20 мая 2017 года Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Астраханской области начала проверку в отношении Публичного Акционерного Общества «Астраханский порт», ИНН -3015012854, КПП – 301801001, на предмет уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организации, или уплате не в полном объеме. Сотрудниками налогового органа было направлено требование о представлении пояснений за отчетные 2015 и 2016 г. (ПРИЛОЖЕНИЕ №2)

На отправленное требование в течение указанного срока налоговая инспекция не получила ответа от организации. 28 мая  2017 года налоговым органом была инициирована выездная налоговая проверка решением о проведении выездной налоговой проверки №18 от 28.05.2017 (ПРИЛОЖЕНИЕ№3). Проведение выездной налоговой проверки было поручено Иванову А.А. , инспектор МИФНС №6 по Астраханской области.

На основании постановления от 01.06.2017 №28 (ПРИЛОЖЕНИЕ №4) представителями налогового органа должна быть произведена выемка следующих документов: регистры налогового учета «доходы от реализации» за 2015 г. и 2016 г., «расходы, уменьшающие доходы от реализации» за 2015 г. и 2016 г., бухгалтерский баланс за 2015 г. и 2016 г., отчет о движении денежных средств за 2015 г. и 2016 г., годовой отчет за 2015 г. и2016г.. По данному постановлению было вынесено требование о представлении указанных документов (ПРИЛОЖЕНИЕ №5).

2 июня 2017 года был составлен протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов (ПРИЛОЖЕНИЕ №6). В ходе выемки документов присутствовали 2 понятых: Смирнов Леонид Николаевич, г. Астрахань, ул. Советская, д.12, кв.25, паспорт 45 10 225588 выдан ОУФМС России в Советском районе г. Астрахани 21.11.2001; Веселова Ирина Сергеевна, г. Астрахань, ул. Декабристов, д. 3, кв.219, паспорт 48 08 447721Выдан ОУФМС России в Советском районе г. Астрахани 03.04.2009. Все требуемые документы были представлены в полном объеме и добровольно.

После проведения налоговой проверки были составлены акт налоговой проверки (ПРИЛОЖЕНИЯ №8). В ходе проведения выездной налоговой проверки было установлено, что ПАО «Астраханский порт» за отчетный 2015й налоговый период не исполнило свои налоговые обязательство на сумму 10 187 000 руб., за 2016 налоговый период сумма неисполнения налоговых обязательств составила 5 467 000 руб.. Данные о выездной налоговой проверки направляются в следственные органы г. Астрахани для возбуждения уголовного дела по статье 199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов).

На основании представленных данных было возбуждено уголовное дело по статье 199 УК РФ (ПРИЛОЖЕНИЕ №10) и была назначена судебно-налоговая экспертиза с целью определения влияния на исчисление налога на прибыль, подлежащего уплате в Федеральный бюджет и бюджет Астраханской области предприятием «ПАО «Астраханский порт»» за 2015 и 2016 годы, в ходе которого не были отражены операции по обслуживанию морского и речного судов в период стоянки в порту.

Проведение судебно-налоговой экспертизы было поручено АНО «Экспертная специализированная организация «Региональный центр экспертизы по г. Астрахани»» эксперту Липатову Н.Е., перед которым был поставлен вопрос - Как повлияло на исчисление налога на прибыль неотражение операций по обслуживанию морского и речного судов в период стоянки в порту и термообработки, подлежащего уплате в Федеральный бюджет и бюджет Астраханской области предприятием «ПАО «Астраханский порт»» за 2015 и 2016 годы?

Для проведения экспертизы эксперту были представлены следующие документы: налоговые декларации за 2015 и 2016 гг., регистры налогового учета «доходы от реализации» за 2015 г. и 2016 г., «расходы, уменьшающие доходы от реализации» за 2015 г. и 2016 г., бухгалтерский баланс за 2015 г. и 2016 г., отчет о движении денежных средств за 2015 г. и 2016 г., годовой отчет за 2015 г. и2016г., договор об оказании услуг №15 от 08.01.2015, договор об оказании услуг №16 от 14.01.2015,договор об оказании услуг №17 от 18.02.2015,договор об оказании услуг №18 от 26.02.2015, договор об оказании услуг №19 от 11.04.2015, договор об оказании услуг №20 от 08.05.2015, договор об оказании услуг №21 от 15.05.2015, договор об оказании услуг №22 от 25.06.2015, договор об оказании услуг №23 от 29.06.2015, договор об оказании услуг №24 от 15.07.2015, договор об оказании услуг №25 от 19.08.2015, договор об оказании услуг №26 от 25.08.2015, договор об оказании услуг №27 от 06.09.2015, договор об оказании услуг №28 от 15.09.2015, договор об оказании услуг №29 от 10.10.2015, договор об оказании услуг №30 от 15.10.2015, договор об оказании услуг №31 от 11.11.2015, договор об оказании услуг №32 от 16.11.2015, договор об оказании услуг №33 от 21.12.2015, договор об оказании услуг №34 от 25.12.2015, договор об оказании услуг №35 от 08.01.2016, договор об оказании услуг №36 от 14.01.2016, договор об оказании услуг №37 от 18.02.2016,договор об оказании услуг №38 от 26.02.2016, договор об оказании услуг №39 от 11.04.2016, договор об оказании услуг №40 от 08.05.2016, договор об оказании услуг №41 от 15.05.2016,договор об оказании услуг №42 от 25.06.2016, договор об оказании услуг №43 от 29.06.2016, договор об оказании услуг №44 от 15.07.2016, договор об оказании услуг №45 от 19.08.2016, договор об оказании услуг №46 от 25.08.2016, договор об оказании услуг №47 от 06.09.2016, договор об оказании услуг №48 от 15.09.2016, договор об оказании услуг №49 от 10.10.2016, договор об оказании услуг №50 от 15.10.2016, договор об оказании услуг №51 от 11.11.2016, договор об оказании услуг №52 от 16.11.2016, договор об оказании услуг №53 от 21.12.2016, договор об оказании услуг №54 от 25.12.2016, оборотно-сальдовая ведомость по счету №51 за 2015 г., оборотно-сальдовая ведомость по счету №51 за 2016 г.

При определении влияния неучтенных операций по обслуживанию морского и речного судов в период стоянки в порту сравним представленную налогооблагаемую базу (данные налоговых деклараций за 2015 и 2016 годы) с расчетами налогооблагаемой базы в соответствии с представленными документами.

Таблица 9