Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Элементы налога.
Вопросы для обсуждения
1. Экономическое содержание и назначение налогов в государстве.
Теории налогообложения.
Законодательство по налогам и сборам РФ
Определение налога. Признаки налогов, их характеристика. Отличие налогов от сборов и платежей.
Функции налогов, их взаимосвязь.
Основные понятия, используемые в налогообложении: субъект (плательщик) налога, сбора и носитель налога. Налоговый агент, сборщик налога. Налоговый оклад. Источник уплаты налога.
Тесты
1. Законодательство по налогам и сборам РФ включает в себя:
а) только Налоговый кодекс РФ;
б) Налоговый кодекс РФ и федеральные законы;
в) Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
г) Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов РФ, нормативно-правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, постановления Правительства РФ и письма министерств и ведомств, в том числе органа, уполномоченного осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Цель введения налогов в современном обществе — это (допускается несколько ответов):
а) покрытие государственных расходов;
б) реализация целей политики государства;
в) только регулирование экономических процессов в обществе;
г) исключительно содержание аппарата государственной власти и бюджетной сферы.
3. Для налогов характерны следующие признаки (несколько ответов):
а) добровольность;
б) безвозмездность;
в) обязательность;
г) дифференцированная ставка в зависимости от социального положения.
4. Пропорциональный метод налогообложения означает, что:
а) для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;
б) для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;
в) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;
г) с ростом налоговой базы налоговая ставка снижается.
5.Равный метод налогообложения означает, что:
а) для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;
б) для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;
в) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;
г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка снижается.
6.Налог — это:
а) обязательный, индивидуальный, возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;
б) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
г) обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений.
7. Сбор — это:
а) законодательно установленный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц;
б) плата, взимаемая с организаций и граждан за совершение государственными органами определенных действий;
в) обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;
г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений и лицензий.
8. Местные налоги и сборы вводятся:
а) только Налоговым кодексом РФ;
б) Налоговым кодексом РФ и законами местных органов власти;
в) Налоговым кодексом РФ, законом субъекта РФ и постановлениями местных органов власти;
г) только законами и постановлениями местных органов власти.
9. Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов предусматривает:
а) согласованное введение каких-либо налогов;
б) формирование единого экономического пространства Российской Федерации;
в) запрет на установление каких-либо налогов, не входящих в этот перечень.
10. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:
а) в соответствии с письмами Федеральной налоговой службы РФ;
б) в пользу налогоплательщика;
в) по решению органов власти в каждом конкретном случае;
г) строго в пользу доначисления налогов и сборов (увеличения собираемости налогов).
11. Акты местных органов самоуправления, федеральных органов исполнительной власти субъектов РФ, органов государственных внебюджетных фондов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:
а) дополняют налоговое законодательство и обязательны к применению;
б) не могут изменять и дополнять законодательство о налогах и сборах;
в) изменяют нормативно-правовые акты в пределах, установленных Правительством РФ;
г) изменяют и дополняют Налоговый кодекс РФ в случаях, прямо не оговоренных.
12. Акты законодательства, устанавливающие новые налоги и сборы, начинают свое действие по срокам:
а) с момента опубликования в соответствующих средствах массовой информации;
б) с 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;
в) не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;
г) с 1-го числа следующего налогового периода, но не ранее одного месяца со дня опубликования.
13. Акты, вносящие изменение в законодательство о налогах и сборах, начинают свое действие по срокам:
а) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу;
б) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;
в) не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.
14. Акты законодательства о налогах и сборах имеют обратную силу, т.е. распространяются на прошлый период в случае, если (допускается несколько ответов):
а) смягчается или устраняется ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, либо устанавливаются дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей;
б) устанавливаются новые ставки налогов либо размеры сборов;
в) устанавливаются новые налоги и (или) сборы, размеры сборов, устанавливают или отягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливаются новые обязанности или иным образом ухудшающие положения налогоплательщиков;
г) отменяются налоги и (или) сборы, снижаются размеры ставок налогов и сборов, устраняются обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение.
