Подготовленные первичные документы, в которых зафиксированы факты хозяйственной жизни, должны быть зарегистрированы с целью последующей их группировки, отвечающих нуждам управления. Регистрация документов осуществляется в учетных регистрах.
Техника бухгалтерского учета – это регистрация учетной информации (средствами вычислительной техники и вручную) в учетных регистрах.
В указанной теме, прежде всего, следует изучить Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено Министерством финансов РФ 29.07.98 г. № 34н); уяснить значение учетных регистров, их виды и формы; усвоить различие между регистрами синтетического и аналитического учета, с одной стороны, и регистрами хронологической и систематической записей в них - с другой, порядок ведения записей. При этом важно обратить внимание на комбинированные регистры, которые применяются при современной технике учетных записей, а также на методы улучшения учетной регистрации.
Изучая способы исправления ошибок в учетных регистрах (корректурный, «красное сторно», дополнительная проводка), целесообразно выяснить, при каких условиях они применяются, как оформляются.
Путь прохождения хозяйственной операции от момента ее возникновения (документ) до составления бухгалтерской отчетности определяется формой бухгалтерского учета.
Форма бухгалтерского учета – определенная организация формирования информационной системы, обеспечивающая в строго установленной последовательности и взаимосвязи совмещение хронологических и систематических записей, синтетического и аналитического учета для целей текущего контроля за фактами хозяйственной жизни (экономических событий и составления отчетности).
В современном бухгалтерском учете применяются следующие формы бухгалтерского учета:
Ø мемориально-ордерная;
Ø журнально-ордерная;
Ø книжно-журнальная;
Ø автоматизированная (диалоговая);
Ø журнал-Главная;
Ø упрощенная форма.
Наибольшее распространение получила журнально-ордерная форма учета, которая основана на шахматном принципе регистрации хозяйственных операций, накапливании учетных данных как основном приеме ведения учета. Она ведется по кредитовому признаку, т.е. не по двустороннему, а по одностороннему принципу записей. Эта форма включает в себя следующие этапы учетного процесса: обозначение корреспондирующих счетов по операциям непосредственно на первичных документах и последующая их регистрация в журналах-ордерах. Последние открываются либо на отдельный счет, либо на группу взаимосвязанных между собой счетов.
Записи в журналы-ордера должны производиться ежедневно, что обеспечит надлежащую своевременность в учете.
Журналы-ордера служат хронологическими регистрами, являются регистрами синтетического учета (хозяйственные операции группируются в них по соответствующим счетам) и сводными (за месяц) мемориальными ордерами. В дополнение к некоторым журналам-ордерам ведут вспомогательные ведомости. Подсчитанные по журналам-ордерам итоги за месяц переносят в Главную книгу. Журналы-ордера и Главная книга дополняют друг друга и дают развернутую корреспонденцию счетов как по дебету, так и по кредиту каждого счета. Аналитический учет при этой форме ведется в основном на карточках. Преимущество журнально-ордерной формы учета заключается в устранении такой громоздкой технической работы, как составление множества мемориальных ордеров, их регистрация, ведение оборотной ведомости по синтетическим счетам, обеспечение своевременней записи операций, получение отчетных данных непосредственно из регистров текущего учета без дополнительной работы и т.д.
С развитием малого бизнеса малые предприятия могут использовать простую или упрощенную форму бухгалтерского учета; последняя получила наибольшее распространение.
При использовании данной формы учета каждая ведомость применяется для записи операций по одному счету, а хозяйственную операцию записывают одновременно в двух ведомостях:
- в одной ведомости – по дебету счета с указанием кредитуемого счета;
- в другой ведомости – по кредиту корреспондирующего счета с записью номера дебетуемого счета.
На основании итоговых данных ведомостей составляют шахматную ведомость (ф. № В-9), которая является регистром синтетического учета и служит для обобщения информации за месяц и проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета, Дебетовые и кредитовые обороты по каждому синтетическому счету из шахматной ведомости переносят в оборотную ведомость, в которой исчисляется остаток по каждому счету на начало следующего месяца. В свою очередь она служит основанием для составления баланса.
