Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Наибольшую сложность представляет расследование контрабанды в торговом обороте. Поэтому самая сложная часть работы заключается в работе с документами. Именно они зачастую содержат признаки, свидетельствующие о совершении как самой контрабанды, так и предшествующих преступлений. Поэтому исследованию подлежат не только представленные в процессе перемещения документы, но и документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность юридического лица.
Особенностью контрабанды в торговом обороте является уклонение от таможенных платежей, что, в принципе, является целеопределяющим компонентом. Соответственно, с помощью анализа документооборота должна быть проверена подлинность и законность оформления товаросопроводительных документов, документов по оформлению и исполнению контракта на перемещение товара путем их осмотра с привлечением соответствующих специалистов по таможенному оформлению, таможенным платежам, валютному контролю и т. д.
Основной составляющей работы с документами является исследование движения документов на определенных этапах:
между банком и участником внешнеэкономической деятельности (ВЭД);
между участником ВЭД и отделом таможенных платежей (ОТП);
между участником ВЭД и отделом таможенного оформления (ОТО);
между ОТО и ОТП;
между банком и ОТП;
между ОТП и Региональным таможенным управлением.
На первом этапе (банк – участник ВЭД) исследуются следующие документы:
а) документы, поступающие от участника в банк:
платежные поручения на оплату таможенных платежей;
платежные поручения на перевод авансовых средств на оплату таможенных платежей;
платежные поручения на перевод средств на централизованную оплату таможенных платежей.
б) документы, направляемые из банка участнику ВЭД:
копии платежных поручений на оплату таможенных платежей;
выписка со счета участника ВЭД;
гарантийное письмо банка с обязательствами по отсроченным платежам.
На втором этапе (участник ВЭД – ОТП) исследованию подлежат следующие документы:
а) для регистрации – копия свидетельства о регистрации организации и копия справки статистического органа о кодах;
б) для оформления гарантийного обязательства – гарантийное письмо банка или иной организации с обязательством;
в) для оформления авансового платежа – копия платежного поручения.
В случае уплаты таможенных платежей наличными денежными средствами по приходному кассовому ордеру необходимо проверить: полномочия представителя участника ВЭД, вносившего средства; обстоятельства и законность получения им данных денежных средств; законность источников этих денежных средств.
На следующем этапе (участник ВЭД – ОТО) исследуются документы:
таможенная декларация на бумажном и электронном носителе;
зарегистрированный в ОТП документ, гарантирующий отсроченную оплату платежей;
копии платежных поручений на оплату таможенных платежей.
В ходе четвертого этапа (ОТО – участник ВЭД) изучаются следующие документы:
грузовая таможенная декларация на оформленный груз;
копии платежных поручений с отметкой о частичном использовании денежных средств;
документы, введенные приказом ГТК: «уведомление» и «документ контроля».
На пятом этапе (ОТО-ОТП) изучаются следующие документы:
массив грузовой таможенной декларации с информацией о начисленных таможенных платежах;
массив данных с информацией о предъявленных платежных документах;
документы контроля таможенных платежей.
На этапе ОТП – ОТО обращаются следующие документы:
документы статистического учета (в отделе статистики);
сведения о налогоплательщиках и задолжниках;
массив авансовых платежей;
массив гарантийных обязательств.
На этапе (банк – ОТП) исследуются документы:
выписки из расчетного счета;
платежные документы;
массив данных о поступлении денежных средств на счета таможни;
платежные поручения перечисления денежных средств, полученных от взимания таможенных платежей, на счета госбюджета государства.
На этапе (ОТП – банк) исследованию подлежат следующие документы:
платежные поручения на перечисления денежных средств на счета ГТК, местного бюджета, участников ВЭД;
инкассовые поручения на бесспорное списание денежных средств;
НСИ (участники ВЭД, справочник банков).
На этапе ОТП – РТУ исследуются:
месячный отчет по форме 6-ТМ;
ежедекадные и ежеквартальные отчеты по авансовым таможенным платежам;
реестры ГТД, оформленные со льготами и преференциями в таможенных платежах;
массив копий платежных поручений.
Из РТУ в управление Федерального таможенного комитета направляются следующие документы, подлежащие исследованию:
свод по региону отчетов таможен по форме 6-ТМ;
свод по региону оборотных ведомостей таможен;
свод по региону данных сводных отчетностей по счетам таможен региона;
реестр по региону копий платежных поручений на перечисление денежных средств таможенных платежей из таможен на счета ГТК.
Проверка всех вышеуказанных документов должна быть проведена обязательно. При этом в рамках осмотра таких документов могут быть выявлены факты использования материального и интеллектуального подлогов, а также признаки, свидетельствующие о причастности должностных лиц таможенных органов к совершению преступления.