15. Таможенные правила применяются в случаях (допускается несколько ответов):
а) не предусмотренных Налоговым кодексом РФ;
б) перемещения товаров через таможенную границу РФ;
в) предусмотренных Таможенным кодексом РФ.
16. Если международным договором, касающимся вопросов налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены Налоговым кодексом РФ, то:
а) принимаются положения Налогового кодекса РФ;
б) принимаются правила и нормы международных договоров;
в) в зависимости от конкретной ситуации решение принимают уполномоченные налоговые органы;
г) по каждой конкретной ситуации создаются документы, корректирующие действия налогоплательщиков.
17. Налоговые агенты могут:
а) делать перерасчет ранее уплаченных сумм налогов;
б) исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять налоги в бюджет;
в) только перечислять налоги в соответствующий бюджет.
18. Налогоплательщик—физическое лицо — это:
а) физическое лицо, достигшее возраста 18 лет;
б) любой гражданин (в том числе ребенок) с момента регист-
рации факта рождения.
19. Налоговые резиденты — это:
а) организации, зарегистрированные в РФ;
б) физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году;
в) граждане РФ.
20. Деятельность налогоплательщика считается сезонной для целей налогообложения, если:
а) индивидуальный предприниматель или организация не осуществляют деятельность в силу временного отсутствия спроса на производимые товары (услуги);
б) индивидуальный предприниматель или организация не осуществляют деятельность в силу временного запрета органами власти данного вида деятельности;
в) производство непосредственно связано с природными климатическими условиями;
г) индивидуальный предприниматель или организация систематически не осуществляют деятельность в конкретном квартале или полугодии на протяжении нескольких лет подряд.
21. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются:
а) юридические и физические лица;
б) физические и юридические лица, кроме филиалов и иных обособленных подразделений организаций;
в) юридические лица, включая филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
г) индивидуальные предприниматели.
22. Для целей налогообложения лица являются взаимозависимыми, если (допускаются несколько ответов):
а) одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 10%;
б) одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%;
в) одно лицо является ближайшим родственником другому;
г) отношения между лицами могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности.
23. Налогоплательщики имеют право:
а) присутствовать при проведении налоговой проверки;
б) присутствовать при проведении камеральной проверки;
в) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
г) получать копию акта проведения камеральной проверки.
24. Налогоплательщики имеют право (допускаются несколько ответов):
а) получать отсрочку, рассрочку налоговых платежей, налоговый кредит;
б) требовать соблюдения налоговой тайны;
в) использовать налоговые льготы в обязательном порядке;
г) получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства по налогам и сборам.
25. Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по:
а) исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;
б) перечислению в соответствующий внебюджетный фонд налогов и сборов;
в) удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
26. Организации могут являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками:
а) да;
б) нет;
в) да, в зависимости от формы собственности.
27. Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются:
а) Налоговым кодексом РФ, федеральными законами и законодательными актами субъектов РФ;
б) Налоговым и Таможенным кодексами РФ;
в) Налоговым, Таможенным и Административным кодексами РФ;
г) Налоговым кодексом РФ, федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах.
28. Обязанность по уплате налога прекращается:
а) в момент уплаты налога или сбора;
б) в момент подачи декларации;
в) после ликвидации налогоплательщика.
29. Налогоплательщик — физическое лицо обязан:
а) самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога;
б) поручить доверенному лицу исполнить обязанность налогоплательщика в срок, установленный конкретной главой Налогового кодекса РФ;
в) исполнить обязанность только после того, как уполномоченные налоговые органы проинформируют его о величине платежа и сроках его уплаты.
30. Налоговая база в соответствии с российским законодательством — это:
а) стоимостное выражением объекта налогообложения;
б) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта
налогообложения;
в) величина налоговых начислений на единицу измерения.
31. При установлении сборов могут отсутствовать обязательные для налогов элементы налогообложения:
а) да;
б) нет;
в) да, если это определено законодательными актами.
32. Налог считается законно установленным, если:
а) все обязательные элементы налога прописаны согласно требованиям Налогового кодекса РФ;
б) часть обязательных элементов налога прописаны в Налоговом кодексе РФ, а часть — в региональном законодательстве.