Часто шахматную и оборотную ведомости объединяют, что сокращает объем ручной работы, наглядно показывает корреспонденцию счетов. Однако при большом количестве дебетуемых и кредитных счетов данная форма становится неудобной.
Особое внимание следует уделить изучению автоматизированной системы бухгалтерского учета, как наиболее востребованной на рынке. Познакомиться с современными системами автоматизации бухгалтерского учета. В настоящее время рынок предлагает широкий перечень программ для автоматизации бухгалтерского учета («Инфо-бухгалтер»,«1С:Предприятие», и т.д.). Использование персонального компьютера для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы, а также позволяет оперативно сдавать отчетность по телекоммуникационным каналам связи.
Необходимо различать остальные формы бухгалтерского учета, оценить их роль в учете, знать назначение каждого составного элемента, его преимущества и недостатки.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение учетных регистров.
2. Как проводится классификация учетных регистров по внешнему виду?
3. Какие требования предъявляются к записям в учетных регистрах?
4. Какие способы исправления ошибок в учетных регистрах?
5. В чем состоит корректурный способ исправления ошибок?
6. Что такое «красное сторно»? В каких случаях применяется данный способ исправления ошибок?
7. Чем определяется форма бухгалтерского учета?
8. В чем особенности мемориально-ордерной формы учета?
9. Какой учетный регистр является основным для журнально-ордерной формы учета?
10. Назовите основной принцип построения журнал-ордера.
11. Назовите особенности автоматизированной формы бухгалтерского учета.
12. Охарактеризуйте одну из автоматизированных программ бухгалтерского учета.
Задание 7.1
Цель задания – изучить мемориально-ордерную форму бухгалтерского учета.
1. Составить мемориальные ордера на каждую хозяйственную операцию за февраль 20__г. Мемориальные ордера составить по следующей форме (табл. 8.1)
2. Зарегистрировать мемориальные ордера в журнале и записать хозяйственные операции на счетах синтетического и аналитического учета (табл. 8.2).
3. Посчитать обороты за февраль 20__г. и остатки на 1 марта 20__г. по счетам синтетического и аналитического учета.
4. Составить оборотную ведомость за февраль 20__г. по счетам синтетического учета и сверить ее обороты с итогом журнала регистрации мемориальных ордеров за февраль 20__г.
5. Посчитать обороты за февраль и остатки на 1 марта 20__г. по счетам аналитического учета, составить оборотные ведомости за февраль 20__г. по аналитическим счетам. Сверить данные оборотных ведомостей по данным соответствующих аналитических счетов.
6. Составить баланс на 1 марта 20__
Таблица 8.1
Мемориальный ордер №
| Дата и содержание операции | Корреспондирующие счета | сумма | ||
| дебет | кредит | |||
|
| ||||
Дата составления мемориального ордера ________________________________________________
Главный бухгалтер__________________ Подпись
Приложение на _______листах
Таблица 8.2.
| Номера мемориальных ордеров | Дата выписки мемориальных ордеров | сумма |
| итого |
Таблица 8.3.
Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.02.20__ г.
| Номер и наименование счета | Сумма, тыс. руб. |
| 01 «Основные средства» | 207300 |
| 02 «Амортизация основных средств» | 11273 |
| 04 «Нематериальные активы» | 9600 |
| 05 «Амортизация нематериальных активов» | 900 |
| 10 «Материалы» | 9235 |
| 20 «Основное производство» | 119747 |
| 41 «товары» | 2425 |
| 43 «Готовая продукция» | 1300 |
| 50 «Касса» | 2425 |
| 51 «Расчетный счет» | 133601 |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 3103 |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 29520 |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | 140000 |
| 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | 5050 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 560 |
| 69 «Расчеты по социальному образованию и обеспечению» | 700 |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 1080 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 189 |
| 80 «Уставный капитал» | 278000 |
| 99 «Прибыли и убытки» | 12841 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 «Материалы» на 1.02.20__г.
