Предложения по увеличению прибыли и рентабельности

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Рассмотрим резервы увеличения суммы прибыли ОАО "КЗАЭ".

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущения вне реализационных убытков, совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения объема продукции рассчитывается по формуле:

, (7)

где: - резерв роста прибыли за счет увеличения объема продукции;

П_i - плановая сумма прибыли на единицу i-й продукции;

РП_ki- количество дополнительно реализованной продукции в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль товарной продукции, сумма резерва ее роста за счет увеличения объема реализации определяется по формуле:

, (8)

где: PV - возможное увеличение объема реализованной продукции, руб.;

П - фактическая прибыль от реализации продукции, руб.;

V - фактический объем реализованной продукции, руб.

Сопоставление возможного объема продаж, установленного по результатам маркетинговых исследований, с производственными возможностями предприятия позволяет спрогнозировать увеличение объема производства и реализации продукции ОАО "КЗАЭ" на 5% в следующем году.

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема выпуска и реализации продукции ОАО "КЗАЭ" по формуле (8).

Имеем:

PV = 1206179 тыс. руб. * 5% = 60309 тыс.руб.

П = 3607 тыс.руб.

V = 1206179 тыс.руб.

тыс.руб.

Таким образом, увеличив объем выпуска продукции на 5% рассматриваемое нами предприятие увеличит свою прибыль на 180,35 тыс. руб.

Важное направление поиска резервов роста прибыли - снижение затрат на производство и реализацию продукции, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

, (9)

где: - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов;

- фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов;

- потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости продукции производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов:

, (10)

где: - общая величина резерва снижения себестоимости продукции;

- резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости продукции и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле:

, (11)

где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости продукции;

- возможное снижение затрат на рубль продукции;

V - фактический объем реализованной продукции за изучаемый период;

PV - возможное увеличение объема реализации продукции.

Затраты на производство и реализацию произведенной продукции в целом и по статьям за отчетный год (фактически и по плану), а также за предшествующий год представлены в таблице (см. Приложение 22).

Для того, чтобы затраты на производство и реализацию продукции по статьям привести в сопоставимые значения, пересчитаем их на 1 рубль произведенной и реализованной продукции, используя формулу:

. (12)

Как показывают данные таблицы (см. Приложение 23), существуют резервы снижения себестоимости продукции за счет уменьшения материальных расходов, расходов на оплату труда, управленческих и коммерческих затрат.

Возможное снижение затрат на рубль товарной продукции равно:

руб.

Затраты на рубль товарной продукции в 2006 году составили 0,838 руб. снижение этой суммы на 0,031 руб. позволит увеличить сумму прибыли. Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости:

тыс. руб.

А это в свою очередь повысит рентабельность продаж.

Фактическая рентабельность продаж в 2005 г. составила:

Возможная рентабельность продаж при снижении на 0,031 руб. затрат на рубль реализованной продукции составит:

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (см. Приложение 24)).

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции является увеличение суммы прибыли от реализации продукции, снижение себестоимости товарной продукции. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

, (13)

где: - резерв роста рентабельности; - рентабельность возможная; - рентабельность фактическая; - фактическая сумма прибыли; - резерв роста прибыли от реализации продукции; - возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов; - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции:

0,964 - 0,031 = 0,933руб.

Умножим эту сумму затрат на возможный объем товарной продукции выраженный в ценах реализации (1266488 тыс. руб.), получим значение суммы возможной себестоимости:

тыс. руб.

Подсчитав все известные данные в формулу (13) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности фирмы ОАО "КЗАЭ" за счет названных выше факторов:

Таким образом, при увеличении объема производства и реализации продукции на 5%, снижении на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, ОАО "КЗАЭ" получит дополнительную прибыль в сумме 99517 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 3,08 %.

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

увеличение объема производства и реализации выпускаемой продукции;

снижение себестоимости выпускаемой продукции;

повышение качества выпускаемой продукции.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ОАО "КЗАЭ", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

усовершенствовать управление предприятием, а именно:

выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Под антикризисным управлением следует понимать такую систему управления предприятием, которая имеет комплексный характер и направлена на предотвращение или устранение неблагоприятных для бизнеса явлений посредством использования всего потенциала современного менеджмента, разработки и реализации на предприятии социальной программы, имеющей стратегический характер, позволяющей устранить временные затруднения, опираясь на собственные ресурсы.

В представленной работе мероприятия по антикризисному управлению были разработаны на примере ОАО "Калужский завод автомобильного электрооборудования" (КЗАЭ), который специализируется на конструировании и производстве электрооборудования и приборов для автомобильной техники и тракторов, а так же средств автоматики.

