1 - зарплата цехового АУЛ с начислениями
2 - амортизация зданий, сооружений основных и вспомогательных цехов
3 - содержание вспомогательного оборудования
4 - содержание цеховых зданий и сооружений
5 - зарплата заводского АУЛ с начислениями
6 - содержание, ремонт административных зданий, сооружений
7 - амортизация основных средств
Общезаводские расходы составляют большую часть постоянных расходов. Поэтому необходимо рассмотреть самые весомые и быстрорастущие статьи этой части затрат.
Основной прирост общезаводских расходов получен за счет расходов на содержание и текущий ремонт административных зданий и сооружений. Это связано с затратами на капитальный ремонт котельной и увеличением цен на теплоэнергию.
На приведенной диаграмме видно, что цеховые расходы растут в 1,5 раза быстрее, чем общезаводские. Из этого можно сделать вывод, что рост постоянных расходов связан также с ростом цеховых расходов.
Из цеховых расходов основной прирост дали расходы на содержание вспомогательного оборудования. Эти затраты связаны с установкой новой линии упаковки продукции.
АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ДЛЯ ГРУППЫ ПРОДУКТОВ
Пример: АО "Фармацея"
|
|
| |||||||||||
| Убыточные продукты, но имеющие относительно высокий коэффициент вклада на покрытие | ||||||||||||
|
| ||||||||||||
| Наименование продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | Объем реализации | Балансовая прибыль | Рентабельность, % | Вклад на покрытие | Коэф. вклада на покрытие | Точка безубыточности Tmin | Запас финанс. прочно-сти,% | Операционный рычаг | ||
| Ампициллин | 3 983 338 | 905903 | 7 700 000 | 2 810 759 | 57,49 | 3 716б!52 | 0,483 | 1 876 805 | 75,63 | 1,32 | ||
| Пенициллин | 28 735147 | 15 033 276 | 52 080 000 | 8 311577 | 18,99 | 23344 893 | 6,448 | 33 537 713 | 35,60 | 2,81 | ||
| Гемодез (400 мл) | 2446 446 | 936 304 | 4 200 000 | 817 250 | 24,16 | 1 753 554 | 0418 | 2242 576 | 46,61 | 2,15 | ||
| Гемодез (200 мл) | 378 295 | 148 989 | 710000 | 182 715 | 34,65 | 331 705 | 0,476 | 318 905 | 55,08 | 1,82 | ||
| Гемодез (400 мл) | 120942 | 203 801 | 255000 | -69 743 | -21,48 | 134 058 | 0,526 | 387663 | -1,92 | |||
| Глюкоза (400 мл) | 254 484 | 203801 | 262 500 | -195 785 | -42,72 | 8016 | 0,031 | 6 673 788 | -0,04 | |||
| Дисоль (400 мл) | 322 704 | 232 994 | 700 000 | 144 302 | 25,97 | 377 296 | 0539 | 432 276 | 38,25 | 2,61 | ||
| Изот. р-р, 9% (400 мл) | 161 954 | 116 350 | 350000 | 71697 | 25,76 | 188 046 | 110,537 | 216 555 | 38,13 | 2,62 | ||
| Изот. р-р, 9% (200 мл) | 120100 | 203 801 | 255000 | -68 901 | -21,27 | 134 900 | 0,529 | 385 242 | -1,96 | |||
| Реополиглюкин (400 мл) | 2 945600 | 3 890 952 | 6 300 000 | -536 552 | -7,85 | 3 354 400 | 0532 | 7 307 715 | -6,25 | |||
| Стрептомицин | 1 598 021 | 1 364 733 | 3 500 000 | 537 247 | 18,13 | 1 901 979 | 0,543 | 2 511365 | 28,25 | 3,54 | ||
| Цитролюкофосфат (50 мл) | 186 059 | 146 561 | 202 500 | -130120 | -39,12 | 16 441 | 0,081 | 1 805164 | -0,13 | |||
| Итого, тыс. руб. | 41253090 | 23 387465 | 76 515 000 | 11874445 | 18,37 | 35 261 | 0,461 | 50 748 581 | 33,67 | 2,97 | ||
Эта таблица представляет собой пример ассортиментного анализа АО «Фармацея», которое производит медицинские препараты.
Анализ данных необходим для оценки сложившегося положения и введения корректировок в планы
В целом объем продаж АО «Фармацея» находится выше уровня безубыточности, хотя продажа отдельных медицинских препаратов приносит убытки.
Особое внимание следует обратить на выпуск двух продуктов -глюкозы и цитпроглюко- фосфата, имеющих коэффициенты вклада на покрытие близкие к нулю, то есть выручка от их реализации едва покрывает переменные затраты.
• Если у предприятия нет возможности существенно увеличить объем выпуска и реализации этих препаратов, то следует рассмотреть, как вариант, возможность отказа от их производства.
Для других убыточных продуктов (гемодез (200 мл.), изотонический раствор (200 мл.) и реополиглюкин), имеющих относительно высокие значения коэффициента вклада на по крытие (0,526-0,532), значительно большие, чем средневзвешенный коэффициент по предприятию (0,461), разумным является увеличение объемов продаж даже, если это необходимо, при снижении цены.
Анализ прибыли и затрат
Относительно низкий уровень постоянных затрат в целом по АО «Фармацея» (36% от совокупных затрат) и достаточный запас финансовой прочности определяют среднее для предприятия значение операционного рычага (2,97). Это означает, что увеличение выручки на 1% при сложившейся структуре продаж даст АО «Фармацея» около 3% увеличения балансовой прибыли.
При достаточно высокой рентабельности снижение затрат только на 5% приводит к увеличению балансовой прибыли з целом по предприятию на 21%.
Продуктом- «лидером» для предприятия за анализируемый период является пенициллин, продажа которого дает 68% выручки и 70% прибыли. Увеличение объема продаж только этого препарата на 1% дает рост балансовой прибыли в целом по предприятию на 2 %.
Дата: 2019-03-05, просмотров: 286.