33. Налоговая ставка — это:
а) величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
б) величина, установленная в процентах или других измерениях;
в) стоимостная характеристика налоговой базы.
34. Величина налога на единицу измерения налоговой базы — это:
а) налоговое бремя;
б) налоговая ставка;
в) налоговый оклад;
г) единица налогообложения.
35. К налоговым льготам не относится:
а) налоговый кредит;
б) снижение ставки налога;
в) необлагаемый минимум;
г) уклонение от уплаты налога.
Вопросы для обсуждения
Типы налоговой политики.
Вопросы для обсуждения
Понятие налоговой системы.
Налоговая система Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Права органов государственной власти различных уровней в установлении налогов и регулировании отдельных элементов налогообложения.
Тема 4. Федеральные налоги.
Задача №1
Организация имеет за январь выручку от реализации в сумме 750000,0 руб. (в том числе НДС 18%); за февраль – 650000,0 руб. (в том числе НДС 18%); за март – 650000,0 руб.(в том числе НДС 18%). Определить оборот, облагаемый НДС за три месяца подряд и сделать вывод.
1. Определим всю сумму выручки за 3 месяца: 75000+650000+650000=2050000 руб.
2. Определим сумму НДС, полученную в выручке от реализации за 3 месяца подряд: 2050000х18:118=312711,9 руб.
3. Определим оборот, облагаемый НДС за 3 месяца: 2000000-305084,7 = 1737288,1 руб.
Оборот, облагаемый НДС, составил сумму 1737288,1 <2000000,0 – это значит, что, начиная со следующего месяца, налогоплательщик имеет право воспользоваться освобождением от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Задача №2
Организация имеет за апрель выручку от реализации
· печатной продукции на сумму 160000 руб. с НДС;
· дневников школьных – 79000 руб. с НДС;
· учебников – 108000 руб. с НДС.
За май предоставлено услуг связи на сумму 230000 руб.
За июнь реализовали:
· товары для детей на сумму 157000 руб.
· продуктов детского питания на сумму 260000 руб.
· детских игрушек на сумму 450000 руб.
· детской обуви на сумму 670000 руб.
Определить оборот, облагаемый НДС за 3 месяца подряд и сделать вывод.
Задача №3
Молочный завод приобретает для дальнейшей перепродажи молоко у частных лиц, владельцев ЛПХ, не плательщиков НДС на сумму 20000 руб. (без НДС), затем реализует его за 30000 руб., в том числе НДС 10%.
Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за текущий период.
Задача №4
Предприятие закупило у сельхозтоваропроизводителей - частных лиц, не являющихся предпринимателями, овощи на сумму 150000 руб. и фрукты на сумму 265000 руб.
В этом же периоде от реализации овощей предприятие получило выручку в сумме 233810 руб., а от реализации фруктов – 305682 руб., в том числе НДС.
Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за текущий период.
Задача №5
АО «ГЕТЕКС» приобрело у ПСК «Мелиоратор» Николаевского р-на пшеницу фуражную на сумму 10000000 руб., в том числе НДС 10%. Зерно реализовано в Афганистан за 15000000 руб. (без НДС).
Какую сумму при подтверждении фактического экспорта, АО «ГЕТЕКС», на основании письменного заявления в Центральную налоговую инспекции г. Волгограда, получит из бюджета на расчетный счет.
Задача №6
Предприятие – экспортер сельхозпродукции приобрело у сельхозтоваропроизводителя пшеницу на сумму 1 260 000 руб., в т.ч. НДС 10%. Выручка предприятия – экспортера от реализации сельхозпродукции за границу составила 1 320 000 руб. Кроме того, за текущий период предприятие получило выручку от реализации услуг своим клиентам в сумме 568 240 руб. Определить сумму НДС (к возмещению или к уплате в бюджет).
Задача №7
В отчетном предприятие реализовало товаров на сумму 34560900 руб.,
в том числе:
· мяса и мясопродуктов на сумму – 10670890 руб. (в том числе НДС);
· молока и молокопродуктов – 14560970 руб. (в том числе НДС);
· холодильников – 9329040 руб. (в том числе НДС).