На сегодня ОАО "КЗАЭ" около 50% вложенных средств вкладывает на технологическое переоснащение действующего оборудования, для поддержания производственно-технологического уровня, конкурентоспособности продукции, сохранение завоеванных позиций.

Об этом свидетельствует рост валюты баланса ОАО "КЗАЭ" за отчетный период. На начало периода валюта баланса составляла 871 086тыс. руб., на конец –1014 704тыс. руб. Динамика изменений положительна: валюта баланса возросла. Рост составил 116,5%.

При этом увеличение внеоборотных (иммобилизованных) активов произошло на 95541 тыс. руб. или 21,5%. В их структуре наибольший удельный вес занимают основные средства и незавершенное строительство: 33,8% и 13,3% соответственно. Оборотные (мобильные) активы за отчетный период увеличились на 48077 тыс. руб., их рост составил 111,2%. Это является положительным фактором, однако свидетельствует о том, что в отчетном периоде ОАО "КЗАЭ" вкладывало больше средств во внеоборотные активы.

Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимает краткосрочная дебиторская задолженность, которая на конец отчетного года составляет 24,2%, что на 6,1% меньше, чем на начало года.

К концу 2006 года в балансе ОАО "КЗАЭ" в структуре источников (пассивов) произошли следующие изменения, так если на начало года собственные источники составляли 19,4%, то к концу года наблюдается тенденция их уменьшения до 18,0%. Рост собственного капитала на 13 135 тыс. руб. или 107,8%, произошел за счет увеличения нераспределенной прибыли на 16 080 тыс. руб.

Доля заемных источников возросла за отчетный период с 80,6% до 82,0%. В структуре заемных источников наибольший удельный вес занимают краткосрочные обязательства, к концу отчетного периода на их долю приходится 66,9%, на долю долгосрочных обязательств – 15,1%.

Таким образом, изменение за анализируемый период структуры пассивов следует признать в подавляющей части негативным.

Значение показателя "собственные оборотные средства" отрицательное, означающее, что в организации имела место иммобилизация, т. е. наблюдается недостаток собственных оборотных средств. Кроме того, их недостаток за отчетный период еще более увеличился на 73 019 тыс. руб., что свидетельствует о зависимости ОАО "КЗАЭ" от привлеченных источников при формировании текущих активов.

Проведенный анализ показателей ликвидности баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации подтверждают данный вывод.

Расчетный данные позволяют констатировать, что баланс ОАО "КЗАЭ" на конец 2006 г. не соответствует критериям абсолютной ликвидности по всем четырем параметрам.

Значения коэффициентов не соответствуют рекомендуемым значениям и отражают финансовое состояние организации как неплатежеспособное.

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец анализируемого периода составил 0,13. Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности составил 0,49. Коэффициент текущей ликвидности и на начало и на конец анализируемого периода не изменился и равен 0,71 пункта.

Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям характеризует ухудшение в целом ситуации в ОАО "КЗАЭ" .

Значение коэффициента автономии, за анализируемый период снизился на 0,01 пункта и на конец 2006 г. составило 0,19. Значение коэффициента отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг), за анализируемый период увеличился на 0,43 пункта и на конец 2006 г. составил 4,31. Чем больше этот коэффициент превышает 1, тем больше зависимость организации от заемных средств. Значение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными средствами, за анализируемый период снизился на 0,27 п. и на конец 2006 г. составил (-1,35). Это ниже нормативного значения (0,6-0,8), что подтверждает ранее сделанный вывод о недостатке собственных средств для формирования запасов и затрат. В целях улучшения финансового состояния ОАО "КЗАЭ" третьей главе выпускной квалификационной работы были даны рекомендации по введению на предприятии управленческого учета.

Управленческий учет, который постепенно внедряется на российских предприятиях, дает реальное представление предприятию о его затратах и результатах на основе анализа, позволяет избавляться от необоснованных затрат, создавать стимулирующие системы оплаты труда, выбирать оптимальный вариант управленческого решения на стадиях планирования.

Точка безубыточности и удаление от точки безубыточности, прибыльность различных видов затрат, маржинальная прибыль, производственный леверидж и др. - обязательные характеристики по эффективному управлению финансовым состоянием предприятия.

Рассчитанная точка безубыточности на конец 2006 г составила 1148040,1 тыс. руб. (возросла за отчетный период на 260390,8 тыс. руб.) и говорит о том, что ОАО "КЗАЭ" для безубыточной работы необходимо поддерживать уровень выручки не ниже 1148040,1 тыс. руб.

Базовым элементом концепции левериджа является взаимосвязь показателей операционного рычага и постоянных расходов.

