Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Плательщиками НДС являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через границу России.
Объектами налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) в России; выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; суммы авансовых платежей и предоплат; поступления за реализованные товары, услуги в виде финансовой помощи; работы, выполняемые безвозмездно; ввоз товаров в Российскую Федерацию.
Налогооблагаемый оборот по НДС определяется на основе счета-фактуры, который составляется при любых операциях, признаваемых объектом обложения НДС, в том числе и от него освобожденных.
Ставки НДС. Применяются три ставки – 0, 10, 18 процентов.
а) 0 процентов – для товаров (работ, услуг), связанных с таможенным режимом экспорта;
б) 10 процентов - по продовольственным товарам (за исключением подакцизных) и товарам для детей, согласно перечню, утвержденному Правительством России;
в) 18 процентов – по остальным товарам (работам, услугам), в том числе выполненным строительно-монтажным работам.
Условия освобождения от обязанности уплачивать НДС. Индивидуальные предприниматели и организации имеют право на освобождение от обязанностей уплаты НДС, когда выручка компании или ИП за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн. руб. Выручка в данном случае определяется без учета НДС. Данное положение не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Чтобы получить освобождение от уплаты НДС необходимо обратиться в инспекцию с письменным уведомлением и документами, подтверждающими право на освобождение.
Особенности определения налоговой базы при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками НДС), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница между продажной ценой, указанной в договоре, с учетом НДС, и ценой приобретения указанной продукции.
Налоговая база = Цена продажи по договору с НДС - Цена приобретения
Налоговые вычеты (суммы, понижающие общую сумму НДС) применяются в случае уплаты их поставщиком. Налоговым вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет при приобретении основных средств, нематериальных активов, по работам и услугам производственного характера, с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Также вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет , определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога, фактически уплаченными поставщиком за материальные ресурсы (работы, услуги), стоимость которых относится на издержки производства.
Задача №1
Организация имеет за январь выручку от реализации в сумме 750000,0 руб. (в том числе НДС 18%); за февраль – 650000,0 руб. (в том числе НДС 18%); за март – 650000,0 руб.(в том числе НДС 18%). Определить оборот, облагаемый НДС за три месяца подряд и сделать вывод.
1. Определим всю сумму выручки за 3 месяца: 75000+650000+650000=2050000 руб.
2. Определим сумму НДС, полученную в выручке от реализации за 3 месяца подряд: 2050000х18:118=312711,9 руб.
3. Определим оборот, облагаемый НДС за 3 месяца: 2000000-305084,7 = 1737288,1 руб.
Оборот, облагаемый НДС, составил сумму 1737288,1 <2000000,0 – это значит, что, начиная со следующего месяца, налогоплательщик имеет право воспользоваться освобождением от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Задача №2
Организация имеет за апрель выручку от реализации
· печатной продукции на сумму 160000 руб. с НДС;
· дневников школьных – 79000 руб. с НДС;
· учебников – 108000 руб. с НДС.
За май предоставлено услуг связи на сумму 230000 руб.
За июнь реализовали:
· товары для детей на сумму 157000 руб.
· продуктов детского питания на сумму 260000 руб.
· детских игрушек на сумму 450000 руб.
· детской обуви на сумму 670000 руб.
Определить оборот, облагаемый НДС за 3 месяца подряд и сделать вывод.
Задача №3
Молочный завод приобретает для дальнейшей перепродажи молоко у частных лиц, владельцев ЛПХ, не плательщиков НДС на сумму 20000 руб. (без НДС), затем реализует его за 30000 руб., в том числе НДС 10%.
Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за текущий период.
Задача №4
Предприятие закупило у сельхозтоваропроизводителей - частных лиц, не являющихся предпринимателями, овощи на сумму 150000 руб. и фрукты на сумму 265000 руб.
В этом же периоде от реализации овощей предприятие получило выручку в сумме 233810 руб., а от реализации фруктов – 305682 руб., в том числе НДС.
Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет за текущий период.
Задача №5
АО «ГЕТЕКС» приобрело у ПСК «Мелиоратор» Николаевского р-на пшеницу фуражную на сумму 10000000 руб., в том числе НДС 10%. Зерно реализовано в Афганистан за 15000000 руб. (без НДС).
Какую сумму при подтверждении фактического экспорта, АО «ГЕТЕКС», на основании письменного заявления в Центральную налоговую инспекции г. Волгограда, получит из бюджета на расчетный счет.
Задача №6
Предприятие – экспортер сельхозпродукции приобрело у сельхозтоваропроизводителя пшеницу на сумму 1 260 000 руб., в т.ч. НДС 10%. Выручка предприятия – экспортера от реализации сельхозпродукции за границу составила 1 320 000 руб. Кроме того, за текущий период предприятие получило выручку от реализации услуг своим клиентам в сумме 568 240 руб. Определить сумму НДС (к возмещению или к уплате в бюджет).
