Нефтегазовый сектор экономики России играет ведущую роль в формировании доходов бюджетной системы государства, что обусловливает важное значение построения эффективной системы налогообложения доходов от добычи нефти и газа. Такая система должна обеспечивать, с одной стороны, изъятие в пользу государства природной ренты, генерируемой при добыче углеводородного сырья, а с другой – сохранение достаточных стимулов для инвестиций в данный сектор экономики

Выплаты налогов и платежей предприятия нефтегазового комплекса осуществляют в порядке и размерах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и Законом «О недрах» (таблица 6.1).

Таблица 6.1 – Виды налогов и платежей, уплачиваемых предприятиями нефтегазового комплекса

Рассмотрим порядок взимания основных налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из самых важных налогов. Его оплачивают конечные потребители, поэтому его можно отнести к разряду косвенных налогов.

НДС обеспечивает свыше 1/3 всех доходов государства. Налог был впервые введен в 1960 году и действовал лишь в республике Кот-д'Ивуар.

В настоящее время НДС используется примерно в 50 странах мира, в том числе во всех странах ЕС. Введение НДС является одним из обязательных условий для вступления в ЕС

В России (42-ая страна) НДС был введен 1 января 1992 г

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Добавленная стоимость включает заработную плату основного персонала, амортизацию и прибыль.

Взимание налога осуществляется методом частичных платежей.

На каждом этапе технической цепочки производства и обращения товара налог равен разнице между налогом, взимаемым при продаже и при покупке.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе передача имущественных прав;

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение СМР для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как «стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога».

Для уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрены три ставки: 0 %, 10 % и 18 %.

Налогообложение по ставке 0 % производится при:

- реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;

-  работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров и др. (см. ст. 164 НК).

Стандартная ставка – 18 % применяется ко всем операциям, которые не подлежат обложению по пониженной ставке.

Пониженная ставка – 10 % применяется для продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, установленным Правительством РФ, а также для производства лекарственных препаратов и некоторых других.

Моментом определения налогооблагаемой базы является день отгрузки товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС на величину налоговых вычетов.

Налог на прибыль организаций, наряду с НДС, является основным налогом с предприятий и организаций и основным элементом налоговой системы России, обеспечивая значительные поступления средств, как в федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ.

Данный налог является прямым.

Плательщиками налога являются предприятия и организации – юридические лица по законодательству РФ.

Налоговая база – денежное выражение прибыли, определяемое как доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

Общая налоговая ставка по состоянию на 01.01.2013 г. – 20%.

Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере

- 2% - зачисляется в федеральный бюджет

- 18% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ

Налогом, относимым на финансовые результаты, является налог на имущество организации.

Налог – региональный.

Объект обложения – движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской федерации и не могут превышать 2,2%.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества (по остаточной стоимости), признаваемого объектом налогообложения.

На сегодняшний день в состав специфической группы налогов и иных обязательных платежей, определяющей специфическую налоговую нагрузку нефтегазового комплекса России следует включить следующие налоги и платежи:

- налог на добычу полезных ископаемых;

- таможенные пошлины и сборы;

- акцизы.

Остановимся на указанных налогах подробнее.