- государственные (уплачиваются полностью в государственный бюджет, в ДНР – в республиканский бюджет);

- местные (перечисляются в местный бюджет);

- пропорциональные (распределяются в соответствии с законодательно установленной пропорцией между государственным и местным бюджетами);

- внебюджетные (поступают в определенные фонды целевого характера).

4. По целевой направленности использования налоговых поступлений:

- общего назначения (не указывается цель взимания налога);

- целевые (в зарубежных налоговых системах в основном сборы и платежи, например в инновационный фонд – на поддержку инновационных проектов, отчисления в фонд социального страхования – на выплату пособий, материальной помощи и т.д.).

5. В зависимости от периодичности взимания:

- разовые – взимаются 1 раз в течении налогового периода при совершении определенных действий (подоходный налог, уплачиваемый при наследовании имущества);

- систематические – взимаются через определенный промежуток времени в течение всей хозяйственной деятельности налогоплательщика (налог с оборота, налог на прибыль).

В теории налогообложения принято проводить разделение элементов налога на существенные и несущественные (факультативные). Установление последних относится к воле законодателя, который может делегировать право их установления уполномоченным органам.

К существенным элементам налогообложения, без установления которых в законодательстве налог не будет считаться законно установленным, относятся:

- субъект налогообложения (в ДНР – плательщик налога)

- предмет налогообложения (отсутствует в законодательстве ДНР)

- объект налогообложения

- налоговый период

- налоговая база (в ДНР – база налогообложения)

- налоговая ставка (в ДНР – ставка налога)

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В законодательстве Донецкой Народной Республики дополнительно выделяют также такие элементы налога, как срок и порядок предоставления отчетности об исчислении и уплате налога.

Плательщики налога – юридические лица, физические лица-предприниматели, налоговые агенты, физические лица, на которых в соответствии с законодательством о налогообложении возложена обязанность уплачивать налоги и/или сборы.

Объект налогообложения — это те юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог.

Предмет налогообложения — некий физический факт (предмет), в отношении которого совершаются действия, влекущие обязанность уплаты налога

Необходимость четко разделить понятия «объект налогообложения» и «предмет налогообложения» вызвана тем, что существует потребность вычленить среди прочих сходных предметов материального мира именно тот, с которым законодатель связывает налоговые последствия. Различие объекта и предмета налогообложения наиболее четко просматривается в налогах на имущество. Например, объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а предметом налогообложения – непосредственно земельный участок

Налоговый период – это установленный законодательством о налогообложении период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Как элемент налогообложения порядок исчисления налога представляет собой совокупность действий обязанного лица по определению суммы налога, подлежащей уплате. Эти действия состоят из ведения учета объекта налогообложения, исчисления налоговой базы, расчета суммы налога.

Порядок и сроки уплаты налога также относятся к существенным элементам налогообложения и устанавливаются налоговым законодательством. Налог может уплачиваться налогоплательщиком самостоятельно на основе декларации, либо налог удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом. Сроки уплаты налога зависят от вида налога и способа его уплаты.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Приведите периодизацию этапов развития налогов Эдвина Селигмена.

2. Какие три крупных этапа можно выделить в развитии форм и методов взимания налогов?

3. Охарактеризуйте развитие налогообложения в России, выделяя крупные этапы.

4. Дайте определение налога, сбора, в чем их отличие?

5. Какие налоги и сборы входят в налоговую систему ДНР?

6. Перечислите и раскройте признаки налогов.

7. Дайте определение «налогоплательщик» и раскройте классификацию плательщика налогов и сборов в соответствии с Законом Донецкой Народной Республики «О налоговой системе».

8. Раскройте содержание функций налогов, какие функции налогов актуальны для налоговой системы Донецкой Народной Республики.

9. Что такое таксономия? Представьте классификацию налогов в виде таблицы.

10. Перечислите и раскройте элементы налогов.

ТЕМЫ ДЛЯ ДОКЛАДОВ

1. Понятие, состав и элементы налогообложения

1. Налогообложение в эпоху Древнего мира

2. Налогообложение в эпоху Феодализма

3. Налогообложение в эпоху Капитализма

4. Налоговая система Донецкой Народной Республики: история формирования

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

1. Составьте таблицу этапов развития налогообложения в России, по следующим критериям: этапы, временные рамки, особенности периода.

2. Составьте таблицу видов налогов по критериям: признак, виды налогов, ссылаясь на законодательство Донецкой Народной Республики.

ТЕМА 2: НАЛОГОВОЕ ПРАВО И НАЛОГОВЫЕ
ПРАВООТНОШЕНИЯ

СОДЕРЖАНИЕ ТЕМЫ:

2.1. Налоговое право как отрасль права, науки и учебная дисциплина.

       2.2. Принципы и источники налогового права Донецкой Народной
Республики.