| Наименование счета | Ед. изм. | Цена, руб. | количество | Сумма, руб. |
| 1. «Блоки» | шт. | 100 | 45 | 4500 |
| 2. «Комплектующие» | шт. | 80 | 57 | 4560 |
| 3. «Краска» | шт. | 50 | 3,5 | 175 |
| Итого | 9235 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1.02.20__г.
| Наименование предприятий поставщиков | сумма |
| ООО «Горизонт» | 1600 |
| ООО «Энергия» | 633 |
| Госэнерго | 303 |
| Автокомбинт | 567 |
| Итого | 3103 |
Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «расчеты с подотчетными лицами » на 1.02.20__г.
| Наименование предприятий поставщиков | сумма |
| Круглов Г.Д. | 46 |
| Андреев И.А. | 100 |
| Петров А.В. | 43 |
| Итого | 189 |
Таблица 8.4
Хозяйственные операции за февраль 20__г.
| № | Краткое содержание операции | Первичный документ | Сумма, тыс.руб. |
| 1. | Поступили блоки от ООО «Горизонт» | Счет № 34, от 2.02.20__г. | 1750 |
| 2. | Поступили комплектующие от ОАО «Энергия» | Счет №200, от 5.02. 20__г. | 4830 |
| 3. | Оплачен счет автокомбината | Счет № 56, от 5.02. 20__г. | 567 |
| 4. | Отпущены в производство блоки | Требование № 9 от 6.02. 20__г. | 900 |
| 5. | Отпущены блоки на ремонт офиса | Требование № 10 от 6.02. 20__г. | 1025 |
| 6. | Получен счет за электроэнергию израсходованную: - в основных счетах - в офисе фирмы - в цехах вспомогательного производства | Счет Горэнерго №57, от 10.02.20__г. | 500 20 300 |
| 7. | Оплачен счет ОАО «Энергия» | Платежное поручение №678, от 10.02. 20__г. | 4380 |
| 8. | Отпущена краска на ремонт офиса | Требование № 11 от 13.02. 20__г. | 75 |
| 9. | Начислена заработная плата: - работникам основных цехов - руководству основных цехов - руководству предприятия - работника вспомогательных цехов | Расчетно – платежная ведомость № 3, от 13.02.20__г. | 890 160 700 400 |
| 10 | Удержан налог на доходы с физических лиц из заработной платы работников предприятия | Расчет бухгалтерии от13.02. 20__г. | 279,5 |
| 11 | Начислено пособие по временной нетрудоспособности | Расчет бухгалтерии от13.02. 20__г. | 65 |
| 12 | Произведены отчисления по ЕСН - работникам основных цехов - руководству основных цехов - руководству предприятия - работника вспомогательных цехов | Расчет бухгалтерии от13.02. 20__г. | 231 42 182 104 |
| 13 | Перечислено в погашение задолженности по ЕСН | Платежное поручение № 879, от14.02. 20__г. | 559 |
| 14 | Получено в кассу для выплаты заработной платы работникам предприятия | Чек № 45678 | 2150 |
| 15 | Выдана заработная плата | Расчетно – платежная ведомость № 3 | 2150 |
| 16 | Выдано подотчет Круглову Г.Д. на покупку материалов | Расходный кассовый №32 от17.02. 20__г. | 8 |
| 17 | Круглову Г.Д. купил краску и сдал на склад предприятия | Авансовый отчет №14 от18.02. 20__г. | 6 |
| 18 | Остаток подотчетных сумм внесен Кругловым Г.Д. в кассу предприятия | Приходный кассовый №62 от18.02. 20__г. | 2 |
| 19 | Начислена амортизация о основным средствам, находящихся - в основных цехах - в офисе фирмы | Расчет бухгалтерии от19.02.06. | 10 2 |
| 20 | Включены в затраты косвенные расходы общепроизводственного назначения | Бухгалтерская справка, от 25.02. 20__г. | ---- |
| 21 | Включены в затраты косвенные расходы общехозяйственного назначения | Бухгалтерская справка, от 25.02. 20__г. | ---- |
| 22 | Выпущена из производства готовая продукция | Накладна №15, 27.02.06. | ---- |
| 23 | Отгружена продукция покупателям | Счет на отгрузку, № 23, 28.02. 20__г. | 1500 |
| 24 | На расчетный счет получена выручка за отгруженную продукцию | Выписка банка №88, 29.02. 20__г. | 1500 |
| 25 | Списана производственная себестоимость готовой продукции | Бухгалтерская справка, от 29.02. 20__г. | --- |
| 26 | Отражен финансовый результат от реализации продукции | Расчет бухгалтерии | ---- |
Счет №01
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №02
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №04
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №05
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №10
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №20
