Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Налоговые ставки:
1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
2. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.
3. 13%, если иное не предусмотрено ниже
4. 35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 2000 рублей; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышенияустановленных размеров
5. 30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ.
6. 9% в отношении доходов: от долевого участия, полученных в виде дивидендов, в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года
Налоговые вычеты: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты (см. НК РФ).
Задача №1
Сотрудница ЗАО «Шарм» О.П. Петрова получает заработную плату в размере 6000 руб. Отчетный период год.
О.П. Петрова замужем, имеет 2-х детей: 19- летнего сына, который является студентом и 15-летнюю дочь – школьницу.
В марте у нее умер муж. Предприятие выплатило ей материальную помощь из чистой прибыли в размере 5000 руб., в связи со смертью супруга.
В августе она оплатила обучение своего сына в размере 15 000 руб.
Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате по итогам года.
Задача №2
ООО «Восход» начислило своей работнице Сидоровой Алене Ивановне в течение года заработную плату 650000 руб., в том числе январь – июнь – по 45000 руб. в месяц, июль – сентябрь – по 50000 руб., октябрь – декабрь – по 60000 руб.
Сидорова – вдова, имеет сына четырнадцати лет.
В мае Сидорова вновь вышла замуж.
В июне отчетного года она оплатила операцию для своего отца размере 17000 рублей и купила медикаменты на 500 рублей.
В июле Сидорова выиграла денежный приз в размере 25000 рублей от участия в лотерее «Русское лото».
В августе она взяла на предприятии беспроцентный кредит на 6 месяцев в размере 150000 рублей. В этом же месяце был приобретен жилой дом по цене 1200000 рублей.
Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате по итогам года с учетом социальных и имущественных вычетов.
Задача №3
ОАО «Олимп» начислило своей работнице Ивановой Елене Ивановне в отчетном году заработную плату:
· январь – март – по 8600 руб. ежемесячно
· апрель – июль –по 9200 руб.
· август – октябрь –по 9600 руб.
· ноябрь – декабрь –по 9700 руб.
Иванова имеет 2-х детей школьного возраста, находится в разводе с мужем, который ежемесячно выплачивает алименты в размере 4000 руб.
В декабре отчетного года Иванова израсходовала сумму в 43000 руб. на приобретение отделочных материалов для собственной квартиры. Ей предоставляется имущественный вычет. В феврале Ивановой была выплачена материальная помощь из чистой прибыли в размере 2000 руб. К 8 марта ей подарили подарок в честь праздника и за хорошую работу в размере 1300 руб. В августе Иванова получила денежный приз в размере 10000 руб. от участия в розыгрыше призов фирмой «Эльдорадо».
Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате по итогам года
Задача №4
1. Старшему научному сотруднику челябинского института НИИсфера по основному месту работы начислена заработная плата:
за январь — 12300 руб.; за февраль — 13100 руб.; за март — 12900 руб.;
за апрель — 13450 руб.; за май — 12300 руб.; за июнь — 14500 руб.
2. По коэффициенту за работу в отдаленной местности ежемесячная надбавка составила 30% от основного заработка.
3. В июне получена компенсация за оплату командировочных расходов — 2780 руб., в том числе в пределах установленных нормативов — 2100 руб.
4. Начислена заработная плата по договору подряда:
за январь — 2500 руб.; февраль — 2700 руб.; за март — 3100 руб.;
за апрель — 2500 руб.; за май — 3250 руб.; за июнь — 4200 руб.
5. Стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц предоставляются по основному месту работы.
Задание: рассчитать фактически уплаченный налог на доходы физических лиц за полугодие.
Дата: 2019-04-23, просмотров: 488.