Бухгалтерская отчетность предприятия представляет собой совокупность показателей, которые в свою очередь характеризуют его финансово-хозяйственную деятельность за отчетный период. На основе данных бухгалтерской отчетности предприятие может определить свои финансовые результаты за отчетный период (прибыль или убыток), провести полный финансовый анализ своей основной деятельности.
Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Согласно Приказу Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н основными составляющими бухгалтерской отчетности организации являются:
Ø бухгалтерский баланс (форма № 1);
Ø отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
Ø отчет об изменениях капитала (форма № 3);
Ø отчет о движении денежных средств (форма № 4);
Ø приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
Ø отчет о целевом использовании полученных средств(форма № 6).
Формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
При изучении темы, следует обращать внимание, на то, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, об его изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности.
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы. Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.
Обратите внимание, что в бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года, т.е. отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год). Если данные за период, предшествовавший отчетному году, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке вместе с указанием ее причин.
Отчетным годом считается период с 01.01 по 31.12 календарного года включительно. Первым отчетным годом для вновь созданной либо реорганизованной организации считается период со дня ее государственной регистрации по 31.12 включительно. Для организации, вновь созданной после 01.10 (включая 01.10), - с даты государственной регистрации по 31.12 следующего года включительно. Данные о фактах хозяйственной деятельности, проведенных до государственной регистрации вновь созданной организации, включаются в ее бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет. Ответственность лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными правовыми актами.
В ходе изучения материала необходимо обратить внимание на Закон «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Подробно изучить содержание бухгалтерской отчетности, правила оценки ее статей, обратить внимание на требования, предъявляемые к отчетности.
Контрольные вопросы
1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности.
2. требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности?
3. Сроки и адреса предоставления бухгалтерской отчетности?
4. Период, за который составляется бухгалтерская отчетность?
5. Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерского отчета?
6. Отчет о прибылях и убытках (форма №2)?
7. Пояснительная записка, ее структура и содержание?
8. Достоверность бухгалтерской отчетности?
9. Пользователи бухгалтерской отчетности?
10. Публичность бухгалтерской отчетности.
11. Ответственность организации и должностных лиц за искажение и несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности.
Задание 9.1
Цель задания – научиться формировать бухгалтерскую отчетность предприятия.
1. На основе приведенных данных ООО «Стройкомплект» (табл.9.1) открыть счета синтетического учета.
2.Записать в них начальные остатки на 1 марта 20___г.
3.Открыть журнал хозяйственных операций за март 20__г.(табл.9.2).
4. Отразить на счетах хозяйственные операции методом двойной записи, посчитать обороты и конечные остатки по счетам на 1 апреля 20__г.:
5. Составить оборотную ведомость по счетам за март 20___г.;
6. Выполнить расчеты:
- по налогу на добавленную стоимость;
- по налогу на прибыль;
7. Заполнить:
- форму № 1 по ОКУД «Бухгалтерский баланс» на 1.04.20__г. (прил. 1)
- форму № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках» на 1.04.20__г. (прил. 2)
Выполнение задачи предусматривает выбор любой из форм бухгалтерского учета.
Данные для заполнения форм бухгалтерской отчетности:
Предприятие: ООО «Стройкомплект», юрид. адрес. г. Волгоград, ул. Лесная, д.2
Регистрационный номер: № 165-КР
Банк: КБ «Империал», р/c 40105810900000010024
ИНН 1234654646
ОКПО 13231565
ОКВЭД 125401240
Вид деятельности: Производство строительных материалов
Лимит кассы: 50000 руб.
Таблица 9.1
Остатки на счетах бухгалтерского учета ООО «Стройкомплект», на 01.03.20__г.
| Номер и наименование счета | Сумма, тыс. руб. | |
| Вариант 1 | Вариант 2 | |
| 01 «Основные средства» | 1020000 | 1045000 |
| 02 «Амортизация основных средств» | 340000 | 560000 |
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 440000 | 450000 |
| 10 «Материалы» | 140000 | 320000 |
| 20 «Основное производство» | 230000 | 105000 |
| 28 «Брак в производстве» | 16000 | 24000 |
| 43 «Готовая продукция» | 699900 | 690000 |
| 50 «Касса» | 40000 | 45000 |
| 51 «Расчетный счет» | 1740000 | 3086000 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 240000 | 360000 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 450000 | 550000 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 1340000 | 1120000 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 121200 | 46000 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 157800 | 139000 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 249900 | 287000 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 13000 | 23000 |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 7000 | 9800 |
| 80 «Уставный капитал» | 1200000 | 2300000 |
| 99 «Прибыли и убытки» | 100000 | 230000 |
Таблица 9.2
Журнал хозяйственных операций ООО «Стройкомплект» за март 20__г.