Приведенные в работе расчеты иллюстрируют прибыль или убытки при растущем уровне продаж, а также сравнение относительных изменений в объеме продаж и прибыльности.

Согласно приведенным данным, начиная с точки безубыточности (прибыль равна нулю), в результате первых 20% увеличения объемов продаж происходит значительный рост прибыли, поскольку оно начинается с нулевого уровня. Следующие 20% повышения объемов продаж увеличивают прибыль на 120% относительно предыдущего показателя, а дальнейший рост продаж - только на 65% по сравнению с предшествующим уровнем. Эффект рычага снижается по мере того, как объем продаж увеличивается по сравнению с уровнем безубыточности.

Таким образом, для того чтобы ОАО "КЗАЭ" улучшить свое финансовое положение, ему следует перейти на управленческий учет, чтобы более точно определять эффективность различных звеньев и знать рычаги воздействия на каждый из них в своей текущей деятельности.

В заключительном разделе выпускной квалификационной работы в целях увеличения прибыли и рентабельности предлагается увеличение объема производства и реализации продукции на 5% и снижение на 0,03 руб. затрат на рубль товарной продукции, в результате внедрения данных предложений ОАО "КЗАЭ" получит дополнительную прибыль в сумме 99517 тыс. руб. и увеличит рентабельность производства (окупаемость затрат) на 3,08 %.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации. – М.: ПРОСПЕКТ, 1997 – 48 с.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Справочная система Гарант.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая. Официальный текст. Справочная система Консультант плюс.

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.

5. Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ.

6. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации, утвержденные Приказом ФСФО от 23 января 2001 г. № 16.

7. Приказ Министерства финансов России "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003, №67 –н

8. Азарченков А.Б. Скрытая угроза финансовой стабильности "Финансовый менеджмент ", 2006, N 2 с. 31-34

9. Антикризисное управление: Бизнес – пособие / Е.А. Татарников, Д.А. Сигачев, Н.А. Новикова.- ИД "Равновесие", 2004.

10. Апишев А.А. Фактор предпринимательства в экономике. — М.: Луч, 2005

11. Аркин П.А. Холдинг. Организация и управление. — СПб.: Печатный двор, 2006

12. Армстронг Ш. Деловое планирование и предпринимательство: Пер. с англ. — М.: Дело, 2005

13. Артеменко В.Г., Бвллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС.2005.

14. Бабкин В.В Оценка финансового состояния организаций//("Управление в кредитной организации", 2006, N 3. с. 26-29

15. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа – М.:Финансы и статистика, 2006

16. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. — М.:Финансы и статистика, 2005

17. Бочаров В.В. Финансовое моделирование. — СПб.: Питер, 2005.

18. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. — СПб.: Экономическая школа, 2005

19. Булычева Г.В. Практические аспекты применения доходного подхода к оценке российских предприятий: Учебн. пособие. — М.: Институт профессиональной оценки, 2003

20. Бухгалтерский учет в антикризисном управлении. / Под ред. Цифровой Р. В.: Саратов, Научная книга, 2006 г.

21. Вакуленко Т.Г., Л.Ф. Фомина Анализ бухгалтерской (финансовой0 отчетности. — М.-СПб.: Издательский дом "Герда", 2005.

22. Валдайцев СВ. Антикризисное управление на основе инноваций: Учебн. пособие. — СПб.: Изд-во СПбГУ, 2004.

23. Валдайцев СВ. Оценка бизнеса: Учебн. пособие. — СПб.: Изд-во СПбГУ, 2004

24. Вакуленко Т. Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. — СПб.: Издательский дом Герда, 2005.

25. Васильев Г.А., Осипова Л.В. Коммерческая деятельность промышленной фирмы. — М.: Экономическое образование, 2003

26. Владимирова Г.А. Налоговые споры с участием организаций-банкротов // Налоговые споры: теория и практика. 2005. N 1. С. 42 - 48;

27. Гиляровская Л. Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. — СПб.: Питер, 2005.

28. Горяинова И.Н., Гусева Т.А. Порядок уплаты обязательных платежей и санкций в процедурах банкротства // Там же. 2005. N 11. С. 13 - 15;

29. Григорьев В.В., Федотова М.А. Оценка предприятия: теория и практика. -М.: ИНФРА-М, 2002

30. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие для вузов.-М.:Финансы и статистика, 2003

31. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. — М.: Дело и Сервис, 2004. С 537.

32. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — М.: Дело и Сервис, 2006

33. Ковалев А.П. Как оценить имущество предприятия. — М.: Финстатинформ, 2003

34. Ковалев А.П. Оценка стоимости активной части основных фондов: Учебно-методич. пособие. — М.: Финстатинформ, 2004

35. Ковалев ВВ. Финансовый анализ — Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2004.

36. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент: Учебн. пособие. —М.: Финансы и статистика, 2003. С 520.

37. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Проспект, 2003.

38. Колчина Н.В., Поляк Г.Б., Павлова Л.П. и др.; Под ред. Проф. Н.В. Колчиной: Финансы предприятий: Оборотный капитал коммерческой организации - 2-ое изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

39. Кукина И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств: Учеб. Пособие / Под ред. И.Г. Кукиной. – М: Финансы и статистика,2004.

40. Мухамедьярова А. Как уравновесить ликвидность и рентабельность //"Консультант", 2006, N 11. с. 18-24

41. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. М.: Высшая школа, 2003.

42. Огиренко Е.А. Решаем проблемы со списанием дебиторской задолженности //"Главбух", 2006, N 9. с. 26-31

43. Орлов Б.Л., Осипов В.В. Управленческий и финансовый анализ деятельности предприятия. Пособие для менеджеров. М.: Изд-во УРАО, 2003.

44. Пратт Ш. Оценка бизнеса: Пер. с англ. — М.: Институт экономического анализа Всемирного Банка, 2001

45. Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия: Пер. с франц. — М.: ЮНИТИ, 2003

46. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО "Новое знание", 2005.

47. Сивакова М.Я. Условия привлечения к налоговой ответственности в процедурах банкротства // "Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 5. с.39-42

48. Теория и практика антикризисного управления /Под ред. С.Г. Беляева, В.И. Кошкина. - М.: ЮНИТИ, 2006

49. Федорова Г.В. Финансовый анализ предприятия при угрозе банкротства. Учебноен пособие. – М.: Омега – Л,2005

50. Федотова М.А. Сколько стоит бизнес? — М.: Перспектива, 2003

51. Химичев В.А. Соотношение законодательства о банкротстве с налоговыми нормами // Арбитражная практика. 2005. N 12. С. 32 - 37.

52. Черняк В.З. Оценка бизнеса. — М.: Финансы и статистика, 2004

53. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2004.

54. Экономический анализ: учебник для вузов/ Под ред. проф. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005

Приложение 1.

Характеристика активов предприятия по уровню ликвидности

Группа активов	Состав статей баланса	Формула расчета по бухгалтерскому балансу (форма №1)	Характеристика уровня ликвидности
Наиболее ликвидные активы (А1)	Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения	А1 = стр.260 + стр.250	Легко реализуемые
Быстрореализуемые активы (А2)	Дебиторская задолженность Прочие оборотные активы	А2 = стр.230 + стр.240 + стр.270	Высоколиквидные активы
Медленно реализуемые активы (A3)	Производственные запасы	A3 = стр.210 + стр.220	Ликвидные активы
Труднореализуемые активы (А4)	Внеоборотные активы	А4 = стр.190	Неликвидные активы
Итого активы (А)	Оборотные активы (раздел I) Внеоборотные активы (раздел II)	А = А1 + А2 + A3 + А4 = Стр.300	Активы предприятия

Приложение 2

Характеристика пассивов баланса по степени срочности их оплаты

Группа пассивов	Состав статей баланса	Формула расчета по бухгалтерскому балансу (форма № 1)
Наиболее срочные обязательства (П1)	Кредиторская задолженность	П1 = стр.620
Краткосрочные обязательства (П2)	Краткосрочные кредиты и займы Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов Прочие краткосрочные обязательства	П2 = стр.610 + стр.630 + стр.660
Долгосрочные обязательства (ПЗ)	Долгосрочные обязательства	ПЗ = стр.590
Собственный капитал и другие постоянные пассивы (П4)	Капитал и резервы Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов	П4 = стр.490 +стр.64О + стр.650
Итого пассивы (П)	Краткосрочные обязательства (раздел V) Долгосрочные обязательства (раздел IV) Капитал и резервы (раздел III)	П = П1 + П2 + ПЗ + П4 = стр.700

Приложение 3

Рекомендуемые значения абсолютных финансовых показателей ликвидности баланса

Показатель	Экономическое содержание	Формула расчета показателя	Рекомендуемое значение, тенденция
Разность наиболее ликвидных активов и наиболее краткосрочных обязательств	Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (срок до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений	А1-П1	>=0
Разность быстрореализуемых активов и краткосрочных обязательств	Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем	А2-П2	>=0
Разность медленно реализуемых активов и долгосрочных обязательств	Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей группы, т е. A3 и ПЗ, отражает соотношение платежей и поступлений в отдаленном будущем	АЗ-ПЗ	>=0

