СОДЕРЖАНИЕ ТЕМЫ:

1. Понятие налоговой обязанности, ее исполнение.

2. Перенесение сроков исполнения налоговой обязанности.

3. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

4. Понятие налоговой задолженности. Меры принудительного взыскания задолженности

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ К ИЗУЧЕНИЮ ТЕМЫ:

При изучении данной темы необходимо уяснить понятие налоговой обязанности, формы перенесения срока уплаты денежных обязательств или иных налоговых платежей, способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Рассмотреть понятие налоговой задолженности и меры принудительного взыскания задолженности.

НОРМАТИВНАЯ БАЗА:

1. Закон Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» // принят Постановлением Народного Совета Донецкой Народной Республики 25.12.2015 года

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА:

1. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник / Ю.А.Крохина. – М.: Юрайт, 2013. - 464 с.

2. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А.Топчи. – М.:ЮНИТИ, 2015. – 175 с.

3. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д.В. Винницкий. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 360 с.

4.Налоговое право России: учебник для академического бакалавриата / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 499 с.

5. Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть. Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия; Wolters Kluwer – Москва, 2013. - 328 с.

Понятие налоговой обязанности, ее исполнение

Конституционная обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов имеет особый публично-правовой характер.

Налоговая обязанность – реализация конституционно установленной меры должного поведения по своевременной уплате законно установленных налогов и сборов.

Содержание налоговой обязанности составляют императивные нормы-требования государства об уплате соответствующих налогов и сборов.

С момента возникновения отношений, установленных законодательством о налогообложении, предусматривающих уплату конкретного налога и сбора, возникает налоговая обязанность.

При этом необходимо учитывать, что налогоплательщики зачастую являются потенциальными плательщиками до тех пор, пока у них не возникнет обязанность по уплате налогов и сборов. Например, при получении физическим лицом дохода, не связанного с предпринимательской деятельностью, у такого физического лица возникает обязанность по уплате подоходного налога.

Таким образом, к основаниям возникновения налоговой обязанности можно отнести следующие:

- во-первых, наличие объекта налогообложения для конкретного налога или сбора (например, объектом налогообложения налогом на прибыль является полученная прибыль; объектом налогообложения транспортным налогом – зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства);

- во-вторых, наличие непосредственной связи между объектом налогообложения и субъектом – налогоплательщиком (например, для возникновения налоговой обязанности по уплате платы за землю физическое лицо или юридическое лицо должно иметь в собственности или пользовании земельный участок);

Только при наличии связи между субъектом и объектом возникает налоговая обязанность, при этом необходимо помнить, что у каждого налога (сбора) такая связь будет специфическая;

- в-третьих, наступление срока уплаты налога или сбора: календарная дата или же истечение периода времени: календарного месяца, квартала, полугодия, года, также в качестве срока наступления налоговой обязанности может выступать указание на какое-то событие или указание на действие, которое должно быть совершено.

Налоговая обязанность четко определена временными рамками. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогообложении обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Сущность исполнения налоговой обязанности заключается в своевременной уплате налогов или сборов.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов и сборов, если иное не предусмотрено законодательством о налогообложении.

Обязанность по уплате налога и сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогообложении. Налогоплательщик вправе исполнить указанную обязанность досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности, установленной действующим законодательством.