| № | Документ и краткое содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||
| Д-т | К-т | Вариант 1 | Вариант 2 | ||
| 1. | Расходный кассовый ордер Выдано инженеру Смирнову Н.Л в подотчет на командировочные расходы | 12000 | 9000 | ||
| 2. | Товарный чек, кассовый чек ООО «Мега». Приняты от подотчетного лица Михеева Л.М. материалы | 13000 | 23000 | ||
| 3. | Требование № 2. Отпущены строительные материалы на ремонт офиса | 13000 | 23000 | ||
| 4. | Лимитно-заборная карта №22 от 06.03.20__ г. Отпущены материалы в производство. | 78000 | 103000 | ||
Продолжение табл. 9.2
| 5. | Выписка с расчетного счета № 44 от 10.03.20__ г. Перечислено в погашение задолженности: - органам социального страхования; - бюджету | 157800 121200 | 139000 46000 | ||
| 6. | Приходный кассовый ордер № 45 С расчетного счета получено для выплаты заработной платы | 249900 | 287000 | ||
| 7. | Расходный кассовый ордер выдана заработная плата персоналу организации | 249900 | 287000 | ||
| 8. | Счет ЗАО «Прибой» Акцептован счет поставщика за поступившие материалы - стоимость материалов НДС | 123000 22140 | 134000 24120 | ||
| 9. | Счет ЗАО «Вихрь» Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов - стоимость доставки -НДС | 7000 1260 | 6800 1224 | ||
| 10. | Требование Отпущены в производство материалы | 100000 | 115000 | ||
| 10. | Счет ООО «Мираж». Акцептован счет за поступившее производственное оборудование: - стоимость оборудования - НДС | 113400 20412 | 234000 42120 | ||
| 11. | Счет ЗАО «Автотранс» Акцептован счет за доставку производственного оборудования: - стоимость доставки - НДС | 10000 1800 | 15000 2700 | ||
| 12. | Акт приема – передачи Оборудование введено в эксплуатацию | ? | ? | ||
| 13. | Выписка с расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: - ЗАО «Прибой»; - ЗАО «Вихрь»; - ООО «Мираж»; - ЗАО «Автотранс» | ? ? ? ? | ? ? ? ? | ||
| 14 | Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата: - рабочим за изготовление продукции; - специалистам и служащим цехов; - специалистам и служащим общехозяйственных служб. | 320000 120000 130000 | 330000 160000 180000 | ||
| 15 | Ведомость начисления заработной платы Произведены отчисления на социальные нужды с начисленной заработной платы: - рабочим за изготовление продукции; - специалистам и служащим цехов; - специалистам и служащим общехозяйственных служб. | 80000 30000 32000 | 85000 36000 39000 | ||
| 16 | Расчетно-платежная ведомость. Произведены удержания из заработной платы за текущий месяц - налог на доходы с физических лиц - по исполнительным листам | 70000 5000 | 80000 6700 | ||
| 17. | Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств: - основных цехов; - общехозяйственных служб | 17000 3000 | 20000 5000 |
Продолжение табл. 9.2
| 18 | Ведомость распределения общепроизводственных расходов Списываются общепроизводственные расходы основных цехов на себестоимость продукции | ? | ? | ||
| 19 | Ведомость распределения общехозяйственных расходов Списываются полностью на себестоимость продукции общехозяйственные расходы | ? | ? | ||
| 20 | Ведомость выпуска готовой продукции Принята на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (остаток незавершенного производства на конец периода 34000 руб). | ? | ? | ||
| 22 | Предъявлены покупателю платежные документы на отгруженную продукцию: - стоимость продукции - НДС | 730000 | 850000 | ||
| 23 | Расчет бухгалтерии Начислен НДС в бюджет по реализованной продукции | 111355 | 129660 | ||
| 24 | Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции | 490000 | 540000 | ||
| 25 | Счет ЗАО «Автотранс» Акцептован счет транспортной организации за доставку готовой продукции до покупателя: - стоимость услуги - НДС | 34000 6120 | 41000 7380 | ||
| 26 | Ведомость распределения расходов на продажу Списаны полностью расходы на продажу | ? | ? | ||
| 27 | Расчет бухгалтерии Выявлен и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции | ? | ? | ||
| 28 | Выписка с расчетного счета Перечислены с расчетного счета признанные расходами штрафы за нарушение условий поставки продукции покупателю | 8900 | 9400 | ||
| 29 | Выписка с расчетного счета Поступили на расчетный счет признанные доходами пени от поставщиков за нарушение условий поставки материалов | 12000 | 5400 | ||
| 30 | Расчет бухгалтерии Выявлен и списывается по назначению финансовый результат от прочей деятельности | ? | ? | ||
| 31 | Налоговая декларация Начислен налог на прибыль | ? | ? | ||
| 32 | Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению конечный финансовый результат деятельности организации | ? | ? | ||
| 33 | Выписка с расчетного счета Перечислено в погашение задолженности: - ЗАО «Автотранс» | 40120 | 48380 | ||
| 34 | Расчет бухгалтерии Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС | 51732 | 77544 | ||
| 35 | Выписка с расчетного счета Перечислена задолженность бюджету; - по НДС - по налогу на прибыль | ? ? | ? ? |
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)
Бухгалтерский баланс
| за | год | 20 | г. | Коды | ||||||||||
| Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | |||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) |
| |||||||||||||
| Организация |
| по ОКПО |
| |||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
| |||||||||||||
| Вид деятельности |
| по ОКВЭД |
| |||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности |
| 65 | 16 | |||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./ | 384/385 | |||||||||||||
| АКТИВ | Код | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года 4 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I . ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 110 | ||