Было приобретено товаров для перепродажи:
· птицы в живом весе на сумму 23460750 руб., (в том числе НДС);
· рыбы живой на сумму 13456379 руб. (в том числе НДС).
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета.
Задача №8
В отчетном периоде предприятием было реализовано:
· маслосемян и продуктов их переработки на сумму 56700890 руб.;
· зерна, кормовых смесей на сумму 1976500 руб.
· товаров на экспорт на сумму 7675900 руб.
· сельскохозяйственной продукции (закупленной у населения (не являются предпринимателями) по стоимости 1505210 руб.) – 2581680 руб., с НДС.
Оказано услуг по доставке молочной продукции на сумму 5678907 руб.
Получено авансовых платежей в счет будущих поставок на сумму 6789540 руб.
Оказано консультационных услуг на сумму 1168700 руб.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Налог на прибыль.
Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, уменьшенное на величину расходов для целей налогообложения, понесенных налогоплательщиком. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 20%, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2- 5 ст. 284 НК РФ. При этом ставка налога на прибыль в размере 2% установлена для налога, зачисляемого в федеральный бюджет, а ставка налога на прибыль в размере 18% — для налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
Ставка налога на прибыль по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная ставка налога на прибыль не может быть ниже 13,5%.
Ставки налога на прибыль на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размерах:
· 20% — со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 пункта 2 и пунктах 3 и 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ;
· 10% — от использования, содержания ил сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки налога на прибыль:
· 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, стоимость которого превышает 500 миллионов рублей;
· 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ;
· 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными компаниями.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Задача №1
Учетной политикой торговой фирмы «Спутница» предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.
1. За январь - август получена прибыль в размере 51 000 руб.
2. В сентябре получена прибыль в размере 30 000 руб.
3. В октябре получена прибыль в размере 40 000 руб.
В данном регионе установлена предельная ставка налога на прибыль организаций.
Задание : рассчитать налог на прибыль в региональный бюджет, выплаченный в сентябре, октябре и ноябре.
Задача №2
ОАО «Луч» занимается производственной деятельностью. Известны следующие данные о доходах и расходах организации в первом квартале
Выручка то реализации продукции составила 1 345900 рублей (без НДС).
Величина прямых расходов – 567890 руб.
В январе были оплачены страховые взносы полностью за год:
· по страхованию своих помещений и транспортных средств – 36000 руб.
· по медицинскому страхованию своих работников – 18000 руб.
· по добровольному страхованию жизни своих работников на срок 7 лет с 2004 года – единовременный платеж 70000 рублей.
Выполнен ремонт промышленного станка (является основным средством) на сумму 10000 рублей.
Кроме того, в феврале предприятие реализовало объект основных средств – компьютер – за 26000 руб. (в том числе НДС 3965 рублей). Был получен убыток – 7965 руб., т.к. остаточная стоимость его 30000 руб. До окончания срока полезного использования компьютера оставалось 24 месяца.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за I квартал.
Задача №3
Выручка от реализации продукции ООО «ТТ» за первый квартал отчетного года составила 500 000 руб. без учета НДС. Общество заключило договор обязательного страхования автомобиля. Общая сумма страховых взносов за год составила 30 000 руб. При инвентаризации выявлены излишки ТМЦ на сумму 10 000 руб. Материальные затраты составили 350 000 руб. Общество установило рекламный щит, расходы на который составили 7 000 руб. 1 февраля обществом получен доход по государственным ценным бумагам в размере 15 000 руб.
Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую взносу в бюджет.
Задача №4
ОАО «Заря» занимается производственной деятельностью. Известны следующие данные о доходах и расходах организации в период за январь – март отчетного года.
Выручка то реализации продукции составила 1 345900 рублей (без НДС).
Величина прямых расходов – 456700 руб. (на оплату труда – 235000 руб.)
Величина представительских расходов:
· затраты на официальный прием – 10000 руб.
· услуги переводчика – 4000 руб.
· буфетное обслуживание в театре – 600 руб.
Предприятие осуществляло размещение наружной рекламы собственной продукции на рекламных щитах. Стоимость работы по размещению рекламы за январь 2004 составила 12000 руб. В первом квартале организация приобрела призы для участников рекламной акции на сумму 6700 руб.