Приложение 4

Вероятность банкротства

Приложение 5

Коэффициенты движения кадров

Показатель	2004г.	2005г.	2006г.	Отклонение показателей 2006г. от 2005 г.
Численность промышленно-производственного персонала на начало года, чел.	2667	2742	2629	-38
Принято на работу, чел.	329	178	356	27
Выбыло, чел.	254	291	294	40
В том числе по собственному желанию	248	288	292	44
Уволено за нарушение трудовой дисциплины	6	3	2	-4
Численность персонала на конец года, чел. (п.1+п.2-п.3)	2742	2629	2691	-51
Среднесписочная численность персонала, чел.	2691	2685	2660	-31
Количество работников, проработавших весь год, чел	1870	1770	1860	-10
Коэффициент оборота по приему работников (п.2/п.5)	0,122	0,066	0,134	0,012
Коэффициент оборота по выбытию работников (п.3/п.5)	0,094	0,108	0,111	0,016
Коэффициент текучести кадров ((п.3.1+п.3.2)/п.5)	0,094	0,108	0,111	0,016
Коэффициент постоянства кадров (п.6/п.5)	0,695	0,659	0,699	0,004

Приложение 6

Анализ технико – экономических показателей ОАО "КЗАЭ"

Наименование показателя	Показатель			Абсолютные отклонения (+;-) к предыдущему году		Темп роста, за 2004-2006 %
Наименование показателя	2004	2005	2006	2004	2005	Темп роста, за 2004-2006 %
Выручка, тыс. руб.	955177	1191769	1206179	251002	14410	126,28
Себестоимость, тыс. руб.	788554	975439	1011909	186885	36470	128,32
Прибыль от продаж, тыс. руб.	51557	71679	44136	20112	-27543	85,61
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль, непокрытый убыток), тыс. руб.	10056	5242	3607	-4814	-1635	35,87
Производительность труда, тыс. руб./чел.	261,3	326,06	320,02	64,76	-6,04	122,47
Фондоотдача, %	4,22	3,98	3,52	-0,24	-0,46	83,41
Рентабельность активов, %	1	1	0,7	0	-0,3	70,00
Рентабельность собственного капитала, %	6	3	2	-3	-1	33,33
Рентабельность продукции (продаж), %	1,05	0,4	0,3	-0,65	-0,1	28,57

Приложение 7

Сравнительный аналитический баланс ОАО "КЗАЭ" за отчетный период

Наименование статей	Код строки	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины ,%
Наименование статей	Код строки	2005 г.	2006 г.	Изменения (+,-)	2005 г.	2006 г.	изменения, (%)
1. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы	110	6	71	+65	0,0	0,0	-
1.2. Основные средства	120	298802	343117	+44315	34,3	33,8	-0,5
1.3. Незавершенное строительство	130	129149	135008	+5859	14,8	13,3	-1,5
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	140	10937	49957	+39020	1,3	4,9	+3,6
1.6.Отложенные налоговые активы	145	269	6366	+6097	0,0	0,6	+0,6
1.7. Прочие внеоборотные активы	150	4529	4714	+185	0,5	0,5	-
ИТОГО по разделу I	190	443693	539234	+95541	50,9	53,1	+2,2
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	210	113477	127942	+14465	13,0	12,6	-0,4
2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	15154	16099	+975	1,7	1,6	-0,1
2.3. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	230	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	240	264222	245212	-19010	30,3	24,2	-6,1
2.5. Краткосрочные финансовые вложения	250	34439	85909	+51470	4,0	8,5	+4,5
2.6. Денежные средства	260	69	121	+52	0,0	0,0	-
2.7.Прочие оборотные активы	270	32	187	+155	0,0	0,0	-
ИТОГО по разделу II	290	427393	475470	+48077	49,1	46,9	-2,2
Баланс	300	871086	1014704	+143638	100,0	100,0	-
III. Капитал и резервы
3.1. Уставной капитал	410	70259	70259	-	8,1	6,9	-1,2
3.2.Собственные акции , выкупленные у акционеров	411	-	-	-	-	-	-
3.3. Добавочный капитал	420	75451	72325	-3126	8,7	7,1	-1,6
3.4. Резервный капитал	430	2830	3010	+180	0,3	0,3	-
3.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	20666	36746	+16080	2,4	3,6	+1,2
ИТОГО по разделу III	490	169206	182341	+13135	19,4	18,0	-1,4
IV. Долгосрочные обязательства
4.1.Займы и кредиты	510	173838	148111	-25727	20,0	14,6	-5,4
4.2.Отложенные налоговые обязательства	515	10431	5526	-4905	1,2	0,5	-0,7
Итого по разделу IV	590	184269	153637	-30632	21,2	15,1	-6,1
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты	610	243516	375583	+132067	28,0	37,0	+9,0
5.2. Кредиторская задолженность	620	263619	293782	+30163	30,3	29,0	-1,3
5.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	1031	694	-337	0,1	0,1	-
5.4. Доходы будущих периодов	640	95	-	-95	0,0	-	-
5.5. Резервы предстоящих расходов	650	9349	8667	-682	1,1	0,9	-0,2
ИТОГО по разделу V	690	517611	678726	+161115	59,4	66,9	+7,5
ИТОГ баланса	700	871086	1014704	+143618	100,0	100,0	-