В этой связи необходимо осматривать (предварительно обнаружив и изъяв) следующие документы:
доверенности на выполнение таможенных и складских процедур, получение (отправку) груза и другие операции с ним;
документы (договоры, контракты, приложения к ним в виде спецификаций, справок о весе, количестве мест груза, месте пересечения границы, реквизитов банков и т. д.), по которым одно предприятие поставляет груз другому;
учредительные и иные документы предприятия-грузополучателя (грузоотправителя), выдавшего доверенность представителю (свидетельство о регистрации, справка из Государственной налоговой инспекции о внесении фирмы в Государственный реестр предприятий Российской Федерации, устав и учредительные договор предприятия);
таможенные и платежные, налоговые документы
В банках, где фирма имеет рублевые и валютные счета, производится выемка и изучение следующих документов:
юридического дела предприятия;
банковских карточек с учетными данными и образцами подписей руководителей предприятия;
всех документов, имеющих отношение к финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Специфика расследования контрабанды зависит от вида перемещаемых товаров, поэтому проведение следственных осмотров по контрабанде наркотиков, оружия, культурных и исторических ценностей осуществляется в соответствии с установленными криминалистическими правилами.
При расследовании дел о контрабанде освидетельствование производится тогда, когда имеются основания полагать, что на теле обыскиваемого могут быть обнаружены предметы контрабанды, а также при наличии сведений о том, что он хранил их в специальных поясах, под повязками или наклейками. Данное следственное действие имеет целью обнаружение на теле освидетельствуемого следов и микрочастиц, оставшихся в результате контактного взаимодействия с этими поясами, повязками, наклейками и находившимися под ними или в них предметами контрабанды.
Например, при освидетельствовании лица, перевозившего наркотики, необходимо установить признаки употребления наркотиков; а следы наркотических средств могут находиться в волосах, ногтях подозреваемого.
При подозрении на перевозку наркотиков в полостях тела необходимо провести рентгенографию либо ультразвуковое исследование.
Обыск производится в целях отыскания и изъятия предметов контрабанды; средств, приспособленных для их хранения и перемещения через границу; других предметов и документов, свидетельствующих о контрабандной и иной связанной с ней преступной деятельности; денег и ценностей, нажитых преступным путем; подлежащего конфискации имущества. Помимо этого, следует отыскать и изъять ценные бумаги (акции, облигации), залоговые документы; квитанции скупочных и комиссионных магазинов, камер хранения; предметы и инструменты, использовавшиеся для изготовления тайников; упаковочный материал, на котором могут остаться следы находившегося в нем ранее предмета и содержаться письменные и цифровые данные о каких-либо характеристиках товаров и другие сведения, а также различные записи, в том числе: о сделках с предметами контрабанды и местах их хранения, о телефонных номерах и адресах и т. д.; телеграммы и черновики, письма, квитанции на почтовые отправления и телеграфные переводы, аудио, видео, фотоматериалы, которые могут оказаться полезными при установлении обстоятельств преступления.
Перемещение предметов контрабанды как отмечалось ранее, нередко осуществляется на различных транспортных средствах. В том случае, когда имеются заслуживающие проверки данные о наличии в конкретном транспортном средстве предметов контрабанды, производятся обыски, соответственно, в салонах, каютах, купе, кабине машинистов, служебных и подсобных помещениях вагонов, морских и речных судов, грузовых отсеках транспортных средств. К участию в обысках привлекаются специалисты по техническому устройству и оборудованию этих транспортных средств.
По делам о контрабанде в случаях задержания подозреваемого при попытке переместить предметы контрабанды через таможенную границу допрос целесообразно произвести безотлагательно, чтобы в полной мере использовать его неподготовленность для оказания противодействия следователю.
Предмет первого допроса определяется в зависимости от обстоятельств задержания, характера предметов, обнаруженных у подозреваемого, их количества, способов незаконного перемещения и т. д.
В зависимости от складывающейся на допросе ситуации и интересов дальнейшего расследования дела в первую очередь могут выясняться вопросы, касающиеся: самого факта обнаружения предметов контрабанды, источников их приобретения, выявления других участников организованной преступной группы (в том числе за границей), приемов и способов сокрытия (конспирации) контрабандной деятельности, ее продолжительности, каналов сбыта незаконно ввезенного в Россию (например, оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ и т. п.), предыдущих выездов за границу, связей подозреваемого с должностными лицами (коррумпированные связи), с помощью которых осуществлялись контрабандные операции, финансово-хозяйственной деятельности государственных и частных структур и их отношений с зарубежными партнерами и др.
При проведении допросов желательно участие специалистов. Если при допросе подозреваемый заявил, что купил предмет контрабанды (оружие, наркотики и т.д.) у неустановленных лиц, то информация об этом направляется в органы внутренних дел и ФСБ для установления этих лиц.
В первую очередь в качестве свидетелей обычно допрашиваются очевидцы обнаружения предметов контрабанды: инспекторы таможни, военнослужащие КПП пограничных войск, работники транспорта, в котором обнаружены предметы контрабанды, члены туристических групп и делегаций, в составе которых находился обвиняемый, и др. Часто контрабанду обнаруживают работники таможенных органов, проводившие таможенное оформление и контроль, в том числе таможенный досмотр: работники подразделений по борьбе с таможенными правонарушениями, таможенной инспекции, собственной безопасности, группа повторного досмотра.