В марте организация приняла по акту НИИ, выполненные НИОКР на сумму 100000 руб. Проведенные НИОКР не дали положительного результата, и не будут использоваться в производстве.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за I квартал.
Транспортный налог.
Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средства (см. НК РФ).
Задача №1.
С 1 января на учёте у организации числятся следующие транспортные средства:
- грузовые автомобили с мощностью двигателя 150 л.с. – 5 единиц;
- автобусы с мощностью двигателя 200 л.с. – 2 единицы;
- автобусы с мощностью двигателя 250 л.с. – 1 единица;
- легковой автомобиль с мощностью двигателя 200 л.с. – 1 единица;
- легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с.– 4 единицы.
Легковые автомобили и автобусы используются для перевозки работников предприятия, а грузовые автомобили – для перевозки грузов как для внутренних нужд, так для заказчиков по разовым заказам. Все транспортные средства числятся на учёте всего года.
Один легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. числится в угоне, что оформлено надлежащем образом.
Начислить транспортный налог за год.
Задача №2.
Организации принадлежит: 2 грузовых автомобиля «КамАЗ» с мощностью двигателя 400 л. с; 3 грузовых автомобиля «ЗиЛ» с мощностью двигателя 240 л. с; 3 легковых автомобиля «Жигули» с мощностью двигателя 80 л. с; 4 легковых автомобиля «ГАЗ» с мощностью двигателя 110 л. с; 1 автобус с мощностью двигателя 150 л. с.
Необходимо рассчитать транспортный налог, который должна заплатить организация.
Тема 6. Местные налоги.
Вопросы для обсуждения
Земельный налог : плательщики, объекты налогообложения, льготы, ставки. Особенности обложения земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.
Задача. №1.
ООО «Алмаз» занимается пошивом и реализацией автомобильных чехлов. Предприятие применяет упрощенную систему налогообложения, используя в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
По итогам 4 квартала отчетного года доходы и расходы ООО «Алмаз» составили:
· доходы от реализации продукции: октябрь – 415000 руб., ноябрь – 540000 руб., декабрь – 546000 руб.;
· доходы от сдачи в аренду торговой площади – 33000 руб. каждый месяц квартала;
· расходы на приобретение материалов – 600000 руб.
· расходы на оплату труда работников: октябрь – 53508 руб., ноябрь –68860 руб., декабрь – 68860 руб.;
· расходы на обязательное пенсионное страхование: октябрь – 7492руб., ноябрь –9640 руб., декабрь – 9640 руб.;
· расхода на приобретение нематериальных активов – 20000 руб
Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период.
Решение
Доходы сложить (за 3 мес)
Расходы сложить
Доходы- расходы и * на 15% (если объект налогооблож только доходы тогда 6%)
Задача №2.
По итогам отчетного года налогоплательщиком получены доходы в сумме 450 000 руб., а также понесены расходы в сумме 440 000 руб.Объектом налогообложения являются доходы – расходы.
Рассчитать сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Решение
450000*1%=4500
450000-440000=10000*15%=1500 это меньше чем 1% от выручки, так нельзя значит платим 4500руб.
Задача №3.
Налогоплательщиком по итогам отчетного года получены доходы в сумме 220 000 руб., а также понесены расходы в сумме 240 000 руб.
Рассчитать сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Налоги, которые заменяет ЕНВД: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, не признаются налогоплательщиками НДС. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода.
Вмененный доход=базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.
Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода
Задача №1.
Физическое лицо Попова Ольга Владимировна зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 28 марта 2008 года и, согласно свидетельству, является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Индивидуальный предприниматель занимается продажей трикотажных изделий. Торговля осуществляется через магазин площадью 5 м2. Средняя базовая доходность 1800. К2=1. Определить сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате за налоговый период.
Решение
1800*1*5=9000 базовая доходность
9000*15%=1350
Задача №2.