Приложение 8

Расчет наличия собственных оборотных средств ОАО "КЗАЭ" (1-й способ расчета)

Наименование показателя	Годы						Изменение 2006г. к 2004г. (+-)
	2004		2005		2006		Изменение 2006г. к 2004г. (+-)
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1 Источники собственных средств	166752	44,9	169206	47,9	182341	54,3	+15589	+9,4
2 Долгосрочные заемные средства	203847	55,1	184269	52,1	153637	45,7	-50210	-9,4
3 Итого	370599	100,0	353475	100,0	335978	100,0	-34621	-
4 Внеоборотные активы	500836	135,1	443693	125,5	539234	160,5	+38398	+25,4
5 Собственные оборотные средства	-130237	-35,1	-90218	-25,5	-203256	-60,5	-73019	-25,4

Приложение 9

Расчет наличия собственных оборотных средств ОАО "КЗАЭ" (2-й способ расчета)

Наименование показателя	Годы			Изменение 2006г. к 2004г. (+, -)
	2004	2005	2006	Изменение 2006г. к 2004г. (+, -)
	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.	сумма, тыс. руб.
1. Оборотные активы	307276	427393	475470	+168194
2. Краткосрочные пассивы	437513	517611	678726	+241213
3. Собственные оборотные средства	-130237	-90218	-203256	-73019

Приложение 10

Анализ ликвидности баланса

Оптимальные значения	Выполнение условий по годам
Оптимальные значения	2004	2005	2006
А₁ ≥ П₁	А₁ < П₁	А₁ < П₁	А₁ < П₁
А₂ > П₂	А₂ > П₂	А₂ > П₂	А₂ < П₂
А₃> П₃	А₃< П₃	А₃< П₃	А₃< П₃
А₄≤ П₄	А₄>П₄	А₄> П₄	А₄> П₄

Приложение 11

Сравнительный аналитический баланс ОАО "КЗАЭ" за 2004-2006 г. г.

Актив	Абсолютные величины			Пассив	Абсолютные величины			Платежный излишек (недостаток)
Актив	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Пассив	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
А₁- наиболее ликвидные активы	6576	34508	86030	П₁ - наиболее срочные обязательства	357631	263619	293782	-351055	-229111	-207752
А₂ - быстрореализуемые активы	184027	264222	245212	П₂- краткосрочные пассивы	79760	244547	376277	104267	19675	-131065
А₃ - медленно реализуемые активы	116673	128663	144228	П₃ - долгосрочные пассивы	203970	193713	162304	-87297	-65050	-18076
А₄ - трудно реализуемые активы	500836	443693	539234	П₄ - постоянные пассивы	166752	169206	182341	334084	274487	356893
Баланс	808112	871086	1014704	Баланс	808112	871085	1014704	-	-	-

Приложение 12

Анализ показателей ликвидности ОАО "КЗАЭ" за 2004-2006 г.г.

Наименование коэффициента	Годы			Изменения 2006 г. к 2004 г.
Наименование коэффициента	2004	2005	2006	+,-	Темп прироста, %
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,07	0,13	+0,12	1200,0
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности	0,45	0,59	0,49	+0,04	8,9
Коэффициент текущей ликвидности	0,71	0,84	0,71	-	-
Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками формирования	-0,40	-0,19	-0,41	-0,1	-25,0
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	0,36	0,46	0,36	-	-

Приложение 13

Анализ финансовой устойчивости ОАО "КЗАЭ" за 2004-2006 г.г.

Наименование коэффициента	Годы			Изменения 2006 г.к 2004 г.
Наименование коэффициента	2004	2005	2006	+,-	Темп прироста, %
Коэффициент автономии	0,20	0,21	0,19	-0,01	5,0
Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг)	3,88	3,88	4,31	+0,43	11,1
Коэффициент маневренности	-0,89	-0,73	-1,01	-0,12	-13,5
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами	-1,08	-0,63	-1,35	-0,27	-25,0
Коэффициент имущества производственного назначения	0,76	0,66	0,67	-0,09	11,8
Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств	0,56	0,51	0,45	-0,11	19,6

Приложение 14

Коэффициенты деловой активности ОО "КЗАЭ" за 2004-2006 г.г.

