Оборотно-сальдовая ведомость по счету №51 ПАО «Астраханский порт» за 2016 год
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой
Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Банковские счета Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Статьи движения денежных средств            
51     244487   244487  
ПАО «Астраханский порт» (расчетный)     244487   244487  
 поступление денежных средств по договору №35 от 08.01.2016     8954   8954  
поступление денежных средств по договору №36 от 14.01.2016     11452   11452  
поступление денежных средств по договору №37 от 18.02.2016     12478   12478  
поступление денежных средств по договору №38 от 26.02.2016     9854   9854  
поступление денежных средств по договору №39 от 11.04.2016     8574   8574  
поступление денежных средств по договору №40 от 08.05.2016     10247   10247  
поступление денежных средств по договору №41 от 15.05.2016     6543   6543  
поступление денежных средств по договору №42 от 25.06.2016     5412   5412  
поступление денежных средств по договору №43 от 29.06.2016     11452   11452  
поступление денежных средств по договору №44 от 15.07.2016     13458   13458  
поступление денежных средств по договору №45 от 19.08.2016     9878   9878  
поступление денежных средств по договору №46 от 25.08.2016     8878   8878  
поступление денежных средств по договору №47 от 06.09.2016     7455   7455  
поступление денежных средств по договору №48 от 15.09.2016     6589   6589  
поступление денежных средств по договору №49 от 10.10.2016     11451   11451  
поступление денежных средств по договору №50 от 15.10.2016     10247   10247  
поступление денежных средств по договору №51 от 11.11.2016     3578   3578  
поступление денежных средств по договору №52 от 16.11.2016     41578   41578  
поступление денежных средств по договору №53 от 21.12.2016     24587   24587  
поступление денежных средств по договору №54 от 25.12.2016     21822   21822  
Итого 244487 244487

 

В ходе этого анализа было установлено, что организация получила средства за оказанные услуги по: договору об оказании услуг №48 от 15.09.2016, договору об оказании услуг №49 от 10.10.2016, договору об оказании услуг №50 от 15.10.2016, договор об оказании услуг №51 от 11.11.2016, которые не указаны в налоговой отчетности. Наличие доходов от этих договоров свидетельствует о том, что услуги были оказаны, средства получены, а налог с этих доходов не был уплачен.

Таким образом, определяя налогооблагаемую базу ПАО «Астраханский порт» за 2015 год было установлено, что в ее состав входит выручка предприятия в размере 300 301 тыс. руб. по налоговому регистру «Доходы от реализации», управленческие расходы составили 33 574 тыс. руб, проценты к получению составили 775 тыс. руб, проценты к уплате 3 286 тыс. руб., прочие доходы составили 112 469, прочие расходы составили 118 522 тыс. руб., налогооблагаемая база за 2015 год составила 133 779 тыс. руб., а в данных, указанных в налоговой декларации, налогооблагаемая база составляла 73 716 тыс. руб., что на 60 063 тыс. руб. меньше чем должно было быть. При этом ущерб налоговой системе РФ составил 10 187 тыс. руб.

Уменьшение налогооблагаемой базы на 60 063 тыс.руб. привело к сокрытию налогов в пользу бюджета на сумму 10 187 тыс.руб.

Определяя налогооблагаемую базу ПАО «Астраханский порт» за 2016 год было установлено, что в ее состав входит выручка предприятия в размере 244 487 тыс. руб. по налоговому регистру «Доходы от реализации», управленческие расходы составили 36 174 тыс. руб, проценты к получению составили 674 тыс. руб., проценты к уплате 0 тыс. руб., прочие доходы составили 50 781тыс. руб., прочие расходы составили 52 527 тыс. руб., налогооблагаемая база за 2016 год составила 58 269 тыс. руб., а в данных, указанных в налоговой декларации, налогооблагаемая база составляла 26 404 тыс. руб., что на 31 865 тыс. руб. меньше, чем должно было быть. При этом ущерб налоговой системе РФ составил 5 467 тыс. руб.

Совокупная налоговая недостача в различные бюджеты РФ по налогу на прибыль от ПАО «Астраханский порт» составила 15 654 тыс. руб., что соответствует данным выездной налоговой проверки, проведенной МИ ФНС России по Астраханской области.

 

Оформление заключения эксперта и его использование в целях предупреждения налоговых правонарушений в уплате налога на прибыль в ПАО «Астраханский порт»

Таким образом, подводя итог судебно-налоговой экспертизы можно определить следующие положения:

1. На предприятии ПАО «Астраханский порт» действительно наблюдался факт уменьшения налогооблагаемой базы.

2. В 2015 году сокрытие доходов наблюдалось в структуре выручки предприятия, где не были указаны доходы от аренды имущества в размере 32 553 тыс. руб., доходы от термообработки на сумму 25 794 тыс. руб., доходы от обслуживания морского и речного транспорта в размере 1 716 тыс. руб., общий размер сокрытия составил 60 063 тыс. руб., недоимка по данному налогу за 2015 налоговый период составила 10 187 тыс. руб.

3. В 2016 году сокрытие доходов также наблюдалось в структуре выручки, где налогооблагаемая база предприятия уменьшилась на 31 865 тыс. руб., недоимка по налогу на прибыль составила 5 467 тыс. руб.. Совокупная налоговая недостача в различные бюджеты РФ по налогу на прибыль от ПАО «Астраханский порт» составила 15 654 тыс. руб., что соответствует данным выездной налоговой проверки, проведенной МИ ФНС России по Астраханской области.

4. Совокупный ущерб бюджетной системе РФ составил 15 654 тыс. руб., что соответствует данным выездной налоговой проверки, проведенной МИ ФНС России по Астраханской области.

На основе проведенного исследования экспертом было составлено заключение эксперта.

ПОРУЧЕНИЕ №054-А/030-2017

Дата: 2019-02-02, просмотров: 271.