Физическое лицо, осуществляющее деятельность в г. Волгограде, зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию ритуальных услуг населению. С 01.01.2009 г. он переведен на уплату единого налога на вмененный доход. В июле 2009 г. численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила 9 человек, в августе - 12 человек, в сентябре - 17 человек. Средняя базовая доходность 7500 рублей. К2=0,5. Определить сумму единого налога на вмененный доход, подлежащую уплате за налоговый период.
Решение численность берется среднеяя за 3 мес
Задача №3.
ООО «Прайм», расположенное по адресу г. Волгоград, ул. Казахская, д. 23, в арендуемом помещении имеет закусочную «Полина» и магазин розничной торговли «Прайм» и ведет раздельный учет данных видов предпринимательской деятельности. Площадь зала обслуживания посетителей при закусочной - 70 м2, а площадь торгового зала магазина - 55 м2. Средняя базовая доходность по закусочной 1000 рублей, по магазину 1800. К2=0,5
Рассчитать сумму единого налога на вмененный доход, уплаченного ООО «Прайм» за 3 квартал 2009 г.
Задача №1.
Плательщик ЕСХН имеет следующие показатели:
- за 2009 год: доходы = 5500,0 тыс.р., расходы 6800,0 тыс.р.
- за 2010 год: доходы = 5500,0 тыс.р., расходы 4800,0 тыс.р.
- за 2011 год: доходы = 6500,0 тыс.р., расходы 5800,0 тыс.р.
- за 2012 год: доходы = 6600,0 тыс.р., расходы 6200,0 тыс.р.
- за 2013 год: доходы = 6800,0 тыс.р., расходы 6500,0 тыс.р.
Рассчитать сумму ЕСХН за каждый год.
Решение доходы-расходы=-1300
И т.д.-1300-700=-600+700=100000*6%=6000 налог есхн
Можно уменьшать на сумму убытком прошлых лет
А дальше доход-расход*6%
Задача №2.
Плательщик ЕСХН прибрел основное средство за 24 000,0 тыс.р. (в том числе НДС), срок полезного использования которого составляет 20 лет.
Рассчитать сумму затрат, связанных с приобретением основного средства, включаемую в состав расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу по ЕСХН.
Описать порядок распределения затрат в течение отчетных периодов.
Вопросы для обсуждения
Тесты.
1. Перечислите государственные органы, относящиеся к налоговым органам:
а) Федеральная налоговая служба Министерства финансов РФ;
б) таможенные органы;
в) органы внебюджетных государственных фондов;
г) Федеральная налоговая служба Министерства финансов, таможенные органы, органы внебюджетных государственных фондов.
2. Налогоплательщик может досрочно исполнить свою обязанность по уплате налога:
а) да;
б) да, только в определенный день;
в) да, в удобное для него время.
3. Налог взыскивается с организаций принудительно:
а) только в судебном порядке;
б) в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке;
в) в порядке, согласованном с руководителями организации.
4. Решение о взыскании налога, сбора за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, принимается после истечения срока исполнения обязанности по уплате налога:
а) да, сразу;
б) да, но не позднее 60 дней после истечения срока исполне-
ния требования об уплате налога;
в) да, но не позднее 30 дней после истечения срока исполне-
ния требования об уплате налога.
5.Взыскание налога не может производиться со счетов:
а) валютных;
б) ссудных и бюджетных;
в) депозитных — после истечения срока действия депозитного договора.
6. При недостаточности денежных средств на расчетном счете налогоплательщика налоговые органы вправе взыскать налог (допускаются несколько вариантов ответа):
а) в момент появления денежных средств на этом счете;
б) за счет иного имущества налогоплательщика;
в) инициируя процедуру банкротства.
7. Недоимка — это:
а) сумма налога, не уплаченная в установленный срок;
б) сумма налога или сбора, недоначисленная налогоплательщиком и неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
в) сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
8. За счет денежных средств налогоплательщика принудительно взыскиваются платежи:
а) исключительно налоги;
б) налоги и пени за несвоевременную уплату налога и сбора;
в) налоги, сборы и пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
Обязанность по уплате налога или сбора прекращается:
а) с подачей заявления о ликвидации организации;
б) с уплатой налога и сбора;
в) со смертью учредителя организации.
9. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента:
а) списания банком денежных средств с расчетного счета на-
логоплательщика;
б) предъявления в банк поручения на уплату налога при нали-
чии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;
в) предъявления в банк поручения на уплату налога при нали-
чии достаточного остатка на счете налогоплательщика в сроки,
установленные для уплаты налога;
г) зачисления средств на счета бюджета.
10. Налог, сбор или пеня за счет имущества налогоплательщика — физического лица взыскиваются:
а) только в судебном порядке;
б) путем принятия решения о взыскании с налогоплательщика после истечения срока для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога;
в) путем выставления инкассового поручения на расчетный счет физического лица после истечения срока для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
11. Обязанность по исчислению налогов и сборов физических лиц может быть возложена на налоговые органы в случаях:
а) предоставления нотариально заверенной доверенности;
б) установленных налоговым законодательством РФ.
12. Реорганизация юридического лица изменяет сроки исполнения его обязанности по уплате налогов:
а) нет;
б) да, увеличивает на 1 мес;
в) да, увеличивает на 2 мес.
13. Суммы излишне взысканных налогов реорганизуемого юридического лица возвращаются его правопреемнику не позднее:
а) 10 дней со дня подачи заявления правопреемником;
б) 1 мес со дня подачи заявления реорганизованным юридическим лицом;
в) 1 мес со дня подачи заявления правопреемником.
14. Если налоговую базу рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает:
а) по истечении 6 дней после даты отправления налогового уведомления;
б) в установленные Налоговым кодексом РФ сроки;
в) не ранее даты получения налогового уведомления.
15. Налоговый орган обязан направить налогоплательщику уведомление на уплату налога или сбора в срок не позднее:
а) даты наступления срока платежа;
б) 30 дней до наступления срока платежа;
в) срока уплаты, установленного Налоговым кодексом РФ в отношении налога, по которому направляется уведомление.
16. Решение о взыскании налога доводится до сведения налогоплательщика после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств в срок не позднее:
а) 2 нед;
б) 10 дней;
в) 5 дней.
17. Решение о предоставлении рассрочки по уплате налога вступает в действие:
а) со дня, установленного в этом решении;
б) не позднее 10 дней со дня, установленного в этом решении;
в) в 3-дневный срок со дня его получения налогоплательщиком.
18. При изменении срока уплаты налога:
а) возникает новая обязанность по уплате налога и сбора;
б) отменяется существующий срок;
в) переносится срок уплаты налога на более поздний срок.
19. Отсрочка по уплате налога предоставляется на срок:
а) от 3 до 6 мес;
б) от 1 до 6 мес;
в) от 1 до 3 мес.
20. Налоговый кредит предоставляется на срок:
а) от 1 до 6 мес;
б) от 3 до 12 мес;
в) от 6 до 12 мес.
21. Инвестиционный налоговый кредит — это изменение срока уплаты налога, при котором:
а) сумма налога уплачивается поэтапно, а сумма процентов — единовременно;
б) сумма налога и сумма процентов за использование кредита оплачиваются поэтапно в определенных пределах;
в) сумма налога и сумма процентов за использование кредита выплачиваются в наиболее ближайшие сроки.
22. Требование об уплате налога направляется только в случае:
а) если налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за нарушение законодательства по налогам и сборам и при наличии у него недоимки;
б) наличия у него недоимки, даже если налогоплательщик не привлечен к ответственности за нарушение законодательства по налогам и сборам.
23. Требование об уплате налога или сбора должно быть направлено налогоплательщику в срок:
а) 10 дней со дня вынесения решения налогового органа по результатам проверки;
б) не позднее 3 мес после наступления срока уплаты налога;
в) не ранее 10 дней со дня вынесения решения налогового органа по результатам проверки, но не позднее 3 мес после наступления даты уплаты налога.
24. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается:
а) пеней;
б) штрафом;
в) конфискацией имущества налогоплательщика.
25. Пеня начисляется начиная:
а) со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога;
б) со дня, установленного законодательством для уплаты налога;
в) со дня окончания срока рассрочки или отсрочки.
