Влияние запасов на финансовое состояние предприятия
Предположим, что у магазина базовый запас товара на 100000 ден. единиц. Он профинансирован за счет собственных средств. Тогда балансовый отчет имеет след. вид:
Актив Пассив
Базовый запас 100000 Собственные средства 100000
Итого 100000 Итого 100000
Пусть расчеты показали, что ожидается сезонное увеличение продаж. Для покупки дополнительной партии товара предприятие берет банковский кредит в сумме 300000.
Актив Пассив
Базовый запас 100000 Собственные средства 100000
Запас дополн. 300000 Заемные средства 300000
Итого 400000 Итого 400000
Магазин предполагает продать дополнительный запас, расплатиться с банком и получить прибыль.
1 вариант. Продажа удачная, предприятие продало дополнительный запас и расплатилось с обязательствами.
Актив Пассив
Базовый запас 100000 Собственные средства 100000
Касса 50000 Заемные средства 0
Итого 150000 Прибыль 50000
Итого 150000
2 вариант. Неудачная продажа
Актив Пассив
Базовый запас 100000 Собственные средства 100000
Запас дополн 200000 Заемные средства 200000
Итого 300000 Итого 300000
В магазине принято решение для погашения ссуды банка распродать запасы, включая и базовые по сниженным ценам:
Актив Пассив
Касса 150000 Собственные средства 50000
Касса 50000 Заемные средства 200000
Итого 200000 Убыток 50000
Итого 200000
Политика учета запасов
1 Метод индивидуальной оценки
Оценка запасов происходит на основе учета затрат по каждой единице продукции. После реализации данной единицы стоимость запасов уменьшается в соответствие с затратами, относящимися к ним.
2 Метод FIFO: по себестоимости первых по времени закупок.
Данный метод предполагает, что запасы потребляются в той же последовательности, в которой они закупаются. В результате себестоимость реализованной продукции определяется на основе цен ранних закупок, запасы исчисляются по ценам поздних закупок.
3 Метод LIFO: по себестоимости последних по времени закупок. Себестоимость определяется по ценам последних закупок, а величина запасов по ценам ранних запасов.
4 Метод средней себестоимости.
Данный метод предполагает определение средневзвешенной цены единицы запасов, по которой производится расчет себестоимости всей продукции.
Предположим, что у предприятия произвело в течение отчетного периода 5 одинаковых изделий.
№ изделия Затраты, тыс.ед.
1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
В течение отчетного года были проданы 1,3,5 изделия.
Определим себестоимость реализованной продукции и стоимость запасов:
1. Метод индивидуальной оценки:
С/с реал. прод. = 10+14+18=42тыс.д.ед.
Запасы =70-42=28 тыс.д.ед
2 метод FIFO
С/с реал. прод. = 10+12+14=36тыс.д.ед.
Запасы =70-36=34 тыс.д.ед
3 Метод LIFO
С/с реал. прод. = 18+16+14=48тыс.д.ед.
Запасы =70-48=22тыс.д.ед
4 Метод средней себестоимости
С/с ед. прод.=70/5= 14 тыс.д.ед.
С/с реал. прод. = 14*3=42тыс.д.ед.
Запасы =70-42=28 тыс.д.ед
Предположим, выручка от реализации составила 80 тыс.д.ед. Если остальные затраты не принимаем во внимание, то применение 4 методов окажет следующее воздействие на конечный финансовый результат:
Метод оценки Выручка Затраты на реал.прод. Прибыль Ст-сть запасов
1 метод индив.оценки 80 42 36 28
2 метод FIFO 80 36 44 34
3 метод LIFO 80 48 32 22
4 метод ср.с/с 80 42 38 28
Определение необходимого объема денежных средств, авансированных в формировании запасов
Определение необходимого объема денежных средств, авансированных в запасы, осуществляется путем определения потребности в отдельных видах запасов.
Все запасы делятся:
1) Производственные запасы
2) Запасы готовой продукции
Необходимый объем финансовых средств, авансируемых на формирование запасов.
ФСз = СР*Н-КЗ.
где СР – среднедневной объем запасов, который расходуется предприятием
Н – норма хранения запасов (в днях)
Если данный показатель отсутствует, то может быть использован показатель оборота запасов.
КЗ – сумма кредиторской задолженности по расчетам за приобретенные ценности.
Характеристика затрат, связанных с запасами
1. Затраты по содержанию запасов (переменные затраты).
Обозначим через S – потребность в запасах в течение определенного периода
N – количество партий запасов, которые заказывает предприятие в течение периода времени.
S/N = Q – величина одного заказа.
При равномерном расходовании запасов и при отсутствии страхового запаса средний запас будет равен Q/2.
С – величина затрат по хранению 1 единицы запасов (рубль, % от цены запасов)
P – цена единицы запасов; тогда общие расходы по содержанию запасов будут равны:
Q/2 *C или
Q/2*C*P
2. Затраты по размещению и выполнению заказов (затраты постоянные)
Общая стоимость выполнения заказов равна стоимости выполнения одного заказа, умноженного на количество запасов в периоде.
S/Q*F
Итак, мы пришли к формуле общих затрат:
Q/2*C*P + S/Q*F
Определение оптимальной величины запасов
Модель определения оптимальной партии заказа:
Эта модель подразумевает следующие допущения:
- потребность в запасах можно точно прогнозировать;
- расходование запасов равномерно;
- не предоставляется никаких скидок;
- не происходит задержек в получении заказов.
Пример. Имеются следующие данные книжного магазина:
1) потребность в запасах за год составляет 26 тыс. экземпляров в год (S);
2) затраты по хранению единицы запасов составляют 20% от стоимости запасов (C);
3) покупная цена 1 единицы у полиграфического предприятия для книжного магазина составляет 6,1538 д.ед. (P);
4) стоимость выполнения 1 заказа равна 1000 д.ед. (F).
экземпляров.
Предположим, что в неделю расходуется 500 копий. Для пополнения запасов требуется двухнедельный срок. В году 52 недели. Таким образом, за 6500/500=13 недель запасы израсходуются полностью, если их не пополнять. Поэтому после 11 недель, когда запасы достигнут 1000 экземпляров, необходимо возобновить запас, чтобы к 13-ой неделе его привезли.
ЛИТЕРАТУРА
Анташов В., Уварова Г. Экономический советник менеджера:Учеб.-практ.пособие.-Мн.:Финансы,учет,аудит,1996.
Ефимова О.В. Финансовый анализ.-2-е изд.,прераб. и доп.-М.:Бухгалтерский учет,1998.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.-2-е изд.,перераб. и доп. – М.: Центр экономики и маркетинга,1997.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.-М.:ИКЦ «Дис»,1997.
Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ.- М.: Приор,1996.
Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка.- М.: Высш.школа,1997.
Панков Д.А. Современные методы анализа финансового положения.-Мн.:ООО «Профит»,1995.
Русак Н.А.,Русак В.А.Финансовый анализ субъектов хозяйствования:Справочное пособие.-Мн.: Высшая школа,1997.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.-4-е изд.,перераб. и доп.-Мн.: Новое знание,1999.
Уткин Э.А. Антикризисное управление.-М.:ЭК – МОС, 1997.
Хил Лаффренте А.М. Финансовый анализ в условиях неопределенности.-Мн.:Технол,1999.
Дата: 2019-03-05, просмотров: 222.