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №23
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №25
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №26
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №41
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №43
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №50
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №51
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| Остаток на 1. 02.06 | |||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
| Остаток на 1. 03.06. | |||||||||||||
Счет №60
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №62
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №66
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №67
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №68
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №69
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №70
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №71
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №80
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №90
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счет №99
Дебет Кредит
| дата | Номер мемориального ордера | С кредита счетов | Итого по дебету | дата | Номер мемориального ордера | В дебет счетов | Итого по кредиту | ||||||
| № | № | № | № | № | № | № | № | ||||||
| 1. | 2. | 3 | 4 | 5 | 6. | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
|
| Остаток на 1. 02.06 | ||||||||||||
| оборот | оборот | ||||||||||||
|
| Остаток на 1. 03.06. | ||||||||||||
Счета аналитического учета
Счет 10 «Материалы» субсчет 1 «Блоки»
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
| сальдо |
| ||||
Счет 10 «Материалы» субсчет 2 «Комплектующие»
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
| сальдо |
| ||||
Счет 10 «Материалы» субсчет 2 «Краска»
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
| сальдо |
| ||||
Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 1 ООО «Горизонт»
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
|
| сальдо | ||||
Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 2 ОАО «Энергия»
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
|
| сальдо | ||||
|
| |||||
Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет 3 ООО «Горэнерго»
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
|
| сальдо | ||||
|
| |||||
Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» субсчет 1 Круглов Е.Г.
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
|
| сальдо | ||||
Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» субсчет 2 Андреев И.А.
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
|
| сальдо | ||||
Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» субсчет 3 Петров А.В.
Дебет Кредит
| количество | Цена, руб. | Сумма, руб. | количество | Цена, руб. | Сумма, руб. |
| сальдо | |||||
|
| сальдо | ||||
Задание 7.2
Цель задания- изучить форму бухгалтерского учета «Журнал-Главная»
1. На основе исходных данных (табл. 8.5) открыть книгу «Журнал-Главная» и вписать в нее остатки по синтетическим счетам на 1 марта 200_г.
2. Открыть счета аналитического учета по приведенным ниже данным (табл. 8.6, 8.7).
3. Записать хозяйственные операции ОАО «Импульс» за март 20__г. в книгу «Журнал-Главная» и на счетах аналитического учета (табл.8.8).
4. Посчитать обороты за март и сальдо на 1 апреля 20__г. на счетах синтетического и аналитического учета.
5. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить их с данными синтетического учета.
6. Составить баланс на 1 апреля 20__г.
Таблица 8.5
Баланс ОАО «Импульс» на 1 марта 200_г.
| Наименование статей | сумма | Наименование статей | сумма |
| Основные средства | 4000000 | Уставный капитал | 5862000 |
| Материалы | 612000 | Расчеты с поставщиками | 60000 |
| Касса | 10000 | ||
| Готовая продукция | 100000 | ||
| Расчетный счет | 1200000 | ||
| Итого: | 5922000 | Итого: | 5922000 |
Таблица 8.6.
Дата: 2018-12-28, просмотров: 287.