| Основные средства | 120 | ||
| Незавершенное строительство | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | ||
| Отложенные налоговые активы | 145 | ||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | ||
| Итого по разделу I | 190 | ||
| 11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы: | 210 | ||
| в т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||
| животные на выращивании и откорме | |||
| затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||
| товары отгруженные | |||
| расходы будущих периодов | |||
| прочие запасы и затраты | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в т.ч. покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) даты | 240 | ||
| в т.ч. покупатели и заказчики | |||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | ||
| Денежные средства | 260 | ||
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| Итого по разделу II | 290 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 190 + 290 ) | 300 | ||
| ПАССИВ | Код стр. | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 410 | ||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
| Добавочный капитал | 420 | ||
| Резервный капитал, | 430 | ||
| в т.ч. резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | |||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | ||
| Итого по разделу III | 490 | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 510 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | ||
| Итого по разделу IV | 590 | ||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Займы и кредиты | 610 | ||
| Кредиторская задолженность | 620 | ||
| в т.ч. поставщики и подрядчики | |||
| векселя к уплате | |||
| задолженность перед персоналом организации 3 | |||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | |||
| задолженность по налогам и сборам | |||
| прочие кредиторы | |||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | ||
| Доходы будущих периодов | 640 | ||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | ||
| Итого по разделу V | 690 | ||
| БАЛАНС (сумма строк 490 + 590+ 690) | 700 |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | |||
| Арендованные основные средства, | 910 | ||
| в том числе по лизингу | 911 | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | ||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученных | 950 | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданных | 960 | ||
| Износ жилищного фонда | 970 | ||
| Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | ||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н
(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ
от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)
(в ред. от 18 сентября 2006 г.)
Отчет о прибылях и убытках
| за | год | 20 | г. | Коды | ||||||||||
| Форма № 2 по ОКУД | 0710002 | |||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) |
| |||||||||||||
| Организация |
| по ОКПО |
| |||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
| |||||||||||||
| Вид деятельности |
| по ОКВЭД |
| |||||||||||
| Организационно-правовая форма/форма собственности |
| 65 | 16 | |||||||||||
|
| по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||
| Единица измерения: тыс. руб./ | 384/385 | |||||||||||||
| Показатель | За отчетный | За аналогичный период преды- | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | ||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | () | () |
| Валовая прибыль | 029 | ||
| Коммерческие расходы | 030 | () | () |
| Управленческие расходы | 040 | () | () |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | ||
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 060 | ||
| Проценты к уплате | 070 | () | () |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||
| Прочие доходы | 090 | ||
| Прочие расходы | 100 | () | () |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | () | |
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||
| Текущий налог на прибыль | 150 | () | () |
| Чистая прибыль (убыток) очередного периода | 190 | ||
| СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||
| наименование | код | прибыль | убыток | прибыль | убыток |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Штрафы, пени и неустойки, приз- нанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании | |||||
| Прибыль (убыток) прошлых лет | |||||
| Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств | |||||
| Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте | |||||
| Отчисления в оценочные резервы | х | х | |||
| Списание дебиторских и кредитор- ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности | |||||
| Руководитель | Главный | ||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | бухгалтер | (подпись) | (расшифровка подписи) |
| « | » | 20 | г. |
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.I.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.II.
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г. №129 ФЗ., 1996г.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00.г. №94 н.
5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2006. - 391с.
6. Богатая И.Н, Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет: учеб. пособие -4-е изд., перераб. и доп.- Ростов н/Д: «Феникс», 2007.- 858 с. (Серия «Высшее образование»).
7. Вещунов Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. пособие.- М: Финансы и статистика, 2000. – 496 с.
8. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Финансы и статистика, 2003.- 640 с.
9. Русалева Л.А., Богаченко М.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. –Ростов н/Д: «Феникс», 2004.- 448 с. (Серия «Высшее образование»).
Дата: 2018-12-28, просмотров: 313.
