Земельный налог : плательщики, объекты налогообложения, льготы, ставки. Особенности обложения земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.

Тема 7. Специальные налоговые режимы.

Упрощенная система налогообложения.

Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 60 млн. рублей.

Организации освобождаются от уплаты: налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций, НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Объекты налогообложения: 1) доходы, 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые ставки: в первом случае 6%, во втором 15%.

Задача. №1.

ООО «Алмаз» занимается пошивом и реализацией автомобильных чехлов. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, используя в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

По итогам 4 квартала отчетного года доходы и расходы ООО «Алмаз» составили:

· доходы от реализации продукции: октябрь – 415000 руб., ноябрь – 540000 руб., декабрь – 546000 руб.;

· доходы от сдачи в аренду торговой площади – 33000 руб. каждый месяц квартала;

· расходы на приобретение материалов – 600000 руб.

· расходы на оплату труда работников: октябрь – 53508 руб., ноябрь –68860 руб., декабрь – 68860 руб.;

· расходы на обязательное пенсионное страхование: октябрь – 7492руб., ноябрь –9640 руб., декабрь – 9640 руб.;

· расхода на приобретение нематериальных активов – 20000 руб

Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение

Доходы сложить (за 3 мес)

Расходы сложить

Доходы- расходы и * на 15% (если объект налогооблож только доходы тогда 6%)

Задача №2.

По итогам отчетного года налогоплательщиком получены доходы в сумме 450 000 руб., а также понесены расходы в сумме 440 000 руб.Объектом налогообложения являются доходы – расходы.

Рассчитать сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Решение

450000*1%=4500

450000-440000=10000*15%=1500 это меньше чем 1% от выручки, так нельзя значит платим 4500руб.

Задача №3.

Налогоплательщиком по итогам отчетного года получены доходы в сумме 220 000 руб., а также понесены расходы в сумме 240 000 руб.

Рассчитать сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Налоги, которые заменяет ЕНВД: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, не признаются налогоплательщиками НДС. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.

Вмененный доход=базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода

Задача №1.

Физическое лицо Попова Ольга Владимировна зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 28 марта 2008 года и, согласно свидетельству, является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

Индивидуальный предприниматель занимается продажей трикотажных изделий. Торговля осуществляется через магазин площадью 5 м². Средняя базовая доходность 1800. К2=1. Определить сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение

1800*1*5=9000 базовая доходность

9000*15%=1350

Задача №2.

Физическое лицо, осуществляющее деятельность в г. Волгограде, зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию ритуальных услуг населению. С 01.01.2009 г. он переведен на уплату единого налога на вмененный доход. В июле 2009 г. численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 9 человек, в августе - 12 человек, в сентябре - 17 человек. Средняя базовая доходность 7500 рублей. К2=0,5. Определить сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение численность берется среднеяя за 3 мес

Задача №3.

ООО «Прайм», расположенное по адресу г. Волгоград, ул. Казахская, д. 23, в арендуемом помещении имеет закусочную «Полина» и магазин розничной торговли «Прайм» и ведет раздельный учет данных видов предпринимательской деятельности. Площадь зала обслуживания посетителей при закусочной - 70 м², а площадь торгового зала магазина - 55 м². Средняя базовая доходность по закусочной 1000 рублей, по магазину 1800. К2=0,5

Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, уплаченного ООО «Прайм» за 3 квартал 2009 г.