 1995. - 420с.

39. Завьялов П.С., Демидов В.Е. Формула успеха: маркетинг. - М.: Международные отношения, 2009. - 387с.

40. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения). Учебное пособие. - М.: Проспект, 2009. - 864с.

41. Маркетинг: Учебник, практикум и учеб. - метод. комплекс по маркетингу / Р.Б. Ноздрева, Г.Д. Крылова. - М.: Юристъ, 2009. - 478с.

42. Моисеева Н. K., Анискин Ю.П. Современное предприятие: конкурентоспособность, маркетинг, обновление. - М.: ЮНИТИ, 2009. - 232с.

43. Ноздрева Р.Б., Цыгичко Л.И. Маркетинг: как побеждать на рынке. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 345с.

44. Рогожин С.В., Рогожина Т.В. Теория организации: Учебное пособие / С.В. Рогожин, Т.В. Рогожина. - 2-е изд. стереотип. - М.: Издательство "Экзамен", 2009. - 320с. (Серия "Учебник для вузов")

45. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 208с. - (Серия "Высшее образование").

46. Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник изд.4-е перераб. И доп. - М: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2009. - 352с.

47. Управление организацией: Учебник / Под ред.А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 412с.

48. Дейян А., Анни и Лоик Троадек. Стимулирование сбыта и реклама на месте продажи. - М.: А/О Прогресс, 2009. - 190с.

49. Лысенко Д.В. Теория экономического анализа / Д.В. Лысенко // Аудит и финансовый анализ. - 2009. - №2. - с.45.

50. Скриптунова Е. Управление продажами: основные тенденции // Управление компанией. - 2008. - №7. - С.24.