№ п/п	Наименование показателей	2004 г.	2005г.	2006 г.	Изменение 2006г. к 2004г.
1. Исходные данные для расчета коэффициентов
1.1	Выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб.	955177	1191769	1206179	+251002
1.2	Себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг), тыс. руб.	788554	975439	1011909	+223355
1.3	Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб. в том числе:	235344	369052	451432	+216088
1.4	Запасов	84166	103661	120710	+36544
1.5	Дебиторской задолженности	129828	225841	254717	+124889
1.6	Средняя стоимость собственного капитала	162924	167979	175774	+12850
1.7	Средняя стоимость кредиторской задолженности	290148	312343	278701	-11447
1.8	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	92	-	6099	+6007
2. Расчет коэффициентов деловой активности
2.1	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (стр. 1.1: стр.1.3)	4,06	3,23	2,67	-1,39
2.2	Продолжительность одного оборота оборотных активов (365 дн.: стр. 2.1), дни в том числе:	89,9	113,0	136,7	+46,8
2.3	Коэффициент оборачиваемости запасов (стр. 1.2 : стр. 1.4)	9,4	9,41	8,38	-1,02
2.4	Продолжительность одного оборота запасов (365 дн.: стр. 2.3), дни	38,8	38,8	43,56	+4,76
2.5	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (стр. 1.1 : стр. 1.5)	7,36	5,28	4,74	-2,62
2.6	Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности (365 дн. : стр. 2.5), дни	49,6	69,1	77,0	+27,4
2.7	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (капитала и резервов) (стр. 1.1 :стр. 1.6)	5,86	7,09	6,86	+1,0
2.8	Продолжительность одного оборота собственного капитала (365 дн.: стр. 2.7), дни	62,3	51,5	53,2	-9,1

Продолжение таблицы

1	2	3	4	5	6
2.9	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (п. 1.1 : п. 1.7)	2,23	3,82	4,33	+2,1
2.10	Продолжительность (скорость) оборота кредиторской задолженности (365 дн. : п. 2.9), дни	163,7	95,5	84,3	-79,4
2.11	Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов (п. 1.3 : п. 1.1)	0,246	0,309	0,374	+0,128
2.12	Уровень рентабельности оборотных активов (п. 1.8 : п. 1.3 х 100),%	0,039	-	1,35	+1,311

Приложение 15

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ОАО "КЗАЭ"

Наименование финансового коэффициента	Значение коэффициента
Наименование финансового коэффициента	2004	2005	2006
Коэффициент абсолютной ликвидности ( из табл. 7стр.6/стр.11)	0,015	0,067	0,127
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности. ( из табл. 7 стр.5/стр.11)	0,448	0,577	0,488
Показатель обеспеченности обязательств должника его активами. ( из табл. 7 стр.(5+2)/стр.9)	1,08	1,06	1,04
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. ( из табл. 7 стр.(8-3)/стр.3)	-0,468	-0,582	-0,598
Показатель отношения дебиторской задолженности к совокупным активам ( из табл. 7 стр.(4+7)/стр.1)	0,234	0,303	0,242
Рентабельность активов( из табл. 7 стр.13/стр.1*100%)	1,23	0,6	0,35

Приложение 16

Диагностика банкротства ОАО "КЗАЭ" по двухфакторной модели Альтмана

Показатели	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007
Значение	-1,11	-1,24	-1,10
Оценка значений <0, вероятность банкротства невелика =0, вероятность банкротства 50% >0, вероятность банкротства более 50 %	Вероятность банкротства невелика, т.к. Z < 0	Вероятность банкротства невелика, т.к. Z < 0	Вероятность банкротства невелика, т.к. Z < 0

Приложение 17

Диагностика банкротства ОАО "КЗАЭ"" по пятифакторной модели Альтмана

Показатели	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007
Значение	1,28	1,61	1,20
Оценка значений: <1,81, очень высокая вероятность банкротства >2,7, вероятность банкротства невелика	вероятность банкротства велика	вероятность банкротства велика	вероятность банкротства велика

Приложение 18

Диагностика банкротства ОАО "КЗАЭ" по 4-х факторной модели Таффлера

Показатели	01.01.2004	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007
Значение	1,26	0,42	0,42	0,39
Оценка значений : <0,2, очень высокая вероятность банкротства >0,3 вероятность банкротства невелика	вероятность банкротства мала	вероятность банкротства мала	вероятность банкротства мала	вероятность банкротства мала