Задача №7
В отчетном предприятие реализовало товаров на сумму 34560900 руб.,
в том числе:
· мяса и мясопродуктов на сумму – 10670890 руб. (в том числе НДС);
· молока и молокопродуктов – 14560970 руб. (в том числе НДС);
· холодильников – 9329040 руб. (в том числе НДС).
Было приобретено товаров для перепродажи:
· птицы в живом весе на сумму 23460750 руб., (в том числе НДС);
· рыбы живой на сумму 13456379 руб. (в том числе НДС).
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета.
Задача №8
В отчетном периоде предприятием было реализовано:
· маслосемян и продуктов их переработки на сумму 56700890 руб.;
· зерна, кормовых смесей на сумму 1976500 руб.
· товаров на экспорт на сумму 7675900 руб.
· сельскохозяйственной продукции (закупленной у населения (не являются предпринимателями) по стоимости 1505210 руб.) – 2581680 руб., с НДС.
Оказано услуг по доставке молочной продукции на сумму 5678907 руб.
Получено авансовых платежей в счет будущих поставок на сумму 6789540 руб.
Оказано консультационных услуг на сумму 1168700 руб.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Налог на прибыль.
Налогоплательщики: российские организации; иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, уменьшенное на величину расходов для целей налогообложения, понесенных налогоплательщиком. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.
Ставка налога на прибыль с 1 января 2009 20%, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2- 5 ст. 284 НК РФ. При этом ставка налога на прибыль в размере 2% установлена для налога, зачисляемого в федеральный бюджет, а ставка налога на прибыль в размере 18% — для налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
Ставка налога на прибыль по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная ставка налога на прибыль не может быть ниже 13,5%.
Ставки налога на прибыль на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в размерах:
· 20% — со всех доходов, за исключением указанных в подпункте 2 пункта 2 и пунктах 3 и 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений статьи 310 НК РФ;
· 10% — от использования, содержания ил сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки налога на прибыль:
· 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, стоимость которого превышает 500 миллионов рублей;
· 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ;
· 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными компаниями.
Для сельскохозяйственных товаропроизводителей и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, налоговая ставка по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается в размере 0 процентов.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Задача №1
Учетной политикой торговой фирмы «Спутница» предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.
1. За январь - август получена прибыль в размере 51 000 руб.
2. В сентябре получена прибыль в размере 30 000 руб.
3. В октябре получена прибыль в размере 40 000 руб.
В данном регионе установлена предельная ставка налога на прибыль организаций.
Задание : рассчитать налог на прибыль в региональный бюджет, выплаченный в сентябре, октябре и ноябре.
Задача №2
ОАО «Луч» занимается производственной деятельностью. Известны следующие данные о доходах и расходах организации в первом квартале
Выручка то реализации продукции составила 1 345900 рублей (без НДС).
Величина прямых расходов – 567890 руб.
В январе были оплачены страховые взносы полностью за год:
· по страхованию своих помещений и транспортных средств – 36000 руб.
· по медицинскому страхованию своих работников – 18000 руб.
· по добровольному страхованию жизни своих работников на срок 7 лет с 2004 года – единовременный платеж 70000 рублей.
Выполнен ремонт промышленного станка (является основным средством) на сумму 10000 рублей.
Кроме того, в феврале предприятие реализовало объект основных средств – компьютер – за 26000 руб. (в том числе НДС 3965 рублей). Был получен убыток – 7965 руб., т.к. остаточная стоимость его 30000 руб. До окончания срока полезного использования компьютера оставалось 24 месяца.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за I квартал.
Задача №3
Выручка от реализации продукции ООО «ТТ» за первый квартал отчетного года составила 500 000 руб. без учета НДС. Общество заключило договор обязательного страхования автомобиля. Общая сумма страховых взносов за год составила 30 000 руб. При инвентаризации выявлены излишки ТМЦ на сумму 10 000 руб. Материальные затраты составили 350 000 руб. Общество установило рекламный щит, расходы на который составили 7 000 руб. 1 февраля обществом получен доход по государственным ценным бумагам в размере 15 000 руб.
Определить сумму налога на прибыль организации, подлежащую взносу в бюджет.
Задача №4
ОАО «Заря» занимается производственной деятельностью. Известны следующие данные о доходах и расходах организации в период за январь – март отчетного года.
Выручка то реализации продукции составила 1 345900 рублей (без НДС).
Величина прямых расходов – 456700 руб. (на оплату труда – 235000 руб.)
Величина представительских расходов:
· затраты на официальный прием – 10000 руб.
· услуги переводчика – 4000 руб.
· буфетное обслуживание в театре – 600 руб.
Предприятие осуществляло размещение наружной рекламы собственной продукции на рекламных щитах. Стоимость работы по размещению рекламы за январь 2004 составила 12000 руб. В первом квартале организация приобрела призы для участников рекламной акции на сумму 6700 руб.
В марте организация приняла по акту НИИ, выполненные НИОКР на сумму 100000 руб. Проведенные НИОКР не дали положительного результата, и не будут использоваться в производстве.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за I квартал.
Дата: 2019-04-23, просмотров: 735.