При допросе свидетелей выясняется следующее: при каких обстоятельствах обнаружена контрабанда, какие технические средства использовались при этом, как проверялись документы, каковы отличительные признаки этих предметов контрабанды, как вел себя подозреваемый перед прохождением таможенного досмотра и в процессе его, какие он дал объяснения по поводу случившегося и т. п.
Особого внимания и подготовки требуют допросы лиц, в ведении которых находились транспортные средства, лиц, сопровождавших грузы, где обнаружены предметы контрабанды, и лиц, оказавшихся рядом с местом их укрытия. Не исключено, что среди них окажутся и причастные к преступлению. Перевозчика товаров следует допросить об обстоятельствах доставки товаров, документах на них, получении товаров от отправителя, лицах, имевших доступ к товару при его перевозке.
Важные сведения могут быть получены от брокеров (посредников), других декларантов.
В ряде случаев возникает необходимость допроса лиц, имевших отношение к выдаче лицензий, сертификатов и других документов.
В зависимости от конкретных обстоятельств дела свидетелями могут быть родственники контрабандистов, их сослуживцы, должностные лица предприятий, производящих и реализующих товары, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу, работники управленческого аппарата государственных и частных структур, лица, у которых хранились предметы контрабанды, и др.
Практически по всем уголовным делам о контрабанде, особенно связанным с использованием поддельных документов или средств таможенной идентификации, с незаконным перемещением через таможенную границу стратегического сырья, наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных и взрывчатых веществ, а также предметов художественного, исторического и археологического достояния, проводятся экспертизы.
Путем экспертного исследования устанавливаются, какие именно предметы перемещались через таможенную границу России, их качественные и количественные характеристики. Это необходимо в связи с тем, что при контрабандном перемещении товаров одним товарам придается вид других, товары неверно декларируются, документы, отражающие сведения о товаре, фальсифицируются, страна происхождения товара указывается неправильно и т. д.
По делам о контрабанде назначаются дактилоскопические, трасологические и иные криминалистические; товароведческие, судебно-экономические и другие экспертизы.
Криминалистические экспертизы материалов, веществ и изделий по делам о контрабанде подразделяются на классификационные, металловедческие, идентификационные, химические, сертификационные, технологические, товароведческие, экологические, искусствоведческие и др.
По делам о контрабанде наркотиков необходимо устанавливать вид наркотического средства или вещества, его наименование, свойства, сырье, из которого оно получено, принадлежность растений к культурам, содержащим наркотические вещества, страну происхождения наркотика с целью выявления источника его производства и распространения. Аналогичные цели преследует экспертиза других опасных веществ – предметов контрабанды. В этом случае назначается криминалистическая экспертиза, как правило комплексная.
Для определения того, является ли перемещаемый предмет драгметаллом, назначается гомологическая экспертиза.
Возникает и необходимость производства биологических экспертиз, например для ответа на вопрос, содержится ли в представленных на исследование образцах волос, соскобов из-под ногтей, ногтевых срезах, смывах с лица и рук наркотическое вещество и какое именно.
Обычно лица, занимающиеся контрабандой наркотиков, утверждают, что везут наркотик для целей личного потребления. В этих случаях назначается судебно-медицинская экспертиза. На разрешение эксперту ставятся следующие вопросы: употребляет ли лицо наркотики, в какой форме, какой наркотик, имеются ли у данного лица признаки наркомании, и если да, то какие, имеется ли наркотическая зависимость, давность ее возникновения, нуждается ли лицо в принудительном противонаркотическом лечении, нет ли для этого противопоказаний.
Для определения страны происхождения товара часто необходимо определить место его производства. Для этого следует производить технологическую экспертизу, в ходе которой устанавливается использованная технология производства, источники сырья для этого производства и пр.
Искусствоведческая экспертиза определяет принадлежность товара к предметам художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран.
Взятие проб, необходимых для производства экспертиз, целесообразно поручить специалисту. Процедура отбора проб для производства экспертизы по делам о контрабанде является весьма сложной и ответственной. Этот процесс состоит из нескольких этапов: общий осмотр партии, отбор выборок и точечных проб, определение средней пробы из исходного образца. Общий осмотр партии позволяет установить степень однородности партии, выявить причины, нарушающие однородность. Партия товара признается однородной, если она состоит из товаров одного вида, сорта, наименования, в однородной таре (упаковке), изготовлена одним предприятием. Если при осмотре обнаружена неоднородность партии, принимаются меры к разделению ее на однородные части, а пробы отбирают из каждой однородной партии в отдельности. В каждой однородной партии или от каждого товарного места берутся точечные пробы. Взятые пробы перемешиваются в соотношении, тождественном соотношению исходных объемов товаров, от которых брались точечные пробы. Полученная таким образом средняя проба направляется на экспертное исследование.
Литература
Дата: 2019-04-23, просмотров: 217.