Приложение 19

Диагностика банкротства ОАО "КЗАЭ" по 4-х факторной модели Лиса

Показатели	01.01.2004	01.01.2005	01.01.2006	01.01.2007
Значение	0,025	0,031	0,039	0,034
Оценка значений : <0,037, высокая вероятность банкротства >0,037 вероятность банкротства невелика.	положение предприятия неустойчиво	положение предприятия неустойчиво	положение предприятия устойчиво	положение предприятия неустойчиво

Приложение 20

Изменение отчета о прибылях и убытках ОАО "КЗАЭ"

ФОРМА №2	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменения 2006г. к 2004г.
Наименование показателя	2004 г.	2005 г.	2006 г.	В абсолютном выражении.	Темп
Доходы и расходы по обычным видам деятельности				тыс. руб	прироста %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	955177,0	1191769,0	1206179,0	251002,0	26,3
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	(788554,0)	(975439,0)	(1011909,0)	223355,0	28,3
Валовая прибыль	166623,0	216330,0	194270,0	27647,0	16,6
Коммерческие расходы	(2470,0)	(6114,0)	(8144,0)	5674,0	229,7
Управленческие расходы	(112596,0)	(138537,0)	(141990,0)	29394,0	26,1
Прибыль (убыток) от продаж	51557,0	71679,0	44136,0	-7421,0	-14,4
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	56,0	443,0	307,0	251,0	448,2
Проценты к уплате	(2625,0)	(27634,0)	(47718,0)	45093,0	1717,8
Доходы от участия в других организациях	-	-	-
Прочие операционные доходы	432625,0	399729,0	685495,0	252870,0	58,5
Прочие операционные расходы	(438581,0)	(418179,0)	(707686,0)	269105,0	61,4
Внереализационные доходы	3567,0	6563,0	53223,0	49656,0	1392,1
Внереализационные расходы	(24 980,0)	(19 522,0)	(25 623,0)	643,0	2,6
Прибыль (убыток) до налогообложения	21619,0	13079,0	2134,0	-19485,0	-90,1
Отложенные налоговые активы	92,0	0,0	6 099,0	6007,0	6529,3
Отложенные налоговые обязательства	(1 192,0)	(5 826,0)	(4 626,0)	3434,0	288,1
Текущий налог на прибыль	(10 463,0)	(2 011,0)	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	10 056,0	5 242,0	3 607,0	-6449,0	-64,1
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)	2254,0	4969,0	(1985,0)	-269,0	-11,9
Базовая прибыль (убыток) на акцию	0,2	0,1	0,1	-0,1	-5,0
Разводненная прибыль (убыток) на акцию	0,1	0,1	0,1	-	-

Приложение 21

Колебания прибыли в зависимости от объема продаж

Объем продаж, руб.	Переменные расходы, руб.	Постоянные расходы, руб.	Прибыль (убыток), руб.	Увеличение по сравнению с предшествующим шагом, %
Объем продаж, руб.	Переменные расходы, руб.	Постоянные расходы, руб.	Прибыль (убыток), руб.	Продажи	Прибыль
100 000	60 000	100 000	- 60 000
200 000	120 000	100 000	- 20 000	100
250 000	150 000	100 000	0	25
300 000	180 000	100 000	20 000	20	не определено
360 000	216 000	100 000	44 000	20	120
432 000	259 200	100 000	72 800	20	65

Приложение 22

Затраты на производство и реализацию продукции

Статьи затрат	2005 г. тыс.руб.	2006 г. тыс.руб.
Статьи затрат	2005 г. тыс.руб.	план	факт
Сырье и материалы	585263	615000	593990
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	319943	378000	377442
Амортизация основных фондов	35115	13000	11940
Прочие производственные расходы	35118	29500	28537
Производственная себестоимость продукции	975439	1035500	1011909
Управленческие расходы	138537	140000	141990
Коммерческие расходы	6114	8200	8144
Полная себестоимость продукции	1120090	1183700	1162043

Приложение 23

Затраты на 1 рубль товарной продукции

Статьи затрат	2005 г. тыс. руб.	2006 г. тыс. руб.
Статьи затрат	2005 г. тыс. руб.	план	факт
Сырье и материалы	0,491	0,485	0,492
Заработная плата производственных рабочих (основная и дополнительная)	0,268	0,298	0,313
Амортизация основных фондов	0,029	0,010	0,010
Прочие производственные расходы	0,029	0,023	0,023
Производственная себестоимость продукции	0,817	0,816	0,838
Управленческие расходы	0,116	0,110	0,118
Коммерческие расходы	0,005	0,006	0,007
Полная себестоимость продукции	0,938	0,932	0,964

Приложение 24

Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли.

Источник резервов	Резервы увеличения прибыли, тыс.руб.
Увеличение объема продаж	60309
Снижение себестоимости продукции	39261,12
Итого:	99570,12

Дата: 2019-07-24, просмотров: 259.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 67