26. Для погашения налоговой задолженности арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации:
а) нет;
б) да;
в) да, по согласованию руководителя налогового органа с руководителем организации.
27. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком:
а) по каждому налогу, действующему на территории РФ;
б) по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком;
в) только в том случае, если он имеет право на налоговые льготы по налогу.
28. Налоговая декларация должна быть представлена в форме:
а) бумажного носителя;
б) бумажного носителя с предоставлением электронной копии;
в) только в электронном виде;
г) бумажного носителя или в электронном виде, по выбору налогоплательщика.
29. Налоговая декларация может быть доставлена в налоговый орган (допускаются несколько вариантов ответа):
а) по почте;
б) лично налогоплательщиком;
в) с помощью SMS;
г) по факсу.
30. При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств осуществляется в период:
а) обнаружения ошибки;
б) обнаружения или совершения ошибки;
в) совершения ошибки.
35. Налоговый кодекс РФ устанавливает следующие формы налогового контроля (допускаются несколько вариантов ответа):
а) проведение налоговых проверок;
б) осмотр помещений;
в) предупреждение налогоплательщиков;
г) консультации налогоплательщиков по вопросам применения налогового законодательства.
36. Постановка на учет физического лица осуществляется по месту:
а) жительства;
б) прописки;
в) регистрации.
37. Налоговой проверкой может быть охвачен только период:
а) 3 года, непосредственно предшествующие году проведения проверки;
б) 5 лет;
в) весь период деятельности, не проверенный налоговыми органами на момент налоговой проверки.
38. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении:
а) всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
б) организаций и индивидуальных предпринимателей;
в) всех плательщиков налогов и сборов, за исключением налоговых агентов.
39.Повторная выездная проверка по одним и тем же налогам и налоговым периодам может быть (допускаются несколько вариантов ответа):
а) да;
б) нет;
в) да, только при проведении проверки в связи с ликвидацией налогоплательщика-организации;
г) в порядке контроля вышестоящим налоговым органом за деятельностью нижестоящего.
40. Камеральная налоговая проверка проводится на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком:
а) при наличии решения о проведении проверки руководителя налогового органа;
б) без особого решения о проведении проверки руководителя налогового органа.
41. Камеральная налоговая проверка проводится со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов:
а) не позднее 2 мес;
б) в течение 3 мес;
в) в течение 3 мес, за исключением случаев необходимости ее продления по решению руководителя налогового органа.
42. Выездная налоговая проверка может проводиться:
а) только по решению руководителя налогового органа;
б) при реорганизации или ликвидации налогоплательщика, в том числе и без решения руководителя налогового органа;
в) в порядке контроля вышестоящего органа за деятельностью конкретной инспекции.
43. Выемка документов и предметов может производиться на основании:
а) постановления должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку;
б) мотивированного постановления должностного лица налогового органа, проводящего выездную налоговую проверку;
в) мотивированного постановления должностного лица, утвержденного руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
44. Результат выездной налоговой проверки — это:
а) акт налоговой проверки;
б) справка о проведении налоговой проверки;
в) справка и акт налоговой проверки.
45. Акт о проведении налоговой проверки должен быть представлен не позднее:
а) 2 мес со дня окончания проверки;
б) 2 мес со дня составления справки о проведенной проверке;
в) 1 мес со дня составления справки о проведенной проверке и 2 мес со дня окончания проверки.
46. Налогоплательщик имеет право предоставить возражения по акту проведения налоговой проверки в течение:
а) 10 дней со дня окончания проверки;
б) 10 дней со дня получения акта проверки;
в) 2 нед со дня получения акта проверки.
47. К налоговой тайне налогоплательщика относятся сведения:
а) о нарушении законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
б) об уставном капитале (фонде) организации, об участниках (учредителях) организации.
48. Физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности:
а) по достижении 18 лет;
б) по достижении 16 лет;
в) с момента рождения;
г) с момента получения паспорта.
Элементы налога.
Вопросы для обсуждения
1. Экономическое содержание и назначение налогов в государстве.
Теории налогообложения.
Законодательство по налогам и сборам РФ
Дата: 2019-04-23, просмотров: 453.